【正文】 計提的標準和理由；④ 以前年度已全額計提壞帳準備或計提壞帳準備比例較大的，但在本年度又全額或部分收回的，或通過重組等其他方式收回的，應說明原估計計提比例的理由及現(xiàn)收回的原因；⑤ 如已批準轉(zhuǎn)為壞帳損失的應收款項金額較大（1000萬元以上），應說明此應收款項的性質(zhì)和金額。若有，須詳細披露被凍結(jié)或封存的原因及金額。金額異常或年度間變動異常的報表項目（如兩個期間的數(shù)據(jù)變動幅度達30%以上，且占公司報表日資產(chǎn)總額5%或報告期利潤總額10%以上的），應具體說明原因。對資產(chǎn)負債表中的外幣賬項，應列示其原幣、折算匯率、折算的記賬本位幣金額。會計報表第十條 財務報表項目附注的要求報表附注的披露以母公司的報表項目為主，編制合并會計報表會計報表的公司，還應對合并會計會計報表報表的主要項目（如應收款項、長期投資、營業(yè)收入和營業(yè)支出、投資收益等）進行注釋會計報表但對投資者投資決策有重大影響的母公司會計事項應單獨注釋。按照比例合并方法進行合并的公司，應特別說明。對納入合并范圍但母公司持股未達到50%以上的子公司，應說明納入合并范圍的原因。第九條 控股子公司及合營企業(yè)公司應披露其所控制的境內(nèi)外所有子公司及合營企業(yè)的全稱、注冊資本、經(jīng)營范圍以及本公司對其投資額和所占權(quán)益比例等。說明所得稅的會計處理是采用應付稅款法，還是納稅影響會計法。說明各種無形資產(chǎn)的計價方法、攤銷方法、攤銷年限；無形資產(chǎn)減值準備的確認標準、計提方法；1交易席位費、長期待攤費用攤銷方法、攤銷年限；1收入確認原則。1固定資產(chǎn)計價與和折舊方法。1長期投資核算方法。說明自營證券分類、計價依據(jù)，以及自營證券成本結(jié)轉(zhuǎn)方法，自營證券跌價準備的計提方法。子公司與母公司會計政策不一致且未進行調(diào)整的，應說明子公司所采用的特殊會計政策；9壞賬及其跌價準備的核算方法。說明公司編制現(xiàn)金流量表時現(xiàn)金等價物的確定標準；合并（或匯總）會計報表會計報表編制方法。說明發(fā)生外幣業(yè)務時采用的折算匯率、期末對外幣賬戶的外幣余額進行折算所采用的匯率，以及匯兌損益的處理方法；外幣會計報表財務報表的折算方法。第六條 財務報表編制的基準或有限責任公司報告期內(nèi)發(fā)生合并、分立事項的公司，應說明處理合并、分立事項的基本會計原則和作價依據(jù)。不論本附件是否有明確規(guī)定，凡對投資者作出投資決策有重大影響的財務會計信息，公司均應予以充分披露。第二條 公司應按照《企業(yè)會計準則》、《金融企業(yè)會計制度》及其補充規(guī)定《股份有限公司會計制度》規(guī)定的原則及和本規(guī)定的要求，編制和披露會計報表財務報表附注?！蹲C券公司年度報告內(nèi)容與格式準則》(證監(jiān)會計字[1999]61號)同時廢止。第十章 附 則第五十九條 本準則由中國證監(jiān)會負責解釋和修訂。第五十八條 財務報表附注是財務報告中必不可少的組成部分，它包括所有與公司財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關的，有助于報表使用者更好地了解財務報表的重要信息，并應對比較式報表的兩個日期或期間的數(shù)據(jù)均作出說明。第五十六條 公司編制的財務報表之間、財務報表各項目之間、財務報表中本期與上期的有關數(shù)字之間，應當相互勾稽。第五十五條 編制合并會計報表的公司，除提供合并會計報表之外，還應提供母公司已審計的財務報表以及未予合并的特殊行業(yè)子公司的已審計財務報表。第五十三條 財務報表的編制應遵守《企業(yè)會計準則》、《金融企業(yè)會計制度》和其他相關法律法規(guī)的規(guī)定。若有更換會計師事務所的，應說明更換理由和依據(jù)。第五十條 應披露公司本年度被處罰情況，包括公司和董事、監(jiān)事和高級管理人員被證監(jiān)會、財政、稅務和審計部門處罰的記錄等。第四十八條 應披露報告期內(nèi)收購、兼并或分立情況等。已生效的判決或裁決，應披露其執(zhí)行或中止執(zhí)行的情況。