【正文】 值稅暫行條例》，企業(yè)2009年1月1日以后購入的生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)所支付的增值稅在符合稅收法規(guī)規(guī)定情況下，也應從銷項稅額中扣除（即進項稅額可以抵扣），不再計入固定資產(chǎn)成本。2．進項稅額轉出與銷項稅額3．原材料：（1）在建工程（例如購建機器設備生產(chǎn)經(jīng)營固定資產(chǎn)）領用原材料，會計上按照成本計入在建工程，進項稅額不需要轉出計入在建工程；在建工程（例如購建辦公樓等不動產(chǎn)）領用原材料，會計上按照成本計入在建工程，同時進項稅額轉出計入在建工程。（3）用原材料進行債務重組，按照公允價值確認其他業(yè)務收入，確認增值稅銷項稅額。（5）同一控制下企業(yè)合并，以原材料為對價，則會計上按照成本結轉，稅法上確認增值稅銷項稅額；非同一控制下企業(yè)合并，以原材料做為合并對價，會計上按照公允價值確認其他業(yè)務收入，稅法上確認增值稅銷項稅額。B、用于企業(yè)外部使用時，確認收入，增值稅銷項稅額。（2）在建工程（例如購建辦公樓等不動產(chǎn)）領用資自產(chǎn)產(chǎn)品，會計上按照成本結轉，稅法上確認銷項稅額。（4）以自產(chǎn)產(chǎn)品進行債務重組，會計上確認主營業(yè)務收入，稅法上確認增值稅銷項稅額。（6）因管理不善（被盜、丟失、霉爛變質）造成的自產(chǎn)產(chǎn)品毀損，要將產(chǎn)品使用的原材料中的進項稅額轉出。5．小規(guī)模納稅人的征稅率由6%將為3%，適應目前增值稅納稅人的改革，以平衡小規(guī)模納稅人和一般納稅人的稅負。（三）營業(yè)稅1．主營業(yè)務及其他業(yè)務應繳納營業(yè)稅計入“營業(yè)稅金及附加”（例如出租無形資產(chǎn)等）；2．與銷售不動產(chǎn)相關的營業(yè)稅計入“固定資產(chǎn)清理”；3．出售無形資產(chǎn)相關的營業(yè)稅記入營業(yè)外收支。4．收購液體鹽加工固體鹽相關的資源稅，按規(guī)定允許抵扣的資源稅記入應交資源稅科目的借方。自產(chǎn)產(chǎn)品用于不同情況下的處理。借：在建工程　　貸：原材料　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（1）在建工程（例如購建機器設備生產(chǎn)經(jīng)營固定資產(chǎn)）領用自產(chǎn)產(chǎn)品，會計上按照成本結轉，稅法上不確認銷項稅額。借：在建工程　　貸：庫存商品　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（2）因管理不善（被盜、丟失、霉爛變質）造成原材料的損失，進項稅額轉出計入待處理財產(chǎn)損益。借：待處理財產(chǎn)損溢　　貸：庫存商品　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） （3）用原材料進行債務重組，按照公允價值確認其他業(yè)務收入，確認增值稅銷項稅額。借：應付賬款　　貸：主營業(yè)務收入　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本　　貸：庫存商品（4）用原材料進行非貨幣性資產(chǎn)交換，如果具有商業(yè)實質，按照公允價值確認其他業(yè)務收入，確認增值稅銷項稅額；如果不具有商業(yè)實質，會計按照成本結轉，稅法上確認增值稅銷項稅額。具有商業(yè)實質：借：換入資產(chǎn)的入賬價值　　貸：主營業(yè)務收入　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本　　貸：庫存商品不具有商業(yè)實質：借：換入資產(chǎn)的入賬價值　　貸：庫存商品　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（5）同一控制下企業(yè)合并，以原材料為對價，則會計上按照成本結轉，稅法上確認增值稅銷項稅額；非同一控制下企業(yè)合并，以原材料做為合并對價，會計上按照公允價值確認其他業(yè)務收入，稅法上確認增值稅銷項稅額。借：應付職工薪酬　　貸：主營業(yè)務收入　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本　　貸：庫存商品第二節(jié) 非流動負債一、長期借款長期借款，是指企業(yè)從銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上（不含一年）的借款。