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2025-08-01 16:24本頁面
【正文】 部稽核人員之誠正樹立了他人之信任，因而提供對其判斷寄予信賴之基礎。 內(nèi)部稽核人員對所有攸關情況之評估應力求平衡，在作成判斷時不受個人利益或他人之不當影響。 PA0019 蔡篤村老師 0223775774 21 4）適任：內(nèi)部稽核人員於提供內(nèi)部稽核服務時，能運用所需之知識、 技能及經(jīng)驗。 2. 個案任務規(guī)劃。 PA0019 蔡篤村老師 0223775774 25 內(nèi)部稽核工作的規(guī)劃應與內(nèi)部稽核規(guī)程及組織目標一致。 2. 稽核任務之工作排程。 4. 作業(yè)報告（ Activity report）。 2. 什麼時候要執(zhí)行？ 3. 所需的估計時間，考慮所計畫的項目工作範圍及他人已經(jīng)執(zhí)行的相關工作性質(zhì)及程度。 二、可審計項目的風險評估。 PA0019 蔡篤村老師 0223775774 28 任務規(guī)劃 內(nèi)部稽核人員應就每一任務擬訂計畫並予以紀錄。其對稽核人員的重要性有如航海中的羅盤，它可指引稽核人員正確的查核方向，程序與所須的時間，以避免無謂的重複或時間浪費。 內(nèi)部控制的設計是否可達成內(nèi)部控制的三個目的。 內(nèi)部控制是否確實被執(zhí)行；內(nèi)部控制的執(zhí)行是否可達成內(nèi)部控制的設計目的。 2. 書面審核內(nèi)部控制設計的適當性。 4. 評估內(nèi)部控制制度並決定稽核程序需加以擴增或刪減。 PA0019 蔡篤村老師 0223775774 35 內(nèi)部控制評估的工具 下列所介紹的工具，可適當有效地協(xié)助內(nèi)部稽核員正確的稽核及評估企業(yè)的內(nèi)部控制制度。 2. 檢核表（ Check List）。 4. 問卷（ Questionaire）。 R： Risks 風險。 PA0019 蔡篤村老師 0223775774 37 內(nèi)部控制評估的起點 職責劃分 1. 不相容的工作要分開（由不同人或單位執(zhí)行）。 PA0019 蔡篤村老師 0223775774 38 哪些職務不相容 A： Authorization 授權(quán)。 C： Custody（實體保管）。 2. 憑證（文件）證據(jù)。 4. 分析性證據(jù)。 2. 攸關性。 4. 有用性。 2. 觀察法。 4. 詳細測試法。 。 8. 分析程序法。 a. 財產(chǎn)之取得應確實填寫財產(chǎn)增加單，並經(jīng)權(quán)責主管核決。 c. 財產(chǎn)應依財務分類原則正確編號。 e. 登陸財產(chǎn) /物品管理系統(tǒng)之取得成本應正確。 a. 「財產(chǎn)增加單」、「物品保管單」是否連續(xù)編號控管。 c. 取得成本是否正確歸屬分類並正確登錄於財產(chǎn) /物品管理系統(tǒng)。 資本支出政策。 列入 資本支出預算。 採購符合學校採購作業(yè)內(nèi)控。 驗收後之固定資產(chǎn)應有財產(chǎn)編號。 ?明細帳。 驗收入帳後之固定資產(chǎn)，應指定專責人員保管。 固定資產(chǎn)未經(jīng)有權(quán)主管核準，不得任意取得、使用或處分。 4. 保險。 6. 保養(yǎng)與維護。 8. 報廢。 PA0019 蔡篤村老師 0223775774 49 內(nèi)部控制實例 – 現(xiàn)金及票據(jù)收入。 a. 出納組應將當天收到的現(xiàn)金或票據(jù)於當天銀行下班或次日十點前存入銀行為原則。退票亦應註明。 PA0019 蔡篤村老師 0223775774 50 2. 控制重點 – 控制 a. 每月底會計室整理之「應收票據(jù)明細表」應與票據(jù)保管人之票據(jù)紀錄是否相符。若差異太大，應查明原因。 PA0019 蔡篤村老師 0223775774 51 謝 謝 各 位 蔡 篤 村 老師 興業(yè)家企管顧問公司總經(jīng)理 Tel： 0223775774 Email：
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