【正文】 房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅均記入管理費用；印花稅不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。①將委托加工的應(yīng)稅消費品收回后直接用于銷售的，應(yīng)將代收代繳的消費稅計入委托加工消費品的成本。 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（對于不得抵扣的，不列此項，直接計入資產(chǎn)價值） 庫存現(xiàn)金 （股本面值） 借：應(yīng)付債券 （差額）發(fā)行時支付的費用在負債成分和權(quán)益成分之間分配。 應(yīng)付債券——面值 ——利息調(diào)整（溢價）計算利息費用（同時攤銷溢折價）借：財務(wù)費用等發(fā)行債券借：銀行存款 （實物的市場價格） 　 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 貸：銀行存款（現(xiàn)金）其他應(yīng)收款——某職工（收回代墊款）應(yīng)付職工薪酬——住房公積金 （按工資10％扣繳個人負擔(dān)部分）應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅自產(chǎn)的非貨幣資產(chǎn)發(fā)放：(7)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出?！?（3）“五險一金”：即醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費以及住房公積金，以商業(yè)保險形式提供給職工的各種保險待遇也屬于職工薪酬，應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則進行確認、計量和列報。應(yīng)付職工酬薪的處理類別處理職工薪酬的組成內(nèi)容 3．企業(yè)如有將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去或者確實無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按其賬面余額，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。對此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在初始確認時將負債和權(quán)益成分進行分拆，分別進行處理。4． 可轉(zhuǎn)換公司債券持有者在債券存續(xù)期間內(nèi)行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時，對于債券面額不足轉(zhuǎn)換l股股份的部分，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)金償還。一次還本付息方式的，企業(yè)應(yīng)于債券到期支付債券本息時，借：應(yīng)付債券——面值——應(yīng)計利息貸：銀行存款采用一次還本、分期付息的，1．在每期支付利息時，借：應(yīng)付利息貸：銀行存款2．債券到期償還本金并付最后一期利息時，借：應(yīng)付債券——面值*在建工程/財務(wù)費用/制造費用貸：銀行存款應(yīng)付債券——利息調(diào)整（先算）（二）可轉(zhuǎn)換公司債券企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認時將其包含的負債成份和權(quán)益成份進行分拆,將負債成份確認為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認為資本公積。企業(yè)發(fā)行債券時，借：銀行存款//庫存現(xiàn)金（實收）**應(yīng)付債券——利息調(diào)整貸：應(yīng)付債券——面值** ——利息調(diào)整注：發(fā)行債券發(fā)生的手續(xù)費、傭金，計入負債的初始入賬金額，體現(xiàn)在利息調(diào)整明細科目中。（一）應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費　　應(yīng)在租賃期開始日，將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者　　折現(xiàn)率的三種選擇：1．租賃內(nèi)含利率2．租賃合同規(guī)定的利率；3．同期銀行貸款利率　　未確認融資費用應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個期間進行分攤。具有商業(yè)實質(zhì)：借：換入資產(chǎn)的入賬價值　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本　　貸：庫存商品不具有商業(yè)實質(zhì)：借：換入資產(chǎn)的入賬價值　　貸：庫存商品　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（5）同一控制下企業(yè)合并，以原材料為對價，則會計上按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上確認增值稅銷項稅額；非同一控制下企業(yè)合并，以原材料做為合并對價，會計上按照公允價值確認其他業(yè)務(wù)收入，稅法上確認增值稅銷項稅額。借：待處理財產(chǎn)損溢　　貸：庫存商品　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） （3）用原材料進行債務(wù)重組，按照公允價值確認其他業(yè)務(wù)收入，確認增值稅銷項稅額。