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【正文】 。 2. 憑證（文件）證據(jù)。 3. 實(shí)體證據(jù)。 4. 分析性證據(jù)。 PA0019 蔡篤村老師 0223775774 41 證據(jù)的性質(zhì) 1. 充分性。 2. 攸關(guān)性。 3. 可靠性。 4. 有用性。 PA0019 蔡篤村老師 0223775774 42 蒐集稽核證據(jù)的技術(shù) – 天龍八步 1. 詢問(wèn)法（面談法）。 2. 觀察法。 3. 複算法。 4. 詳細(xì)測(cè)試法。 5. 篩選（過(guò)濾）法。 。 7. 統(tǒng)計(jì)抽樣法。 8. 分析程序法。 PA0019 蔡篤村老師 0223775774 43 稽核技巧演練 PA0019 蔡篤村老師 0223775774 44 內(nèi)部控制實(shí)例 – 固定資產(chǎn)取得作業(yè) 1. 作業(yè)程序 – 規(guī)劃。 a. 財(cái)產(chǎn)之取得應(yīng)確實(shí)填寫(xiě)財(cái)產(chǎn)增加單，並經(jīng)權(quán)責(zé)主管核決。 b. 「財(cái)產(chǎn)增加單」及「物品保管單」應(yīng)連續(xù)編號(hào)控管。 c. 財(cái)產(chǎn)應(yīng)依財(cái)務(wù)分類原則正確編號(hào)。 d. 財(cái)產(chǎn)應(yīng)確實(shí)依「財(cái)產(chǎn)增加單」登陸財(cái)產(chǎn) /物品管理系統(tǒng)。 e. 登陸財(cái)產(chǎn) /物品管理系統(tǒng)之取得成本應(yīng)正確。 PA0019 蔡篤村老師 0223775774 45 2. 控制重點(diǎn) – 控制。 a. 「財(cái)產(chǎn)增加單」、「物品保管單」是否連續(xù)編號(hào)控管。 b. 「財(cái)產(chǎn)增加單」是否正確填寫(xiě)且經(jīng)權(quán)責(zé)主管核決，並正確登陸至財(cái)產(chǎn) /物品管理系統(tǒng)。 c. 取得成本是否正確歸屬分類並正確登錄於財(cái)產(chǎn) /物品管理系統(tǒng)。 PA0019 蔡篤村老師 0223775774 46 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制 1. 取得。 資本支出政策。 經(jīng)資本支出評(píng)估。 列入 資本支出預(yù)算。 請(qǐng)購(gòu)經(jīng)預(yù)算控制。 採(cǎi)購(gòu)符合學(xué)校採(cǎi)購(gòu)作業(yè)內(nèi)控。 由獨(dú)立單位執(zhí)行數(shù)量及品質(zhì)驗(yàn)收。 驗(yàn)收後之固定資產(chǎn)應(yīng)有財(cái)產(chǎn)編號(hào)。 PA0019 蔡篤村老師 0223775774 47 依據(jù)驗(yàn)收單據(jù)記入會(huì)計(jì)帳簿： ?總帳。 ?明細(xì)帳。 2. 保管。 驗(yàn)收入帳後之固定資產(chǎn)，應(yīng)指定專責(zé)人員保管。 固定資產(chǎn)之保管應(yīng)建立保管責(zé)任紀(jì)錄。 固定資產(chǎn)未經(jīng)有權(quán)主管核準(zhǔn)，不得任意取得、使用或處分。 PA0019 蔡篤村老師 0223775774 48 3. 會(huì)計(jì)處理。 4. 保險(xiǎn)。 5. 盤點(diǎn)。 6. 保養(yǎng)與維護(hù)。 7. 移轉(zhuǎn)。 8. 報(bào)廢。 9. 處分。 PA0019 蔡篤村老師 0223775774 49 內(nèi)部控制實(shí)例 – 現(xiàn)金及票據(jù)收入。 1. 作業(yè)程序 – 規(guī)劃。 a. 出納組應(yīng)將當(dāng)天收到的現(xiàn)金或票據(jù)於當(dāng)天銀行下班或次日十點(diǎn)前存入銀行為原則。 b. 出納組於代收票據(jù)入帳後，在代收票據(jù)簿填上兌現(xiàn)日期，如有逾期未兌票據(jù)，應(yīng)瞭解原因。退票亦應(yīng)註明。 c. 校外寄來(lái)款項(xiàng)（支票），由學(xué)校收發(fā)室登錄後送出納組簽收，未解存銀行前，應(yīng)有適當(dāng)之控制。 PA0019 蔡篤村老師 0223775774 50 2. 控制重點(diǎn) – 控制 a. 每月底會(huì)計(jì)室整理之「應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表」應(yīng)與票據(jù)保管人之票據(jù)紀(jì)錄是否相符。 b. 票據(jù)兌現(xiàn)日是否與預(yù)估兌現(xiàn)日一致。若差異太大，應(yīng)查明原因。 c. 依預(yù)估兌現(xiàn)日及帳戶別編製總額表，以便作現(xiàn)金調(diào)度。 PA0019 蔡篤村老師 0223775774 51 謝 謝 各 位 蔡 篤 村 老師 興業(yè)家企管顧問(wèn)公司總經(jīng)理 Tel： 0223775774 Email：
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