【正文】 及市場(chǎng)費(fèi)用 管理費(fèi)用 利潤(rùn)中心費(fèi)用 銷(xiāo)售及市場(chǎng)費(fèi)用 研發(fā)費(fèi)用 管理費(fèi)用 應(yīng)收帳款壞帳費(fèi)用 資本成本 利潤(rùn)中心毛利 各項(xiàng)銷(xiāo)售成本 毛利 產(chǎn)品（或服務(wù)）標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 銷(xiāo)售折扣 銷(xiāo)售凈收入 每一元收入所負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用％ 本年與上年比較％ 上年同期實(shí)際 差異率％ 本年預(yù)算 本年實(shí)際 差異率％ 當(dāng)月預(yù)算 當(dāng)月實(shí)際 利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人 收入計(jì)劃是否完成？ 利潤(rùn)目標(biāo)是否達(dá)到？ 用戶(hù)滿(mǎn)意程度？ 利潤(rùn)中心資產(chǎn)月報(bào)表舉例 資本成本 存貨 庫(kù)存品 展示品及推出品 在途商品 易耗品及備件 帳齡超過(guò) 90天的存貨比例 應(yīng)收帳款 應(yīng)收銷(xiāo)貨款 DSO（從收入確認(rèn)到書(shū)款周期）帳齡超過(guò) 90天的應(yīng)收款比例 本年與上年比較％ 上年同期實(shí)際 差異率％ 本年預(yù)算 本年實(shí)際 差異率％ 當(dāng)月預(yù)算 當(dāng)月實(shí)際 各利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人 應(yīng)收帳款是否即時(shí)收回？ 各項(xiàng)存貨是否正常？ 主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)追蹤報(bào)告舉例 （預(yù)算數(shù)，實(shí)際數(shù)，及上年同期比較，各事業(yè)部之間比較） 員工滿(mǎn)意度 用戶(hù)滿(mǎn)意度 員工總數(shù) 人均收入額 凈現(xiàn)金流 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率 每一元收入所負(fù)擔(dān)的綱用 銷(xiāo)售及市費(fèi)用 研發(fā)費(fèi)用 資本成本管理費(fèi)用 帳齡 90天以上的存貨比率 DSO（收入確認(rèn)至收款的周期） 新產(chǎn)品發(fā)布進(jìn)度 毛利率 銷(xiāo)售收入 銷(xiāo)售定單，銷(xiāo)售折扣 責(zé)任人 合計(jì) 12月 11月 10月 9月 8月 7月 6月 5月 4月 3月 2月 1月 關(guān)系企業(yè)生存的 關(guān)鍵指標(biāo) 預(yù)算管理周期 Budget Management Cycle Market Analysis 市場(chǎng)分析 Mission Statement 公司宗旨 35 Year Objectives 3年目標(biāo) Self SWOT Analysis 差異分析 Products and Services 產(chǎn)品 /服務(wù)選擇 Financial Feasibility 財(cái)務(wù)可行性分析 One Year Budget 年度預(yù)演 Implementation amp。 價(jià)值取向 : 薄利多銷(xiāo) 一次性購(gòu)足 顧客自行選擇 交通方便 /自行停車(chē) 銷(xiāo)售額增長(zhǎng)目標(biāo) 0202240006000800010000120221995 1996 1997 1998 1999 2022 2022百萬(wàn)元人民幣 銷(xiāo)售及收款預(yù)測(cè) Sales and Sales Receipts Forecast 1. 內(nèi)部預(yù)測(cè) Internal Forecast 2. 外部預(yù)測(cè) External Forecast 3. 