淺析我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制(參考版)
2025-07-17 16:43本頁(yè)面
【正文】 參考文獻(xiàn)：[1] 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》，經(jīng)濟(jì) 科學(xué)出版社 [2] 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：《審計(jì)》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社[3]龔杰， 方時(shí)雄：《企業(yè)內(nèi)部控制：理論、方法與案例》，浙江大學(xué)出版社[4]內(nèi)部控制環(huán)境研究；【學(xué)位論文】，北京，首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué) [5]孫永堯：《內(nèi)部控制案例分析》，中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社 [6]朱榮恩：《內(nèi)部控制案例》，復(fù)旦大學(xué)出版社12 [7]，2006。同時(shí)要加大對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的處罰力度，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師更為謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)，保持其執(zhí)業(yè)的規(guī)范性和獨(dú)立性，形成一種拒絕虛假會(huì)計(jì)信息的機(jī)制。如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都經(jīng)過(guò)授權(quán)而出現(xiàn)虛假會(huì)計(jì)信息，那管理當(dāng)局就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任，明確管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任，為其對(duì)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性負(fù)責(zé)提供了必要的保證。因其有責(zé)任建立內(nèi)部控制，并保證內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。在我國(guó)，內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)除了核查企業(yè)會(huì)計(jì)賬目外，還包括對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，監(jiān)督單位內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)定的落實(shí)和執(zhí)行情況，幫助管理當(dāng)局監(jiān)督和評(píng)估控制政策和程序的有效性，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題并及時(shí)反饋，為改進(jìn)單位內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見(jiàn)。應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)不依附于任何職能部門(mén)的并且相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，來(lái)統(tǒng)一管理企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作和協(xié)調(diào)外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作， 獨(dú)立的行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，并為改進(jìn)內(nèi)部控制提出建設(shè)性意見(jiàn)。層次化的內(nèi)部控制體系是通過(guò)明確各方關(guān)系人的權(quán)利和責(zé)任實(shí)現(xiàn)的,使得每個(gè)群體或個(gè)人的行為都處在他人的監(jiān)督和控制之下,避免出現(xiàn)控制的真空地帶或控制盲點(diǎn)，而使控制流于形式,難收成效。組織制度是為防范風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)投資者的利益,為投資者服務(wù)的,與企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)相對(duì)應(yīng),通過(guò)建立適當(dāng)?shù)奈?、代理契約關(guān)系,保證企業(yè)外部投資人的利益能夠得到企業(yè)內(nèi)部代理人的有效維護(hù)。 內(nèi)部控制制度是公司管理制度的重要組成部分,公司管理制度建設(shè)必然會(huì)促進(jìn)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)從總體上來(lái)說(shuō)比較低，采取各種經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，往往很少考慮可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。 ，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平 現(xiàn)代社會(huì)是一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的社會(huì)，每一個(gè)企業(yè)都面、臨著成功的挑戰(zhàn)和失敗的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理成為現(xiàn)代企業(yè)的管理的主要內(nèi)容之一。管理者的素質(zhì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中起著非常重要的作用，管理者的素質(zhì)不同，對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響也不相同。良好的人力資源政策，對(duì)培養(yǎng)企業(yè)的員工，提高企業(yè)員工的素質(zhì)，更好地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部控制有很大的幫助。董事會(huì)只有具有相應(yīng)的能力和作用，才能充分發(fā)揮監(jiān)控、引導(dǎo)和監(jiān)督的職責(zé)；必須明確界定董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和高級(jí)管理當(dāng)局的責(zé)任。 ，健全機(jī)制 ，建立現(xiàn)代企業(yè)制度對(duì)經(jīng)營(yíng)者的控制不但要有以資本市場(chǎng)、產(chǎn)品市場(chǎng)以及法律規(guī)章制度為主體的外部控制機(jī)制，而且要有以董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)為主體的內(nèi)部控制機(jī)制。 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境中，每個(gè)企業(yè)都會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)。為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理的目標(biāo),企業(yè)應(yīng)按照內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理框架的要求,運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)控制的具體方法,對(duì)管理活動(dòng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)識(shí)別，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià),以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議,以保證企業(yè)的管理活動(dòng)按照預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行，從而促進(jìn)單位內(nèi)部控制的進(jìn)一步加強(qiáng)和完善。提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)8 企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理要以預(yù)防為主，“防患于未然”即通過(guò)增加、補(bǔ)充或規(guī)范各內(nèi)部控制環(huán)節(jié)來(lái)減輕可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)；其次，要建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域經(jīng)常進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)已存在的或潛在的風(fēng)險(xiǎn)；最后，要善于轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)，如購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)等。執(zhí)行內(nèi)部控制的企業(yè)中層管理人員和企業(yè)廣大員工是否充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性、各自工作崗位的重要性及對(duì)整個(gè)控制與管理的意義；各崗位、各環(huán)節(jié)的執(zhí)行者，有無(wú)勝任本職工作的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能，有無(wú)較強(qiáng)的工作責(zé)任心與誠(chéng)實(shí)的態(tài)度。控制環(huán)境是對(duì)控制程序和控制技術(shù)的選擇及其有效性有著重要影響的各種因素的總和，包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩大類(lèi)，但外部環(huán)境超出了企業(yè)的控制能力，因而不能作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的組成部分。找出了控制環(huán)境的癥結(jié)所在，我們所期待的是怎樣更好的完善控制環(huán)境，使企業(yè)內(nèi)部控制得到更好地執(zhí)行，達(dá)到設(shè)置內(nèi)部控制的初衷目的。究其原因，控制環(huán)境的問(wèn)題始終是不可忽視的癥結(jié)。然而，中航油并不是沒(méi)有內(nèi)部控制制度，但不幸的是內(nèi)部控制制度仍然流于形式，是造成其申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)的慘淡收?qǐng)龅闹苯釉颉Ｒ虼?，在公司管理方面，激?lì)與制衡機(jī)制必須要相得益彰。可以想象，一家企業(yè)的管理層可以分享它在投機(jī)活動(dòng)中所贏來(lái)的錢(qián)，那么，這些人哪有不死命一搏之理？反正賺多了就多分，輸了只是虧掉企業(yè)的錢(qián)。其中，利潤(rùn)分成430萬(wàn)元是從集團(tuán)盈利12
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