【正文】 。未納入合并會計報表范圍的子公司，應明確說明原因及對財務狀況的影響。合并報表范圍如發(fā)生變更，應當披露變更內(nèi)容、原因。公司報告期內(nèi)若發(fā)生購買股權(quán)而增加控股子公司、合營企業(yè)的情況，應說明每個新增企業(yè)的購買日及其確定方法。對資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)、負債項目注釋期末期初比較數(shù)據(jù)，一般最左側(cè)為期末數(shù)；利潤表及利潤分配表項目應按照比較財務報表列示本期數(shù)和上期數(shù)并說明變動情況，最左側(cè)為本期數(shù)。不常見的報表項目、名稱反映不出其性質(zhì)或內(nèi)容的報表項目，應說明該項目的具體情況。具體的報表項目應按以下內(nèi)容進行注釋：（1）銀行存款按幣種分別列示客戶存款和公司存款，客戶存款還應同時區(qū)分代理買賣證券客戶存款、受托投資管理客戶存款分別列示；說明期末銀行存款中有無短期拆入或臨時存入的大額（1000萬元以上）款項，若有，須分別披露此類款項性質(zhì)和金額；說明期末銀行存款中有無凍結(jié)或封存情況。（2）清算備付金按幣種分別列示客戶備付金和公司備付金，客戶備付金還應區(qū)分代理買賣證券客戶存款、受托投資管理客戶存款分別列示。若實際沖銷的款項中有應收關聯(lián)方款項，還應單獨披露。本期某類自營證券跌價準備計提比例較大的，應解釋其原因。（8）代兌付債券按兌付債券的方式披露代兌付債券的期初數(shù)和期末數(shù)，并說明有無逾期的代墊兌付債券資金。（9）買入返售證券按交易場所披露買入返售證券的期初數(shù)、期末數(shù)和到期約定返售金額。若有拆放境外的資金，須單獨列示單位名稱、金額和期限。若未結(jié)算的已實現(xiàn)受托資產(chǎn)管理盈虧金額較大（超過受托資金額的20%），須單獨披露，并說明造成資產(chǎn)管理虧損較大的主要原因或公司可能從受托資產(chǎn)管理收益中獲得的業(yè)績報酬。（12）交易保證金，按交易場所披露交易保證金的期初數(shù)和期末數(shù)。（14）長期投資① 將長期投資劃分為長期股權(quán)投資、長期基金投資和長期債權(quán)投資三大類，分類列示期初數(shù)、本期增加、本期減少和期末數(shù)，并說明本年度對外投資的清理情況，包括被清理單位名稱、清理金額和清理損益；② 應披露長期股權(quán)投資中非證券投資所占的金額和比重；③ 全資子公司，應披露被投資公司名稱、行業(yè)、初始投資額、期初累計權(quán)益增減額、本期權(quán)益增減額和期末數(shù)； ④ 控股子公司，應按照工業(yè)、商業(yè)、金融、房地產(chǎn)等行業(yè)類別分別披露被投資公司數(shù)、初始投資額、期初累計權(quán)益增減額、本期權(quán)益增減額和期末數(shù)；有控股基金管理公司的，須單獨披露公司名稱和當期收益情況； ⑤ 分行業(yè)列示參股投資的期初數(shù)、期末數(shù)和投資項目數(shù)。 ⑧ 若長期投資金額較大（超過1000萬元），而且被投資單位不能持續(xù)經(jīng)營、或發(fā)生重大虧損、或凈資產(chǎn)為負數(shù)，應詳細列示被投資單位的名稱、期末凈資產(chǎn)、當期凈利潤和公司的投資金額、投資比例、可能承擔的投資損失等。本期沖銷投資減值準備金額較大的，須披露具體投資項目、金額和動用依據(jù)。固定資產(chǎn)中如有在建工程轉(zhuǎn)入、出售、置換、用于抵押、擔?；蚍獯娴惹闆r，的應予以說明。分項列示計提的固定資產(chǎn)減值準備金額、增減變動情況以及計提的原因。（18）無形資產(chǎn)按項目列示無形資產(chǎn)的取得方式、取得方式、原值、期初余額、本期增加額、本期轉(zhuǎn)出額、本期攤銷額、累計攤銷額、期末余額、剩余攤銷年限；對本期增加的單項價值在1000萬元以上的無形資產(chǎn)，若該資產(chǎn)原始價值是以評估值作為入賬依據(jù)的，還應披露評估機構(gòu)、評估方法；分項列示計提無形資產(chǎn)減值準備金額、增減變動情況以及計提的原因。（20）長期待攤費用分項列示長期待攤費用的原始發(fā)生額、期初余額、本期增加額、本期攤銷額、累計攤銷額、期末余額、剩余攤銷年限。 （22）短期借款或質(zhì)押借款應披露金額較大的前五筆借款的借出單位名稱、本金、利率和期限，若屬質(zhì)押借款，還應注明被質(zhì)押證券的種類、帳面成本和來源；對已到期未償還的借款，應單獨列示貸款單位、貸款金額、貸款利率、貸款資金用途、未按期償還的原因及預計還款期，并在期后事項中反映報表日后是否已償還。