【正文】 gin變動成本法的存貨價值InventoryusingCostingCostunit邊際貢獻 MarginPV利潤利潤 = 總收入（總收入（ TR）） 總成本（總成本（ TC）） = 價格價格 X 售量售量 （固定成本（固定成本 + 單位變動成本單位變動成本 X 售量）售量） = PX （（ F + VX）） = F + （（ PV）） X營運決策依據(jù)邊際貢獻率 Margin=PVPProfit北斗社區(qū) Profit產(chǎn)銷量 損益平衡點 =Point最低訂量 OrderCapacity）最低售價 Price制造或購買 or 特殊訂單 Order 部門精減 Drop 產(chǎn)品構(gòu)成 Mix ?PVF= CMF或損益平衡銷售額 *P（Breakeven） *S（ PV） /PF決策應(yīng)用 Decision Making北斗社區(qū) shortageinterruption批量價格Bulkdiscount長途運輸saving成本成本Cost 倉儲費 Storage保險費 Insurance維護費 Maintenance管理人員工資 Labor資金成本 Interest北斗社區(qū) 采購成本 Price訂貨成本 Cost?H Holding?存貨帳目 InventoryIndex?實地盤存 Physical?以銷定產(chǎn) Productionorder?可靠供應(yīng)商 Reliableefficientflow理想化： 零庫存JIT Inventory北斗社區(qū) 提高市場分額 競爭手段成本成本Cost 壞帳現(xiàn)金折扣管理、收帳費用利息效益效益Benefit 成本成本Cost 北斗社區(qū) 信用管理系統(tǒng)模式前臺前臺客戶資信評估中臺中臺未到期帳款監(jiān)控后臺后臺逾期欠款追收客戶檔案管理和信息?外部信息北斗社區(qū) 力不足，則其信用度便會降低。效益。了公司的償付能力?？啃砸约氨Ｖ敌?。條件、政治環(huán)境，社會形勢等外延風險程度。信息來源與分析 內(nèi)部資源內(nèi)部資源? 信用申請信用申請? 客戶檔案客戶檔案? 監(jiān)督系統(tǒng)（帳齡表監(jiān)督系統(tǒng)（帳齡表 /DSO））? 行業(yè)經(jīng)驗行業(yè)經(jīng)驗 外部信息來源的類型外部信息來源的類型? 政府注冊資料政府注冊資料? 第三方資信提供者第三方資信提供者? 銀行銀行? 法庭法庭 ? 媒介媒介? 互聯(lián)網(wǎng)互聯(lián)網(wǎng)? 競爭者競爭者 北斗社區(qū) 帳齡表客戶客戶銷售人員銷售人員合同及付款日期合同及付款日期金額金額應(yīng)收帳期內(nèi)應(yīng)收帳期內(nèi)130天天3160天天6190天天90+天天北斗社區(qū) 應(yīng)收帳款全程跟蹤管理： RPM第一步：建立應(yīng)收帳款檔案第二步：貨到日的查詢第三步：對貨物滿意程度的核實第四步：提醒客戶付款到期日第五步：在貨款到期日的催收第六步：及時報告到期未付的情況北斗社區(qū) Fund Sources Use Statement 資金來源和使用表來源來源 使用使用經(jīng)營活動所獲得資金折舊 111,509應(yīng)收帳款 ,62,426其它資產(chǎn) ,增加 增加 11,634其它預(yù)提費用 , 增加 4,323普通股和實收資本 ,103510,354紅利 142,968固定資產(chǎn)增加 104,276存貨 ,增加 增加 增加 6,038投資 ,65,376預(yù)提稅金 ,增加 2,647510,3541. 公司償付能力2. 融資手段3. 帳期融資計劃 北斗社區(qū) Disbursement Forecast支出預(yù)測1. 營運支出營運支出 Operation Expenses 2. a. 原料原料 b. 工資工資 c. 營運費用營運費用 (水電租金等水電租金等 )2. 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) Fixed Assets3. 分紅分紅 Dividend4. 稅款稅款 Taxation北斗社區(qū) 1. 資金狀況2. 