【正文】 費用 利潤中心費用 銷售及市場費用 研發(fā)費用 管理費用 應(yīng)收帳款壞帳費用 資本成本 利潤中心毛利 各項銷售成本 毛利 產(chǎn)品（或服務(wù)）標準價格 銷售折扣 銷售凈收入 每一元收入所負擔的成本費用％ 本年與上年比較％ 上年同期實際 差異率％ 本年預(yù)算 本年實際 差異率％ 當月預(yù)算 當月實際 利潤中心負責人 收入計劃是否完成？ 利潤目標是否達到？ 用戶滿意程度？ 利潤中心資產(chǎn)月報表舉例 資本成本 存貨 庫存品 展示品及推出品 在途商品 易耗品及備件 帳齡超過 90天的存貨比例 應(yīng)收帳款 應(yīng)收銷貨款 DSO（從收入確認到書款周期）帳齡超過 90天的應(yīng)收款比例 本年與上年比較％ 上年同期實際 差異率％ 本年預(yù)算 本年實際 差異率％ 當月預(yù)算 當月實際 各利潤中心負責人 應(yīng)收帳款是否即時收回？ 各項存貨是否正常？ 主要經(jīng)營指標追蹤報告舉例 （預(yù)算數(shù)，實際數(shù)，及上年同期比較，各事業(yè)部之間比較） 員工滿意度 用戶滿意度 員工總數(shù) 人均收入額 凈現(xiàn)金流 營業(yè)利潤率 每一元收入所負擔的綱用 銷售及市費用 研發(fā)費用 資本成本管理費用 帳齡 90天以上的存貨比率 DSO（收入確認至收款的周期） 新產(chǎn)品發(fā)布進度 毛利率 銷售收入 銷售定單，銷售折扣 責任人 合計 12月 11月 10月 9月 8月 7月 6月 5月 4月 3月 2月 1月 關(guān)系企業(yè)生存的 關(guān)鍵指標 預(yù)算管理周期 Budget Management Cycle Market Analysis 市場分析 Mission Statement 公司宗旨 35 Year Objectives 3年目標 Self SWOT Analysis 差異分析 Products and Services 產(chǎn)品 /服務(wù)選擇 Financial Feasibility 財務(wù)可行性分析 One Year Budget 年度預(yù)演 Implementation amp。 價值取向 : 薄利多銷 一次性購足 顧客自行選擇 交通方便 /自行停車 銷售額增長目標 0202040006000800010000120201995 1996 1997 1998 1999 2020 2020百萬元人民幣 銷售及收款預(yù)測 Sales and Sales Receipts Forecast 1. 內(nèi)部預(yù)測 Internal Forecast 2. 外部預(yù)測 External Forecast 3. 外部和內(nèi)部調(diào)整 Internal amp。 Bad Debt 產(chǎn)品取舍 品種選擇： 適銷對路產(chǎn)品， 80%20%規(guī)律經(jīng)驗， 市場調(diào)查 限制品種，及品種周轉(zhuǎn) 供應(yīng)商選擇 價格談判： 以量定價 訂貨數(shù)量 店鋪投資優(yōu)化 ? 店面設(shè)計，線性空間優(yōu)化 ? 商品品種及陳列 ? 顧客流動路徑 ? 采購心理把握 ? 店內(nèi)促銷及導購， TG， DM 人力資源投資優(yōu)化 ? 崗位確定 ? 責任確定 ? 技能確定 ? 招聘選擇 ? 職前 / 在職培訓 ? 人力資源激勵 2 1 2 3 可持續(xù)增長計劃 魚和熊掌的有機平衡 1. 企業(yè)觃模 : 市場份額，銷售增長，產(chǎn)品品種 2. 經(jīng)營效率 3. 資金 amp。 ? Capital: 企業(yè)的資本狀況，如固定資本、投資額、借貸資本效益。 ? Collateral: 抵押的可靠性，企業(yè)用以獲得貸款的抵押財產(chǎn)的可靠性以及保值性。 信息來源與分析 內(nèi)部資源 ? 信用申請 ? 客戶檔案 ? 監(jiān)督系統(tǒng)（帳齡表 /DSO） ? 行業(yè)經(jīng)驗 外部信息來源的類型 ? 政府注冊資料 ? 