第八章 其他重要事項第四十六條 報告期內(nèi)股東會或股東大會、董事會會議、監(jiān)事會會議情況簡介。第四十四條 應概要披露公司治理結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀、擬改進的方面和相關措施等。第四十二條 公司應詳細分析影響其業(yè)務經(jīng)營活動的各項風險因素，以及這些風險因素在本報告期內(nèi)的具體表現(xiàn)情況。第四十條 公司應披露其主要的融資渠道、長短期負債結(jié)構(gòu)以及為維持流動性水平所采取的措施和相關的管理政策，同時分析其融資能力、或有事項及其對財務狀況的影響，具體包括但不限于以下內(nèi)容：（一）現(xiàn)實和可預見未來的融資策略和計劃；（二）所采用和計劃采用的融資工具；（三）任何可預見的融資成本的重大變動；（四）匯率和利率變動對公司財務狀況影響的分析及對策；（五）抵押擔保等或有事項及財務承諾對公司財務狀況的影響。第三十八條 公司應披露在本報告期內(nèi)是否有違法違規(guī)行為，如挪用客戶交易結(jié)算資金、自有資金與客戶資金未分戶存儲、挪用客戶國債進行回購、違規(guī)拆借資金、為客戶融資買入證券等。受托投資管理收益＝受托投資管理收入－受托投資管理損失平均受托投資管理收益率＝受托投資管理收益/平均受托投資管理規(guī)模100％第三十六條 公司應披露報告期內(nèi)開展的新業(yè)務，營業(yè)部、服務部、分公司、專業(yè)子公司等的新設和處置情況，重大的資產(chǎn)處置、置換、剝離等情況，以及這些活動所采用的基本的會計處理原則和對本期業(yè)績的影響。自營證券收益率按照如下公式計算：自營證券收益率＝（自營證券差價收入－自營證券跌價損失）/自營證券規(guī)模100％第三十五條 應披露本年和上年度平均受托投資管理規(guī)模、受托投資管理收益情況和平均受托投資管理收益率。第三十四條 應按自營證券種類（如A股、基金、國債、其他債券等）披露本年和上年度自營證券規(guī)模、自營證券差價收入和自營證券收益率。（三）本年和以前年度累計擔任財務顧問次數(shù)以及本年財務顧問收入情況。第三十三條 公司應按如下要求披露證券承銷業(yè)務的經(jīng)營情況：（一）按發(fā)行類別（如首次發(fā)行、公募增發(fā)、配股、債券發(fā)行等）分別披露本年和以前年度累計擔任主承銷、副主承銷和分銷的次數(shù)、承銷金額和相應的承銷收入。（五）市場份額是指該類證券交易額占滬深兩市該類證券同一時期交易總額的比例。（三）應披露網(wǎng)上交易的金額及所占公司交易額的比重。第三十二條 公司應按如下要求披露證券經(jīng)紀業(yè)務的經(jīng)營情況：（一）按證券種類（如股票、基金、國債、企業(yè)債券和其他證券等）披露報告期及上年代理買賣證券的金額和市場份額，其中股票應區(qū)分A、B股分別披露。第三十一條 公司應披露分部報告信息，如報告期內(nèi)公司營業(yè)收入、營業(yè)利潤的構(gòu)成、相對于上一報告期的變化情況及其變動原因等情況。第七章 董事會報告第二十九條 公司應對本報告期內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境和市場狀況對經(jīng)營業(yè)績的重要影響進行分析，為應對這些影響，公司對投資銀行、經(jīng)紀、自營和受托投資管理等各項業(yè)務作出的重大戰(zhàn)略性調(diào)整。第二十七條 應披露公司的董事、監(jiān)事和高級管理人員在公司領取的工資（含各種津貼、補貼等）、獎金及其他報酬等。第二十五條 應披露報告期內(nèi)離任的董事、監(jiān)事和高級管理人員的姓名和離任原因，新任的董事、監(jiān)事和高級管理人員的姓名、簡要工作經(jīng)歷、批準文號。（三）對持股10％以上的前五名法人股東，應詳細介紹股東單位的法定代表人、經(jīng)營范圍、行業(yè)類別、注冊資本。若持股5％（含5％）以上的股東少于10名，則應列出至少前10名股東的持股情況。項目股本（實收資本）資本公積一般風險準備盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計期初數(shù)本期增加本期減少