外部和內(nèi)部調(diào)整 Internal amp。 Bad Debt 產(chǎn)品取舍 品種選擇： 適銷(xiāo)對(duì)路產(chǎn)品， 80%20%規(guī)律經(jīng)驗(yàn)， 市場(chǎng)調(diào)查 限制品種，及品種周轉(zhuǎn) 供應(yīng)商選擇 價(jià)格談判： 以量定價(jià) 訂貨數(shù)量 店鋪投資優(yōu)化 ? 店面設(shè)計(jì)，線(xiàn)性空間優(yōu)化 ? 商品品種及陳列 ? 顧客流動(dòng)路徑 ? 采購(gòu)心理把握 ? 店內(nèi)促銷(xiāo)及導(dǎo)購(gòu)， TG， DM 人力資源投資優(yōu)化 ? 崗位確定 ? 責(zé)任確定 ? 技能確定 ? 招聘選擇 ? 職前 / 在職培訓(xùn) ? 人力資源激勵(lì) 2 1 2 3 可持續(xù)增長(zhǎng)計(jì)劃 魚(yú)和熊掌的有機(jī)平衡 1. 企業(yè)觃模 : 市場(chǎng)份額，銷(xiāo)售增長(zhǎng)，產(chǎn)品品種 2. 經(jīng)營(yíng)效率 3. 資金 amp。 ? Capital: 企業(yè)的資本狀況，如固定資本、投資額、借貸資本效益。 ? Collateral: 抵押的可靠性，企業(yè)用以獲得貸款的抵押財(cái)產(chǎn)的可靠性以及保值性。 信息來(lái)源與分析 內(nèi)部資源 ? 信用申請(qǐng) ? 客戶(hù)檔案 ? 監(jiān)督系統(tǒng)（帳齡表 /DSO） ? 行業(yè)經(jīng)驗(yàn) 外部信息來(lái)源的類(lèi)型 ? 政府注冊(cè)資料 ? 第三方資信提供者 ? 銀行 ? 法庭 ? 媒介 ? 互聯(lián)網(wǎng) ? 競(jìng)爭(zhēng)者 分析客戶(hù)信息 從哪些方面可以找到客戶(hù)的 5C ? 管理層和公司背景 經(jīng)營(yíng)背景信息 公司歷史 所有制 ? 市場(chǎng)位置 客戶(hù) 競(jìng)爭(zhēng) 條件、設(shè)備、設(shè)施 業(yè)務(wù) 辦公場(chǎng)所 ? 以往付款習(xí)慣 ? 其他負(fù)面信息 非財(cái)務(wù)分析信息 帳齡表 客戶(hù) 銷(xiāo)售人員 合同及付款日期 金額 應(yīng)收帳期內(nèi) 130天 3160天 6190天 90+天 企業(yè)應(yīng)收帳款管理 ? 帳齡分析方法在應(yīng)收帳款管理中的應(yīng)用 實(shí)行帳齡管理的意義 帳齡記錄 帳齡分析 ? 提高應(yīng)收帳款回收率的有效方法（ PRM) 為什么要進(jìn)行應(yīng)收帳款的跟蹤管理 應(yīng)收帳款跟蹤管理的內(nèi)容 應(yīng)收帳款跟蹤管理的實(shí)施步驟 ? 應(yīng)用專(zhuān)業(yè)軟件實(shí)施應(yīng)收帳款管理 專(zhuān)業(yè)軟件應(yīng)具有的具體功能 系統(tǒng)的應(yīng)用目標(biāo) 具體操作過(guò)程及方法 應(yīng)收帳款全程跟蹤管理： RPM 第一步：建立應(yīng)收帳款檔案 第二步：貨到日的查詢(xún) 第三步：對(duì)貨物滿(mǎn)意程度的核實(shí) 第四步：提醒客戶(hù)付款到期日 第五步：在貨款到期日的催收 第六步：及時(shí)報(bào)告到期未付的情況 Cash Reserve 現(xiàn)金儲(chǔ)備 1. 用于支付 2. 防范意外 3. 把握機(jī)會(huì) Fund Sources amp。 1. 資金狀況 2. 資金調(diào)撥時(shí)間、成本 3. 帳戶(hù)管理成本，對(duì)帳，記帳 4. 控制風(fēng)險(xiǎn) Cash in Transit 在途現(xiàn)金 1. 同城劃款 a. 支票 10： 00， 16： 00兩次交換 b. 銀行信匯 2. 異地劃款 a. 電匯 – 同行一天，異行三天 費(fèi)用： 1萬(wàn) 110萬(wàn) 1050萬(wàn) 50100萬(wàn) 100萬(wàn)以上 5元 10元 15元 20元 % b. 