借：在建工程　　貸：原材料　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（1）在建工程（例如購建機器設(shè)備生產(chǎn)經(jīng)營固定資產(chǎn)）領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，會計上按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上不確認銷項稅額。4．收購液體鹽加工固體鹽相關(guān)的資源稅，按規(guī)定允許抵扣的資源稅記入應(yīng)交資源稅科目的借方。5．小規(guī)模納稅人的征稅率由6%將為3%，適應(yīng)目前增值稅納稅人的改革，以平衡小規(guī)模納稅人和一般納稅人的稅負。（4）以自產(chǎn)產(chǎn)品進行債務(wù)重組，會計上確認主營業(yè)務(wù)收入，稅法上確認增值稅銷項稅額。B、用于企業(yè)外部使用時，確認收入，增值稅銷項稅額。（3）用原材料進行債務(wù)重組，按照公允價值確認其他業(yè)務(wù)收入，確認增值稅銷項稅額。（一）增值稅1．按照修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》，企業(yè)2009年1月1日以后購入的生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)所支付的增值稅在符合稅收法規(guī)規(guī)定情況下，也應(yīng)從銷項稅額中扣除（即進項稅額可以抵扣），不再計入固定資產(chǎn)成本?！　∑髽I(yè)按規(guī)定計算交納耕地占用稅時，借：在建工程貸：銀行存款　　【要點】　?、僭凇肮芾碣M用”科目核算：房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅；　?、谠凇皯?yīng)交稅費”科目核算：房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補償費、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加、土地增值稅?！　〕鍪蹮o形資產(chǎn)應(yīng)交納營業(yè)稅，通過“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”科目核算。企業(yè)應(yīng)于向委托方交貨時，借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交消費稅：（1）收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)——應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅： ：借：委托加工物資　　　　貸：原材料　 ，繼續(xù)生產(chǎn)：借：委托加工物資 [加工費]　　　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交消費稅　[消費稅]　　　貸：應(yīng)付賬款　　 ：借：原材料　　　　　　　　　貸：委托加工物資（2）收回后，直接銷售：——計入成本?。骸〗瑁何屑庸の镔Y　　　　　貸：原材料　，直接出售：　　借：委托加工物資　[加工費＋消費稅]　 　　貸：應(yīng)付賬款?。骸　〗瑁涸牧稀　　　?　貸：委托加工物資（三）營業(yè)稅1．營業(yè)稅——是對提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的一種稅?！　、谫徣霑r不能直接認定其進項稅額能否抵扣的，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額：（1）購入時：借：原材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款（2）購入以后用于按規(guī)定不得抵扣進項稅額項目的，應(yīng)將原已計入進項稅額并已支付的增值稅轉(zhuǎn)入有關(guān)的承擔(dān)者予以承擔(dān)：如：不是用于生產(chǎn)經(jīng)營的項目：借：在建工程應(yīng)付職工薪酬待處理財產(chǎn)投資貸：原材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（3）用于生產(chǎn)經(jīng)營建設(shè)項目，可以抵扣： 借：在建工程 貸：原材料當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅額：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款（二）消費稅1．自產(chǎn)產(chǎn)品銷售——營業(yè)稅金及附加：　　借：應(yīng)收賬款　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　貸：庫存商品　　借：營業(yè)稅金及附加　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅　　企業(yè)用應(yīng)稅消費品對外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等其他方面，按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅，應(yīng)計入有關(guān)的成本。1．購進貨物時：　　借：材料采購（計劃成本法） 在途物資（實際成本法，材料尚未到達）　　　貸：應(yīng)付票據(jù) （含稅價）2．銷售貨物時：　　不含稅價格＝含稅價/（1+稅率）　　應(yīng)交增值稅＝含稅價－不含稅價　 借：應(yīng)收賬款　　　?。