資金調(diào)撥時間、成本3. 帳戶管理成本，對帳，記帳4. 控制風險北斗社區(qū) Accelerating Collections加速收款收款過程：收款過程：送貨 發(fā)票客戶公司收款中心公司收款帳戶 公司用款帳戶對方銀行 北斗社區(qū) Lock Box System保險箱收款系統(tǒng) 中心（用款）帳戶中心（用款）帳戶當?shù)乜蛻羰湛钪行漠數(shù)劂y行自動劃款自動對帳單當?shù)乜蛻舢數(shù)乜蛻舢數(shù)劂y行當?shù)劂y行當?shù)劂y行北斗社區(qū) Payment Terms支付條款1. 預(yù)付貨款預(yù)付貨款2. 貨到付款貨到付款3. 無折扣帳期付款無折扣帳期付款4. 有折扣帳期付款有折扣帳期付款5. 應(yīng)付工資及其他應(yīng)付工資及其他北斗社區(qū) Cost Benefit Balancing成本計算 10 30 5040 6020500400300200100600年利率（%）自發(fā)票開出之日起的天數(shù)北斗社區(qū) 增值稅， 控制環(huán)境控制環(huán)境1. 人員素質(zhì)和企業(yè)文化2. 管理哲學和風格3. 組織結(jié)構(gòu)及溝通模式4. 業(yè)務(wù)流程及規(guī)章制度內(nèi)部控制 Internal Control控制活動控制活動1. 核準 Approval2. 授權(quán) Authorization3. 查證 Verification4. 調(diào)節(jié) analysis7. 指標 Index8. 盤點 Inventory9. 分工 Segregation北斗社區(qū) Assets控制對象 Control Subject北斗社區(qū) 銷售交易之內(nèi)部控制問卷范題目　　標 范　例　問　題一般性1． 核準客戶信用部門是否與營業(yè)部門各自獨立？2． 記錄應(yīng)收帳款的人是否不經(jīng)管收現(xiàn)？3． 出納人員是否不接近應(yīng)收帳款明細帳及編制每月的應(yīng)收帳款對帳單？4． 客戶信用情形是否定期檢討？有效性5． 對統(tǒng)一發(fā)票是否嚴格執(zhí)行接取控制？6． 應(yīng)收帳款對帳單是否每月定期寄發(fā)？7． 客戶回應(yīng)對帳單有差異時，是否立即調(diào)查并采必要之處理？8． 銷貨退回時是否由驗收部門檢驗并提出報告？完整性對連續(xù)編號的單據(jù)若有漏號是否及時查核？核　　準所有余銷是否均經(jīng)信用部門核準？12． 銷貨退回與折讓是否均經(jīng)核準？14． 15． 統(tǒng)一發(fā)票的品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、總價及信用條件是否與客戶訂單相符？17． 內(nèi)部稽核人員是否獨立驗證銷貨金額、應(yīng)收帳款余額及客戶帳戶余額？分　　類不同貨品或不同地區(qū)的銷貨是否于明細帳或備忘記錄中予以分類？20． 21． 應(yīng)收帳款帳戶余額與應(yīng)收帳款明細分類帳相調(diào)節(jié)時是否由第三者辦理？會計期間 23． 銷售交易之內(nèi)部控制問卷范題(b)訂單的內(nèi)容有誤。(a)確實核對該客戶是否已列入客戶清單。(b)接到訂單均立即編制銷貨單。(c)檢視客戶訂單的品名、單價及數(shù)量 (a)信用部門對所有新客戶作信用調(diào)查。(c)銷貨單須經(jīng)信用部門核準，才可發(fā)貨。(b)所提貨品之品名、數(shù)量及規(guī)格與銷貨單不符。(a)倉庫發(fā)貨均須檢驗已核準銷貨單及客戶訂單，并編制提貨單。開立統(tǒng)一發(fā)票連同貨品連交客戶(a)每張發(fā)票的開立均需依據(jù)銷貨單及提貨單。(c)獨立驗算發(fā)票之數(shù)量、單價及總價。帳(a)已開立發(fā)票未入帳或未登入應(yīng)收帳款明細帳。(b)發(fā)票可能記錯客戶。(a)定期核證發(fā)票總額、銷貨簿合計數(shù)及明細帳的合計數(shù)量是否相等。(b)每月寄發(fā)對帳單給客戶。銷售交易之內(nèi)部控制問卷范題每天的收入是否悉數(shù)存入銀行？2． 