銀行匯票 Accelerating Collections 加速收款 收款過(guò)程： 送貨 發(fā)票 客戶(hù) 公司收款中心 公司收款帳戶(hù) 公司用款帳戶(hù) 對(duì)方銀行 Concentration Banking System 自動(dòng)劃款收款帳戶(hù)系統(tǒng) 用款帳戶(hù) 當(dāng)?shù)乜蛻?hù) 收款中心 當(dāng)?shù)劂y行 自動(dòng)劃款 1. 縮短付款時(shí)間 2. 縮短清算時(shí)間 3. 成本與效益平衡 Lock Box System 保險(xiǎn)箱收款系統(tǒng) 中心（用款）帳戶(hù) 當(dāng)?shù)乜蛻?hù) 收款中心 當(dāng)?shù)劂y行 自動(dòng)劃款 自動(dòng)對(duì)帳單 當(dāng)?shù)乜蛻?hù) 當(dāng)?shù)乜蛻?hù) 當(dāng)?shù)劂y行 當(dāng)?shù)劂y行 當(dāng)?shù)劂y行 Payment Control 支付控制 1. 資金效率控制，增加付款在途資金 2. 風(fēng)險(xiǎn)控制 a. 預(yù)算控制 b. 出納 /會(huì)計(jì)職責(zé)分離 c. 支票與簽字（印章）分離 d. 單據(jù)審核 e. 銀行調(diào)節(jié)表 Payment Terms 支付條款 1. 預(yù)付貨款 2. 貨到付款 3. 無(wú)折扣帳期付款 4. 有折扣帳期付款 5. 應(yīng)付工資及其他 Stretching Accounts Payable 延展帳期 1. 簡(jiǎn)單 2. 方便 3. 主動(dòng) 有效的短期融資手段 信用及供應(yīng)商關(guān)系 Cost Benefit Balancing 成本計(jì)算 10 30 50 40 60 20 500 400 300 200 100 600 年利率（%） 自發(fā)票開(kāi)出之日起的天數(shù) 常見(jiàn)稅種 1. 流轉(zhuǎn)稅 – 增值稅， 營(yíng)業(yè)稅 2. 企業(yè)所得稅 3. 個(gè)人所得稅 稅務(wù)優(yōu)化 常見(jiàn)優(yōu)化途徑及風(fēng)險(xiǎn)控制 1. 稅種 2. 稅基 3. 稅率差異及優(yōu)惠 4. 環(huán)節(jié)、流轉(zhuǎn)稅 5. 納稅實(shí)體、合并稅表 6. 轉(zhuǎn)移價(jià)格 7. 發(fā)票管理 控制環(huán)境 1. 人員素質(zhì)和企業(yè)文化 2. 管理哲學(xué)和風(fēng)格 3. 組織結(jié)構(gòu)及溝通模式 4. 業(yè)務(wù)流程及規(guī)章制度 內(nèi)部控制 Internal Control 控制活動(dòng) 1. 核準(zhǔn) Approval 2. 授權(quán) Authorization 3. 查證 Verification 4. 調(diào)節(jié) Recondition 5. 復(fù)核 Review 6. 差異分析 Variance analysis 7. 指標(biāo) Index 8. 盤(pán)點(diǎn) Inventory 9. 分工 Segregation ? 銷(xiāo)售與收款 Sales amp。 Payment ? 生產(chǎn)循環(huán) Production ? 工資 Labour ? 固定資產(chǎn) Fixed Assets 控制對(duì)象 Control Subject 銷(xiāo)售交易之內(nèi)部控制問(wèn)卷范題 銷(xiāo)售交易之內(nèi)部控制問(wèn)卷范題 目 標(biāo) 范 例 問(wèn) 題 一般性 1． 核準(zhǔn)客戶(hù)信用部門(mén)是否與營(yíng)業(yè)部門(mén)各自獨(dú)立 ？ 2． 記錄應(yīng)收帳款的人是否不經(jīng)管收現(xiàn) ？ 3． 出納人員是否不接近應(yīng)收帳款明細(xì)帳及編制每月的應(yīng)收帳款對(duì)帳單 ？ 4． 客戶(hù)信用情形是否定期檢討 ？ 有效性 5． 