淺析我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制-閱讀頁(yè)
2025-07-29 16:43本頁(yè)面
【正文】 、制約性作用，其工作重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)審計(jì)上。在這么一個(gè)資產(chǎn)龐大，業(yè)務(wù)繁忙的偌大的一個(gè)中航油公司，內(nèi)部審計(jì)卻沒(méi)有發(fā)揮很好的作用。像這種核心機(jī)密被外籍人士掌握和運(yùn)作，即使在美國(guó)這樣的國(guó)家也是很少出現(xiàn)的?？梢?jiàn)中國(guó)航油這樣的人事安排頗為不當(dāng)。一個(gè)良好的人力資源政策，從聘用到后續(xù)培訓(xùn)以及激勵(lì)等，都要有利于規(guī)范職工的職業(yè)道德和自律意識(shí)。沒(méi)有不透風(fēng)的墻，且不論普通職員，高層的管理人員難道一個(gè)都不知道嗎？至于通過(guò)“粉飾”賬面數(shù)字，達(dá)到隱瞞的目的，公司會(huì)計(jì)都被蒙在鼓里嗎？其三，激勵(lì)機(jī)制不當(dāng)。根據(jù)公司協(xié)議，陳久霖去年的個(gè)人薪酬為490萬(wàn)坡元。這樣高的薪酬水平，無(wú)論是在中國(guó)還是在海外的中資企業(yè)里，可能都是絕無(wú)僅有的。可見(jiàn)，這個(gè)激勵(lì)機(jī)制也是間接導(dǎo)致陳久霖鋌而走險(xiǎn)的因素。 7 97 良好的企業(yè)經(jīng)濟(jì)秩序是建立在一套嚴(yán)密的規(guī)章制度的基礎(chǔ)之上的，并使之能夠得到執(zhí)行。近幾年來(lái)，從紅光實(shí)業(yè)到麥科特、銀廣廈，我國(guó)股市可謂風(fēng)波不斷，上市公司頻繁發(fā)生會(huì)計(jì)造假案件，金額越來(lái)越大，影響面也越來(lái)越廣，企業(yè)內(nèi)部控制失控現(xiàn)象層出不窮。中航油事件只是目前我國(guó)企業(yè)普遍存在的內(nèi)部控制問(wèn)題的一個(gè)縮影。 一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制不可能在真空中進(jìn)行設(shè)計(jì)、執(zhí)行和評(píng)價(jià)，它必然受到組織結(jié)構(gòu)、職工的勝任能力及忠誠(chéng)度、分權(quán)與責(zé)任表達(dá)、預(yù)算與財(cái)務(wù)報(bào)告、組織牽制與制衡等多種因素的影響。內(nèi)部環(huán)境主要包括兩方面的因素：他們是否強(qiáng)調(diào)和宣傳內(nèi)部控制的性質(zhì)與重要性，是否認(rèn)真組織和領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)工作，是否以身作則嚴(yán)格遵守控制制度的規(guī)定，是否采用了相應(yīng)的管理政策與措施來(lái)保證制度的認(rèn)真執(zhí)行及科學(xué)評(píng)價(jià)等。，控制風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)是未能實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的可能性，因而對(duì)預(yù)先設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的前提。總之，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理必須貫穿并滲透于企業(yè)內(nèi)部控制的全過(guò)程。管理階層在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，要密切關(guān)注并處理企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，要對(duì)有風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)加以分類(lèi)、辨認(rèn)，認(rèn)識(shí)關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，有針對(duì)性地對(duì)該業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)其內(nèi)部控制制度，并要采用一定的技術(shù)方法來(lái)分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的實(shí)際情況與目標(biāo)的差異，進(jìn)而提出改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施，使風(fēng)險(xiǎn)控制更臻完善。企業(yè)管理者首先要增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，以預(yù)防為主，既通過(guò)增加、補(bǔ)充或規(guī)范各內(nèi)部控制環(huán)節(jié)來(lái)減輕可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，要建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域經(jīng)常進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)已存在的或潛在的風(fēng)險(xiǎn)；并善于轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)。董事會(huì)是內(nèi)部控制的最高層，擁有最高的權(quán)力。 ，提高企業(yè)管理者和員工的素質(zhì) 9 現(xiàn)代企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)就是企業(yè)人才的競(jìng)爭(zhēng)。因此，我國(guó)企業(yè)的管理者和員工必須依靠人才市場(chǎng)，引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制來(lái)配置。管理者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)的行為，進(jìn)而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果，應(yīng)盡快提高企業(yè)管理者的素質(zhì)。風(fēng)險(xiǎn)影響著每個(gè)企業(yè)的生存和發(fā)展，也影響其在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力以及在市場(chǎng)上的聲譽(yù)和形象。面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的各種風(fēng)險(xiǎn)，必須加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，只有企業(yè)意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)，才會(huì)主動(dòng)采取措施，加強(qiáng)內(nèi)部控制。中小企業(yè)應(yīng)在遵守法律法規(guī)的前提下,結(jié)合實(shí)際情況,健全內(nèi)部管理制度,制定規(guī)范嚴(yán)密的公司章程,設(shè)置科學(xué)高效的管理和監(jiān)督機(jī)構(gòu),訂立科學(xué)嚴(yán)密的管理制度和操作規(guī)程,使內(nèi)部控制工作有得力的組織和制度保障。管理制度是為管理者服務(wù)的,是幫助管理者完成委托人交給的管理責(zé)任,同時(shí)證明自己有效履行了受托責(zé)任,應(yīng)對(duì)開(kāi)發(fā)、維護(hù)和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度負(fù)責(zé)。 10內(nèi)部控制系統(tǒng)是需要被監(jiān)督的，作為內(nèi)控的監(jiān)督最主要且重要的形式便是內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員應(yīng)由獨(dú)立于業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)人員之外的會(huì)計(jì)人員組成。如果披露虛假會(huì)計(jì)信息，管理當(dāng)局應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。如果出現(xiàn)沒(méi)有授權(quán)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，就說(shuō)明沒(méi)有履行內(nèi)部控制制度的責(zé)任，也應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。同時(shí)，從外部，加大對(duì)上市公司制造虛假制度及會(huì)計(jì)信息的處罰力度，增加制造虛假會(huì)計(jì)信息的成本，以約束上市公司審慎行事，不敢輕易造假。 11 結(jié)論 在我國(guó)加入WTO后，人民幣對(duì)美元升值及世界金融危機(jī)的大背景下，機(jī)會(huì)與挑戰(zhàn)并存，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)和發(fā)展的目標(biāo)相結(jié)合，找出需要解決的關(guān)鍵問(wèn)題，各企業(yè)只有重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，按照有效的內(nèi)部控制制度標(biāo)準(zhǔn)并不斷對(duì)其進(jìn)行效益評(píng)價(jià)和修改，分析原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身特點(diǎn)來(lái)開(kāi)展工作，建立與健全適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度，才能推進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，才能在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占有一席之地。[8]陳繼云.《COSO報(bào)告與內(nèi)部控制研究》[9]：暨南大學(xué)出版社， 2005. [10]：廈門(mén)大學(xué)出版社，2004. [11]. [12]王光遠(yuǎn) .制度基礎(chǔ)審計(jì)學(xué):審計(jì)測(cè)試、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、 北科學(xué)技術(shù)出版社 [13] ， 2007 [14] ，2007.
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