ê悆r）　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅　借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品：（1）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；（2）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費等行為，視同銷售貨物，需計算交納增值稅。　　企業(yè)應(yīng)交的增值稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目進行核算。　?、圩灾圃牧嫌糜诠こ添椖看_認銷項稅額，外購原材料用于工程項目，要將進項稅額轉(zhuǎn)出。貸：庫存商品　　收到匯款時：　　借：銀行存款　　　　貸：應(yīng)收賬款②收取手續(xù)費方式，企業(yè)應(yīng)在受托方交回代銷產(chǎn)品清單時，為受托方開具專門發(fā)票，同時做會計處理。（1）將貨物交付他人代銷的會計處理：①視同買斷方式，不涉及手續(xù)費的問題，委托方在交付商品時應(yīng)當(dāng)確認銷售商品收入，受托方作購進商品處理，發(fā)出商品時：　　借：應(yīng)收賬款　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　視同銷售和進項稅額轉(zhuǎn)出的原理：視同銷售進項稅額單位或個體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物：　?。?）將貨物交付他人代銷；　　（2）銷售代銷貨物；　?。?）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將其貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；　?。?）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；　?。?）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；　?。?）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；　　（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；　?。?）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。稅率　　通過上面的等式進行演算，得出稅款的計算公式為：稅款=[貨款/(1+稅率)]*稅率。1．因辭退福利產(chǎn)生的預(yù)計負債時：借：管理費用 （補償款現(xiàn)值） 　*未確認融資費用　　　 貸：應(yīng)付職工薪酬?。ㄑa償款）2．各期支付辭退福利款項時：借：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利貸：銀行存款同時，借：財務(wù)費用貸：未確認融資費用 （攤余實i）應(yīng)付辭退福利款項與其折現(xiàn)后金額相差不大的，也可以不予折現(xiàn)。3．辭退福利的計量　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴格按照辭退計劃條款的規(guī)定，合理預(yù)計并確認辭退福利產(chǎn)生的負債。對于所有辭退福利，均應(yīng)當(dāng)于辭退計劃滿足職工薪酬準(zhǔn)則預(yù)計負債確認條件的當(dāng)期一次計入當(dāng)期管理費用，不計入資產(chǎn)成本。(5) 職工雖然沒有與企業(yè)解除勞動合同，但未來不再為企業(yè)提供服務(wù)，不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，企業(yè)承諾提供實質(zhì)上具有辭退福利性質(zhì)的經(jīng)濟補償，比照辭退福利處理。1．出售時：　　借：銀行存款　　　（實收款） 　　　*長期待攤費用　　　　貸：固定資產(chǎn)　　?。ㄙI價）2．規(guī)定必須服務(wù)年限，服務(wù)對象攤銷長期待攤費用：　借：生產(chǎn)成本?。ㄙI價－售價）/年限　　　管理費用　　 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　 　貸：長期待攤費用（五）辭退福利（解除勞動關(guān)系補償）的確認和計量1．辭退福利的涵義　　辭退福利包括2方面：(1)合同尚未到期前，不論職工本人是否愿意，（沒有選擇權(quán)），企業(yè)決定解除勞動關(guān)系而給予的補償。擁有的房屋無償使用——代價是折舊：租賃房屋——代價是租金：1）買、租賃住房：　　借：管理費用 （無法分清受益對象的）生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　2）計提折舊、付租金：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　 　貸：累計折舊　　　　　其他應(yīng)付款（后付）//銀行存款（先付）3．向職工提供企業(yè)支付了補貼的商品或服務(wù)　　以低于企業(yè)取得資產(chǎn)或服務(wù)成本的價格向職工提供資產(chǎn)或服務(wù)，比如以低于成本的價格向職工出售住房、以低于企業(yè)支付的價格向職工提供醫(yī)療保健服務(wù)。③ 除直接生產(chǎn)人員、直接提供勞務(wù)人員、建造固定資產(chǎn)人員、開發(fā)無形資產(chǎn)人員以外的職工,包括公司總部管理人員、董事會成員、監(jiān)事會成員等人員相關(guān)的職工薪酬,因難以確定直接對應(yīng)的受益對象,均應(yīng)當(dāng)在發(fā)生