對(duì)統(tǒng)一發(fā)票是否嚴(yán)格執(zhí)行接取控制 ？ 6． 應(yīng)收帳款對(duì)帳單是否每月定期寄發(fā) ？ 7． 客戶(hù)回應(yīng)對(duì)帳單有差異時(shí) ， 是否立即調(diào)查并采必要之處理 ？ 8． 銷(xiāo)貨退回時(shí)是否由驗(yàn)收部門(mén)檢驗(yàn)并提出報(bào)告 ？ 完整性 9． 統(tǒng)一發(fā)票是否逐日按號(hào)碼順序使用 ？ 銷(xiāo)貨單 、 提貨單及貸項(xiàng)通知單是否預(yù)先連續(xù)編號(hào) ？ 10． 對(duì)連續(xù)編號(hào)的單據(jù)若有漏號(hào)是否及時(shí)查核 ？ 核 準(zhǔn) 11． 所有余銷(xiāo)是否均經(jīng)信用部門(mén)核準(zhǔn) ？ 12． 銷(xiāo)售價(jià)格及信用條件是否符合已核準(zhǔn)的價(jià)目表 ？ 13． 銷(xiāo)貨退回與折讓是否均經(jīng)核準(zhǔn) ？ 14． 新增客戶(hù)是否經(jīng)過(guò)核準(zhǔn) ？ 正確性 15． 貨品運(yùn)送之?dāng)?shù)量是否與發(fā)票相符 ？ 16． 統(tǒng)一發(fā)票的品名 、 規(guī)格 、 數(shù)量 、 單價(jià) 、 總價(jià)及信用條件是否與客戶(hù)訂單相符 ？17． 應(yīng)收帳款余額是否定期與應(yīng)收帳款明細(xì)分類(lèi)帳總額相核對(duì) ？ 18． 內(nèi)部稽核人員是否獨(dú)立驗(yàn)證銷(xiāo)貨金額 、 應(yīng)收帳款余額及客戶(hù)帳戶(hù)余額 ？ 分 類(lèi) 19． 不同貨品或不同地區(qū)的銷(xiāo)貨是否于明細(xì)帳或備忘記錄中予以分類(lèi) ？ 20． 對(duì)員工 、 董事及分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)收款項(xiàng)是否與應(yīng)收帳款科目分列 ？ 會(huì)計(jì)處理 21． 銷(xiāo)貨薄結(jié)算過(guò)入總分類(lèi)帳時(shí)是否經(jīng)過(guò)核準(zhǔn) ？ 22． 應(yīng)收帳款帳戶(hù)余額與應(yīng)收帳款明細(xì)分類(lèi)帳相調(diào)節(jié)時(shí)是否由第三者辦理 ？ 會(huì)計(jì)期間 23． 統(tǒng)一發(fā)票與貨品送交客戶(hù)時(shí)是否即列為銷(xiāo)貨收入 ？ 銷(xiāo)售交易之內(nèi)部控制問(wèn)卷范題 銷(xiāo)售交易循環(huán)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基準(zhǔn)表 基本活動(dòng) 可能發(fā)生的錯(cuò)誤及舞弊 必要的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) 收到客戶(hù)訂單 ( a) 該客戶(hù)為拒絕往來(lái)或未經(jīng)信用調(diào)查。 (a)確實(shí)核對(duì)該客戶(hù)是否已列入客戶(hù)清單。 (c)檢視客戶(hù)訂單的品名、單價(jià)及數(shù)量 核準(zhǔn)信用額度 (a)對(duì)信用不佳或額度不足的客戶(hù)賒銷(xiāo)。 (b)定期更新調(diào)查資料。 倉(cāng)庫(kù)提貨 (a)銷(xiāo)貨單未經(jīng)核準(zhǔn)即發(fā)貨。 (a)倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨均須檢驗(yàn)已核準(zhǔn)銷(xiāo)貨單及客戶(hù)訂單，并編制提貨單。 (b)貨品裝運(yùn)漏開(kāi)發(fā)票。 (a)每張發(fā)票的開(kāi)立均需依據(jù)銷(xiāo)貨單及提貨單。 (c)獨(dú)立驗(yàn)算發(fā)票之?dāng)?shù)量、單價(jià)及總價(jià)。 (b)發(fā)票可能記錯(cuò)客戶(hù)。 (b)每月寄發(fā)對(duì)帳單給客戶(hù)