第三方資信提供者 ? 銀行 ? 法庭 ? 媒介 ? 互聯(lián)網(wǎng) ? 競爭者 分析客戶信息 從哪些方面可以找到客戶的 5C ? 管理層和公司背景 經(jīng)營背景信息 公司歷史 所有制 ? 市場位置 客戶 競爭 條件、設(shè)備、設(shè)施 業(yè)務(wù) 辦公場所 ? 以往付款習慣 ? 其他負面信息 非財務(wù)分析信息 帳齡表 客戶 銷售人員 合同及付款日期 金額 應(yīng)收帳期內(nèi) 130天 3160天 6190天 90+天 企業(yè)應(yīng)收帳款管理 ? 帳齡分析方法在應(yīng)收帳款管理中的應(yīng)用 實行帳齡管理的意義 帳齡記錄 帳齡分析 ? 提高應(yīng)收帳款回收率的有效方法（ PRM) 為什么要進行應(yīng)收帳款的跟蹤管理 應(yīng)收帳款跟蹤管理的內(nèi)容 應(yīng)收帳款跟蹤管理的實施步驟 ? 應(yīng)用專業(yè)軟件實施應(yīng)收帳款管理 專業(yè)軟件應(yīng)具有的具體功能 系統(tǒng)的應(yīng)用目標 具體操作過程及方法 應(yīng)收帳款全程跟蹤管理： RPM 第一步：建立應(yīng)收帳款檔案 第二步：貨到日的查詢 第三步：對貨物滿意程度的核實 第四步：提醒客戶付款到期日 第五步：在貨款到期日的催收 第六步：及時報告到期未付的情況 Cash Reserve 現(xiàn)金儲備 1. 用于支付 2. 防范意外 3. 把握機會 Fund Sources amp。 1. 資金狀況 2. 資金調(diào)撥時間、成本 3. 帳戶管理成本，對帳，記帳 4. 控制風險 Cash in Transit 在途現(xiàn)金 1. 同城劃款 a. 支票 10： 00， 16： 00兩次交換 b. 銀行信匯 2. 異地劃款 a. 電匯 – 同行一天，異行三天 費用： 1萬 110萬 1050萬 50100萬 100萬以上 5元 10元 15元 20元 % b. 銀行匯票 Accelerating Collections 加速收款 收款過程： 送貨 發(fā)票 客戶 公司收款中心 公司收款帳戶 公司用款帳戶 對方銀行 Concentration Banking System 自動劃款收款帳戶系統(tǒng) 用款帳戶 當?shù)乜蛻? 收款中心 當?shù)劂y行 自動劃款 1. 縮短付款時間 2. 縮短清算時間 3. 成本與效益平衡 Lock Box System 保險箱收款系統(tǒng) 中心（用款）帳戶 當?shù)乜蛻? 收款中心 當?shù)劂y行 自動劃款 自動對帳單 當?shù)乜蛻? 當?shù)乜蛻? 當?shù)劂y行 當?shù)劂y行 當?shù)劂y行 Payment Control 支付控制 1. 資金效率控制，增加付款在途資金 2. 風險控制 a. 預(yù)算控制 b. 出納 /會計職責分離 c. 支票與簽字（印章）分離 d. 單據(jù)審核 e. 銀行調(diào)節(jié)表 Payment Terms 支付條款 1. 預(yù)付貨款 2. 貨到付款 3. 無折扣帳期付款 4. 有折扣帳期付款 5. 應(yīng)付工資及其他 Stretching Accounts Payable 延展帳期 1. 簡單 2. 方便 3. 主動 有效的短期融資手段 信用及供應(yīng)商關(guān)系 Cost Benefit Balancing 成本計算 10 30 50 40 60 20 500 400 300 200 100 600 年利率（%） 自發(fā)票開出之日起的天數(shù) 常見稅種 1. 流轉(zhuǎn)稅 – 增值稅， 營業(yè)稅 2. 企業(yè)所得稅 3. 個人所得稅 稅務(wù)優(yōu)化 常見優(yōu)化途徑及風險控制 1. 稅種 2. 稅基 3. 稅率差異及優(yōu)惠 4. 環(huán)節(jié)、流轉(zhuǎn)稅 5. 納稅實體、合并稅表 6. 轉(zhuǎn)移價格 7. 發(fā)票管理 控制環(huán)境 1. 人員素質(zhì)和企業(yè)文化 2. 