（一）應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費　　應在租賃期開始日，將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者　　折現(xiàn)率的三種選擇：1．租賃內含利率2．租賃合同規(guī)定的利率；3．同期銀行貸款利率　　未確認融資費用應當在租賃期內各個期間進行分攤。（二）具有融資性質的延期付款購買資產(chǎn)（分期付款）（未確認融資費用）三、應付債券——面值、利息調整、應計利息（一）一般公司債券1．企業(yè)發(fā)行債券時，①如果發(fā)行費用＞發(fā)行期間凍結資金所產(chǎn)生的利息收入（不利差額），按發(fā)行費用減去發(fā)行期間凍結資金所產(chǎn)生的利息收后的差額，根據(jù)發(fā)行債券所籌集資金的用途，分別計入財務費用或相關資產(chǎn)成本。企業(yè)發(fā)行債券時，借：銀行存款//庫存現(xiàn)金（實收）**應付債券——利息調整貸：應付債券——面值** ——利息調整注：發(fā)行債券發(fā)生的手續(xù)費、傭金，計入負債的初始入賬金額，體現(xiàn)在利息調整明細科目中?！±⒄{整應在債券存續(xù)期間內采用實際利率法攤銷。一次還本付息方式的，企業(yè)應于債券到期支付債券本息時，借：應付債券——面值——應計利息貸：銀行存款采用一次還本、分期付息的，1．在每期支付利息時，借：應付利息貸：銀行存款2．債券到期償還本金并付最后一期利息時，借：應付債券——面值*在建工程/財務費用/制造費用貸：銀行存款應付債券——利息調整（先算）（二）可轉換公司債券企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成份和權益成份進行分拆,將負債成份確認為應付債券，將權益成份確認為資本公積。2． 按發(fā)行價格總額扣除負債成份初始確認金額后的金額確定權益成份的初始確認金額。4． 可轉換公司債券持有者在債券存續(xù)期間內行使轉換權利，將可轉換公司債券轉換為股份時，對于債券面額不足轉換l股股份的部分，企業(yè)應當以現(xiàn)金償還。（2）確認利息費用　借：財務費用 （攤余實利）　　貸：應付利息 （票利，分期付息）應付債券——可轉換公司債券（應計利息）（票利）　　　　 　**——可轉換公司債券（利息調整）（3）債券持有人行使轉換權　　轉換的股份數(shù)＝攤余成本/股數(shù) 借：應付債券——可轉換公司債券（面值）　　　　　　——可轉換公司債券（應計利息）應付利息　 　資本公積——其他資本公積（權益成分－交易費）　　　　　　　貸：股本　　　　　?。嬷担? 　　應付債券——可轉換公司債券（利息調整）　　**資本公積——資本溢價　【注】可轉換公司債券，轉換時：“資本公積——股本溢價”，包括2部分：可轉債權益成份的份額，轉換后（帳價－股本）的差額。對此，企業(yè)應當在初始確認時將負債和權益成分進行分拆，分別進行處理。1．發(fā)行可轉換債券：　借：銀行存款　　　　 　*應付債券——可轉換公司債券（利息調整）　　　貸：應付債券——可轉換公司債券（面值）　　　　　資本公積——其他資本公積（股份轉換權）?。嘁娉煞郑?．計提和實際支付利息：計提債券利息時：　借：財務費用（攤余實利）　　貸：應付利息　　　　　**應付債券——可轉換公司債券（利息調整）實際支付利息時：　　借：應付利息　　　貸：銀行存款3．轉換：　　借：應付債券——可轉換公司債券（面值）　　　貸：資本公積——股本溢價 （倒擠）　　　　1股本　　　　 （面值股數(shù)）　　　　2應付債券——可轉換公司債券（利息調整） （余額）同時：　　借：資本公積——其他資本公積（股份轉換權） （權益成分）　　　貸：資本公積——股本溢價　　企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權的可轉換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補償金，即債券約定贖回期屆滿日應當支付的利息減去應付債券票面利息的差額，應當在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計提應付利息，計提的應付利息，分別計入相關資產(chǎn)成本或財務費用。 3．