初級(jí)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)分錄大全-閱讀頁(yè)
2024-08-22 01:14本頁(yè)面
【正文】 備（按應(yīng)減記的金額） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理 ?。ㄒ唬┛晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的取得 1．股票投資 借：可供出售金融資產(chǎn)——成本（公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 貸：其他貨幣資金等 2．債券投資 借：可供出售金融資產(chǎn)——成本（面值） ——利息調(diào)整（差額，也可能在貸方） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 貸：其他貨幣資金等 （二）可供出售金融資產(chǎn)的持有 1．企業(yè)在持有可供出售金融資產(chǎn)的期間取得的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當(dāng)作為投資收益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息） 可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計(jì)利息（到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息） 貸：投資收益（可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入） 可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整（差額，也可能在借方） 2．在資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)作為其他綜合收益，計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成當(dāng)期利潤(rùn) （1）公允價(jià)值上升 借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 貸：資本公積——其他資本公積 ?。?）公允價(jià)值下降 借：資本公積——其他資本公積 貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 3．持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 4．可供出售金融資產(chǎn)減值損失的計(jì)量 （1）可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，即使該金融資產(chǎn)沒有終止確認(rèn)，原直接計(jì)入所有者權(quán)益的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益（資產(chǎn)減值損失）?！ 〗瑁嚎晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)——減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 （3）可供出售權(quán)益工具（股票投資）投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回時(shí)計(jì)入資本公積?！ ∑髽I(yè)外購(gòu)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，作為固定資產(chǎn)的取得成本?！ 、儋?gòu)入時(shí)： 借：在建工程 貸：銀行存款 ?、谥Ц栋惭b費(fèi)用時(shí)： 借：在建工程 貸：銀行存款 ③安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按其實(shí)際成本： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 ?。ǘ┙ㄔ旃潭ㄙY產(chǎn)（重點(diǎn)） 1．自營(yíng)工程 （1）購(gòu)入工程物資時(shí)： 借：工程物資 貸：銀行存款 ?。?）領(lǐng)用工程物資時(shí)： 借：在建工程 貸：工程物資 （3）在建工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料時(shí)： 借：在建工程 貸：原材料 ?。?）在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品時(shí)： 借：在建工程 貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ?。?）自營(yíng)工程發(fā)生的其他費(fèi)用（如分配工程人員工資等）： 借：在建工程 貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等 （6）自營(yíng)工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按其成本： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 2．出包工程 ?。?）企業(yè)按合理估計(jì)的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規(guī)定向建造承包商結(jié)算的進(jìn)度款： 借：在建工程 貸：銀行存款等 ?。?）工程完成時(shí)，按合同規(guī)定補(bǔ)付的工程款： 借：在建工程 貸：銀行存款等 ?。?）工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按其成本： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 ?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)的折舊 固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊應(yīng)當(dāng)記入“累計(jì)折舊”科目，并根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益?！ ?．收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等 借：銀行存款/原材料 貸：固定資產(chǎn)清理 4．保險(xiǎn)賠償?shù)鹊奶幚怼 〗瑁浩渌麘?yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理 5．清理凈損益的處理 （1）屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失： 借：營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 貸：固定資產(chǎn)清理 ?。?）屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失： 借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失 貸：固定資產(chǎn)清理 ?。?）如為貸方余額： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入 （五）固定資產(chǎn)清查 1．固定資產(chǎn)盤盈 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整 2．固定資產(chǎn)盤盈盤虧 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后： 借：其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)公司或個(gè)人的賠款） 營(yíng)業(yè)外支出——盤虧損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ?。┕潭ㄙY產(chǎn)減值 借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 二、投資性房地產(chǎn) ?。ㄒ唬┩顿Y性房地產(chǎn)的取得 1．外購(gòu)的投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn) 貸：銀行存款 2．自行建造的投資性房地產(chǎn) 建造完工后，應(yīng)按照確定的成本： 借：投資性房地產(chǎn) 貸：在建工程 （二）投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量 1．采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn) ?。?）房屋建筑物： 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 租金收入： 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 ?。?）土地使用權(quán)： 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷 租金收入： 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 （3）投資性房地產(chǎn)存在減值跡象的，考慮計(jì)提減值準(zhǔn)備（賬面價(jià)值與可收回金額的差）： 借：資產(chǎn)減值損失 貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2．采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)（不計(jì)提折舊或攤銷） （1）投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額： 借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 ?。?）投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額作相反的賬務(wù)處理 （3）取得的租金收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 3．投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更 成本模式可以變更為公允價(jià)值模式，但是公允價(jià)值模式不得變更為成本模式。若存在原轉(zhuǎn)換日計(jì)入資本公積的金額，也一并結(jié)轉(zhuǎn)?！ ?．外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)： 借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：銀行存款 2．自行研究開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)。 無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，是無(wú)形資產(chǎn)賬面余額扣減累計(jì)攤銷和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的
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