管理哲學和風格 3. 組織結(jié)構(gòu)及溝通模式 4. 業(yè)務(wù)流程及規(guī)章制度 內(nèi)部控制 Internal Control 控制活動 1. 核準 Approval 2. 授權(quán) Authorization 3. 查證 Verification 4. 調(diào)節(jié) Recondition 5. 復核 Review 6. 差異分析 Variance analysis 7. 指標 Index 8. 盤點 Inventory 9. 分工 Segregation ? 銷售與收款 Sales amp。 Payment ? 生產(chǎn)循環(huán) Production ? 工資 Labour ? 固定資產(chǎn) Fixed Assets 控制對象 Control Subject 銷售交易之內(nèi)部控制問卷范題 銷售交易之內(nèi)部控制問卷范題 目 標 范 例 問 題 一般性 1． 核準客戶信用部門是否與營業(yè)部門各自獨立 ？ 2． 記錄應(yīng)收帳款的人是否不經(jīng)管收現(xiàn) ？ 3． 出納人員是否不接近應(yīng)收帳款明細帳及編制每月的應(yīng)收帳款對帳單 ？ 4． 客戶信用情形是否定期檢討 ？ 有效性 5． 對統(tǒng)一發(fā)票是否嚴格執(zhí)行接取控制 ？ 6． 應(yīng)收帳款對帳單是否每月定期寄發(fā) ？ 7． 客戶回應(yīng)對帳單有差異時 ， 是否立即調(diào)查并采必要之處理 ？ 8． 銷貨退回時是否由驗收部門檢驗并提出報告 ？ 完整性 9． 統(tǒng)一發(fā)票是否逐日按號碼順序使用 ？ 銷貨單 、 提貨單及貸項通知單是否預(yù)先連續(xù)編號 ？ 10． 對連續(xù)編號的單據(jù)若有漏號是否及時查核 ？ 核 準 11． 所有余銷是否均經(jīng)信用部門核準 ？ 12． 銷售價格及信用條件是否符合已核準的價目表 ？ 13． 銷貨退回與折讓是否均經(jīng)核準 ？ 14． 新增客戶是否經(jīng)過核準 ？ 正確性 15． 貨品運送之數(shù)量是否與發(fā)票相符 ？ 16． 統(tǒng)一發(fā)票的品名 、 規(guī)格 、 數(shù)量 、 單價 、 總價及信用條件是否與客戶訂單相符 ？17． 應(yīng)收帳款余額是否定期與應(yīng)收帳款明細分類帳總額相核對 ？ 18． 內(nèi)部稽核人員是否獨立驗證銷貨金額 、 應(yīng)收帳款余額及客戶帳戶余額 ？ 分 類 19． 不同貨品或不同地區(qū)的銷貨是否于明細帳或備忘記錄中予以分類 ？ 20． 對員工 、 董事及分支機構(gòu)的應(yīng)收款項是否與應(yīng)收帳款科目分列 ？ 會計處理 21． 銷貨薄結(jié)算過入總分類帳時是否經(jīng)過核準 ？ 22． 應(yīng)收帳款帳戶余額與應(yīng)收帳款明細分類帳相調(diào)節(jié)時是否由第三者辦理 ？ 會計期間 23． 統(tǒng)一發(fā)票與貨品送交客戶時是否即列為銷貨收入 ？ 銷售交易之內(nèi)部控制問卷范題 銷售交易循環(huán)控制風險評估基準表 基本活動 可能發(fā)生的錯誤及舞弊 必要的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) 收到客戶訂單 ( a) 該客戶為拒絕往來或未經(jīng)信用調(diào)查。 (a)確實核對該客戶是否已列入客戶清單。 (c)檢視客戶訂單的品名、單價及數(shù)量 核準信用額度 (a)對信用不佳或額度不足的客戶賒銷。 (b)定期更新調(diào)查資料。 倉庫提貨 (a)銷貨單未經(jīng)核準即發(fā)貨。 (a)倉庫發(fā)貨均須檢驗已核準銷貨單及客戶訂單，并編制提貨單。 (b)貨品裝運漏開發(fā)票。 (a)每張發(fā)票的開立均需依據(jù)銷貨單及提貨單。 (c)獨立驗算發(fā)票之數(shù)量、單價及總價。 (b)發(fā)票可能記錯客戶。 (b)每月寄發(fā)對帳單給客戶