企業(yè)如有將應付賬款劃轉出去或者確實無法支付的應付賬款，應按其賬面余額，借記“應付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。資產(chǎn)負債表日，有關應付債券與持有至到期投資核算：1． 應按攤余成本和實際利率計算確定應付債券的利息費用2． 應按攤余成本和實際利率計算確定持有至到期投資的利息收入3． 對于分期付息、一次還本的應付債券，應于資產(chǎn)負債表日按攤余成本和實際利率計算確定債券利息，與按票面利率計算確定的應付未付利息的差額，借記或貸記“應付債券—利息調整”科目4． 對于分期付息、到期一次還本的持有至到期投資，應按攤余成本和實際利率計算確定的債券的利息收入，與按票面利率計算確定的應收利息金額，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資—利息調整”科目5． 企業(yè)發(fā)行的債券應當按其公允價值和相關交易費用之和作為初始入賬金額。應付職工酬薪的處理類別處理職工薪酬的組成內容　 （2）職工福利費，由企業(yè)根據(jù)工資總額的一定比例計算確定?！?（3）“五險一金”：即醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費以及住房公積金，以商業(yè)保險形式提供給職工的各種保險待遇也屬于職工薪酬，應當按照本準則進行確認、計量和列報。　?。?）非貨幣性福利。(7)其他與獲得職工提供的服務相關的支出。貨幣性酬薪計量 貸：銀行存款（現(xiàn)金）其他應收款——某職工（收回代墊款）應付職工薪酬——住房公積金 （按工資10％扣繳個人負擔部分）應交稅費——應交個人所得稅自產(chǎn)的非貨幣資產(chǎn)發(fā)放： （實物的市場價格） 　 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 　貸：庫存商品 外購的非貨幣資產(chǎn)發(fā)放： 計提時借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用等貸：應付職工薪酬無償向職工提供住房或租賃住房供職工使用借：制造費用、管理費用等　貸：應付職工薪酬－非貨幣性福利計提折舊或支付租金時借：應付職工薪酬 　　　 貸：累計折舊、其他應付款、銀行存款等?。ò凑叟f額、租金等）辭退福利借：管理費用發(fā)行債券借：銀行存款 貸：應付債券——面值 ——利息調整（溢價）計算利息費用（同時攤銷溢折價）借：財務費用等（攤余成本*實際利率） （面值*票面利率）歸還債券本金及最后一期利息費用借：財務費用等 應付債券——面值 資本公積—其他資本公積 （差額）發(fā)行時支付的費用在負債成分和權益成分之間分配。 應付債券——利息調整（溢價攤銷）貸：應付利息 借：應付債券 資本公積—其他資本公積貸：股本 （股本面值） 庫存現(xiàn)金 （不足一股的部分）應交稅金－應交增值稅的核算項目處理購進貨物借：原材料 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（對于不得抵扣的，不列此項，直接計入資產(chǎn)價值） 貸：主營業(yè)務收入 ①將應稅消費品對外銷售，繳納的消費稅直接計入“營業(yè)稅金及附加”科目；②用應稅消費品對外投資、在建工程等方面，按規(guī)定繳納的消費稅計入有關成本。①將委托加工的應稅消費品收回后直接用于銷售的，應將代收代繳的消費稅計入委托加工消費品的成本。營業(yè)稅一般在營業(yè)稅金及附加科目核算；工業(yè)企業(yè)按規(guī)定繳納的營業(yè)稅，通過“其他業(yè)務成本”科目核算；銷售不動產(chǎn)應交營業(yè)稅在“固定資產(chǎn)清理”科目核算資源稅①企業(yè)銷售應稅礦產(chǎn)品應交的資源稅，記入“營業(yè)稅金及附加”科目；②企業(yè)自產(chǎn)自用的應稅產(chǎn)品應交的資源稅記入“生產(chǎn)成本、制造費用”科目；③收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅計入收購礦產(chǎn)品的成本；④外購液體鹽加工固體鹽的相關資源稅，購入液體鹽繳納的資源稅可以抵扣，記入“應交稅費——應交資源稅”的借方；企業(yè)加工成固體鹽后，在銷售時，應交資源稅記入“營業(yè)稅金及附加”科目。房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅均記入管理費用；印花稅不通過“應交稅費”科目核