出納人員與簿記員是否不屬同一人？4． 每月銀行調(diào)節(jié)表是否由出納及經(jīng)管現(xiàn)金記錄以外的人負責？6． 收銀機之收款程序有否定期或不定期觀察？完整性8． 9． 10． 11． 12． 13． 收銀機所收取的現(xiàn)金與收銀機日計表之總數(shù)是否每日核對？15． 支票是否嚴格要求抬頭、劃線及禁止背書轉(zhuǎn)讓？17． list）及現(xiàn)金是否當面復(fù)核？分　　類 18．收到現(xiàn)金、即期支票及遠期支票是否有適當分類？會計處理 19． 是否定期獨立驗證應(yīng)收帳款明細帳與總帳及現(xiàn)金收入日報表之金額？20． 是否定期編制銀行調(diào)節(jié)表？并對應(yīng)更正及應(yīng)調(diào)節(jié)部分即予辦理？會計期間 1． 采購部門是否與會計部門、驗收部門及倉儲部門各自獨立？3． 驗收報告副本是否送交存貨管理員、采購部門及會計部門？5． 編制憑單時，訂購單、驗收單和供應(yīng)商發(fā)票是否相配合？7． 應(yīng)付帳款明細帳是否確實和供應(yīng)商每月所寄來的對帳單相核對？如有差異時是否立即通知供應(yīng)商？完整性8． 訂購單、驗收報告單是否預(yù)先連續(xù)編號？9． 對連續(xù)編號的單據(jù)若有漏號是否及時查核？10． 11． 12． 13． 14． 15． 應(yīng)付帳款部門中，發(fā)票上的數(shù)量、價格及項目是否訂購單及驗收報告單之記錄相符？分　類 17． 憑單登記簿的分錄其分類是否適當？會計處理19． 20． 應(yīng)付帳款帳戶余額與應(yīng)付帳款明細分類帳相調(diào)節(jié)時是否由第三者處理？會計期間 22．3． 是否限制經(jīng)授權(quán)之人才可接近空白支票？5． 6． 支票簽發(fā)后，是否在已付款憑單和支持文件上蓋（付訖）章或打洞注銷？　8． 空白支票是否預(yù)先連續(xù)編號？是否經(jīng)兩人共同簽章？11． 編制銀行調(diào)節(jié)表之人員是否與保管現(xiàn)金及記錄現(xiàn)金之人各自獨立？分　類13． 是否定期獨立驗證銀行調(diào)節(jié)表？獨立驗證現(xiàn)金支出帳戶，現(xiàn)金支出明細分類帳與每日支票匯總表是否相符？會計期間16． 10． 貨卡或永續(xù)盤存記錄中記載之存貨數(shù)量與實際庫存量是否a)11． 存貨是否采用標準成本制度記錄？分　類12． 收到材料在制品、制成本等存貨是否有適當之分類？13． 永續(xù)盤存記錄中之分類是否適當？會計處理14． 永續(xù)盤存記錄是否隨時更新記錄？15． 永續(xù)盤存記錄是否定期與總分類帳相調(diào)節(jié)？16． 對于移動滯慢、老舊陳廢等存貨是否定期予以調(diào)節(jié)？17． 寄銷品有無包括在存貨帳上？承銷品有無自存貨帳剔除？會計期間18． 起運點交貨之在途存貨有否包括在期末存貨中？ 北斗社區(qū) 固定資產(chǎn)交易之內(nèi)部控制問卷范題目　標 范　例　問　題一般性2． 固定資產(chǎn)是否有專人保管？4． 固定資產(chǎn)之記錄是否有訂購單、驗收報告單等相關(guān)文件支持？完整性 6． 10． 對于固定資產(chǎn)使用年限、殘值、折舊率的估計是否有一貫的政策？12． 是否有明白規(guī)定之政策，以對資本支出及營業(yè)支出（收益支出）作適當之分類？會計處理14． 是否定期盤點各項固定資產(chǎn)以查看是否與帳上余額相符？16． 固定資產(chǎn)之記錄是否在正確期間？生產(chǎn)通知超量生產(chǎn)制成品存量不足（ 2） 依所設(shè)定的最低存量發(fā)生產(chǎn)通知（ 1） （ 2） （ 2） 領(lǐng)料單的編制應(yīng)依原料耗用單編制加　　工（ 3） 直接人工計算錯誤（ 5） 依轉(zhuǎn)移單及生產(chǎn)日報表計算原料的耗用量并與領(lǐng)用量比較（ 2） 貨品移轉(zhuǎn)時，須經(jīng)移出與轉(zhuǎn)入之主管核簽。檢　　驗（ 1） 不良品數(shù)量多（ 1） 生產(chǎn)過程的檢驗宜較完成后檢驗重視（ 1） （ 2） （ 3） 1