（24）應付款項按應付款項類別（如應付交易所配股款、應付承銷費、逾期應付款項等）分別列示應付款項的期末數(shù)、期初數(shù)以及占總額的比例；期末應付款項中如有欠持本公司５％（含５％）以上股份的股東單位的款項，應披露股東單位名稱、金額和款項性質(zhì)；期末應付款項中如有金額較大的（1000萬元以上）應付擬上市或已上市公司款項，應披露該公司名稱、款項性質(zhì)與金額，并注明是否逾期；披露期末應付款項中金額較大的前五大單位名稱、金額及款項性質(zhì)。（26）代買賣證券款, 分別按幣種披露代買賣證券款的期末數(shù)和期初數(shù)。（28）代兌付債券款，按債券種類披露代兌付債券款的期初數(shù)和期末數(shù)。（30）受托資金，按幣種分別列示受托管理的個人客戶、上市公司和非上市公司法人客戶的委托資金期初數(shù)和期末數(shù)。對已到期未償還的借款，應說明原因，并在期后事項中反映報表日后是否已償還。（33）長期應付款，分項列示長期應付款種類、期限、初始金額、應計利息、期末余額、借款條件等。（35）資本公積，分項列示報告期資本公積的變動情況。（36）一般風險準備，分別披露期初數(shù)、本期增加數(shù)、本期減少數(shù)和期末數(shù)。用盈余公積轉(zhuǎn)增資本、彌補虧損、分配派股利的，應說明有關決議或依據(jù)。若本年度有發(fā)生調(diào)整以前年度損益的事項，且金額較大（影響年初未分配利潤1000萬元以上），須詳細披露該調(diào)整事項的內(nèi)容、原因及影響金額。（40）證券發(fā)行收入，按承銷項目類別（如A、B股票發(fā)行收入、國債發(fā)行收入、其他債券發(fā)行收入等）披露本年數(shù)、上年數(shù)及增減百分比。（42）受托投資管理收益，應列示本年數(shù)、上年數(shù)和增減百分比。（44）買入返售證券收入，應按返售總價、買入總價及二者之差買入返售證券收入分別列示本年數(shù)、上年數(shù)和增減百分比。（46）手續(xù)費支出，應披露占公司手續(xù)費支出最大的前五種手續(xù)費名稱、上年和本年發(fā)生額、增減百分比。（48）賣出回購證券支出，應按回購總價、賣出總價及二者之差賣出回購證券支出分別列示本年數(shù)、上年數(shù)和增減百分比。（50）營業(yè)稅金及附加，應按稅收的類別分別披露本年數(shù)、上年數(shù)和增減百分比。（52）其他業(yè)務支出，應按支出類別分項列示本年數(shù)、上年數(shù)和增減百分比。若不存在重大限制，也應作出說明。（55）營業(yè)外支出，應按支出項目（如固定資產(chǎn)凈損失、證券交易差錯損失、捐贈支出、違約和賠償損失、非常損失等）披露本年數(shù)、上年數(shù)。第十二條 凈資本公司應按照《證券公司凈資本計算規(guī)則》的要求計算凈資本，并以凈資本計算表的方式列示期初數(shù)和期末數(shù)，并對增減變動的情況進行分析說明。第十四條 重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明應說明重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售時的賬面價值、轉(zhuǎn)讓金額和轉(zhuǎn)讓原因。第十六條 或有事項對于資產(chǎn)負債表日存在的或有事項（如涉及訴訟、仲裁、擔保、已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票等），應在財務報表附注中說明項目的性質(zhì)、金額及對報告期及報告期后公司財務狀況和經(jīng)營成果的影響。第十七條 承諾事項除按照第十四條要求披露或有事項外,對于資產(chǎn)負債表日存在的其他重大承諾事項，應說明其存在情況、金額及影響。第十八條 資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項按《企業(yè)會計準則資產(chǎn)負債表日后事項》的規(guī)定，應說明資產(chǎn)負債表日后（如股票和債券的發(fā)行、自營證券巨額虧損、對一個企業(yè)的巨額投資、自然災害導致的資產(chǎn)損失、外匯匯率發(fā)生較大變動等）非調(diào)整事項的內(nèi)容，估計對財務狀況、經(jīng)營成果的影響；如無法作出估計，應說明其原因。33 /