【正文】 和策略目標分解法。其缺點（1）、KPI指標比較難界定；（2）、KPI會使考核者誤入機械的考核方式（3）、KPI并不是針對所有崗位都適用，如，部分職能型的職務，它出績效周期需要很長時間，而且外顯的績效行為不明顯，運用KPI來考核就不是很適合。它主要包括4個考核維度，內(nèi)部運營、客戶、學習和成長和財務。其優(yōu)點：（1）、戰(zhàn)略目標分解，形成具體可測的指標。其缺點：（1）、BSC實施難度大，工作量也大。（2）、不能有效地考核個人。目標的績效考核目標管理最早是管理學大師德魯克開創(chuàng)，現(xiàn)廣泛地運用于各個機構(gòu)和組織的管理實踐當中，是一種常見的績效考核方法。它主要通過績效目標的設定，到確定完成績效目標的時間框架，再到比較實際績效和績效目標之間存在的差距，彌補差距后再重新設計新的績效目標這樣一個過程來達到個目標管理循環(huán)。在制定企業(yè)內(nèi)部控制制度上要在認真總結(jié)、科學分析的基礎(chǔ)上，設計手續(xù)安全、業(yè)務分工合理的制約方法，切忌過于繁瑣，要根據(jù)情況的變化和出現(xiàn)的問題對相應的內(nèi)部控制制度做出及時修正或建立新的內(nèi)部控制制度，隨著經(jīng)濟全球化，內(nèi)部控制制度越來越成為企業(yè)進入資本市場的“入門證”和“通行證”。文獻綜述摘要：內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標志，“得控則強、失控則弱、無控則亂”， 加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，已成為當前理論界和實務界最為關(guān)注的話題之一。本文擬對當前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，如何完善現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制等問題做一定的探索和探究。關(guān)鍵詞：企業(yè)管理、內(nèi)部控制、會計信息一、前言在市場競爭日趨激烈的當今社會，企業(yè)要生存、發(fā)展、盈利已離不開內(nèi)部控制。我國涉及內(nèi)部控制的法律主要有《會計法》、《證券法》、《公司法》、《審計法》，《總會計師條例》，《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導原則》，《關(guān)于上市公司質(zhì)量意見》、《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》、《關(guān)于印發(fā)＜中央企業(yè)全面風險管理指引＞的通知》、《關(guān)于成立企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會的通知》、《上市公司內(nèi)部控制指引》等。這是我國繼實施與國際接軌的企業(yè)計準則和審計準則后，在會計審計領(lǐng)域做出的又一國際接軌的重大改革，必將給不少企業(yè)帶來脫胎換骨的影響。二、國內(nèi)外對于企業(yè)內(nèi)部控制研究綜述（一）、企業(yè)內(nèi)部控制的概述中國人民大學商學院副教授，碩士研究生導師宋建波教授認為：企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務過程而形成的管理規(guī)范。風險評估風險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險，合理確定風險應對策略。信息與溝通信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。（二）、內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)天津大學教授李文靈在文章中談到內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)，主要包括控制環(huán)境、會計和控制程序三個方面。具體包括：管理者思想經(jīng)營作風、單位組織結(jié)構(gòu)、管理者的職能和對這些職能的制約、確定職權(quán)和責任的方法、管理者監(jiān)控和檢查工作時所采用的控制措施、人事工作方針及其實施、影響本單位業(yè)務的各種外部關(guān)系等。有效的會計系統(tǒng)應當做到：（1）、確認并記錄所有真實的經(jīng)濟業(yè)務，及時并充分詳細地描述經(jīng)濟業(yè)務，以便在財務會計報告中對經(jīng)濟業(yè)務做出適當?shù)姆诸悺＃?）、確定經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間，以便將經(jīng)濟業(yè)務記錄在適當?shù)臅嬈陂g。控制程序控制程序指管理者所制定的方針和程序，用以保證達到一定的目的。（三）、內(nèi)部控制的基本方式天津大學教授李文靈在文章中談到內(nèi)部控制的基本方式主要有：組織規(guī)劃控制、授權(quán)批準控制、預算控制、實物控制、成本控制、風險控制和審計。單位的經(jīng)濟活動通?？梢詣澐譃槲鍌€步驟：即授權(quán)、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄。而組織規(guī)劃控制主要包括兩個方面：（1）、不相容職務的分離如會計工作中的會計和出納就屬不相容職務，需要分離。不相容職務分離是基于這樣的假設，即兩個人無意識同犯一個錯誤的可能性很小，而一個人舞弊的可能性要大于兩個人。（2）、組織機構(gòu)的相互控制一個單位根據(jù)經(jīng)濟活動的需要而分設不同的部門和機構(gòu)，其組織機構(gòu)的設置和職責分工應體現(xiàn)相互控制的要求。授權(quán)批準控制授權(quán)批準控制指對單位內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟業(yè)務的權(quán)限控制。授權(quán)批準控制可以保證單位既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權(quán)。授權(quán)批準控制的基本要求是：首先，要明確一般授權(quán)與特定授權(quán)的界限和責任；其次，要明確每類經(jīng)濟業(yè)務的授權(quán)批準程序；再次，要建立必要的檢查制度，以保證經(jīng)授權(quán)后所處理的經(jīng)濟業(yè)務的工作質(zhì)量。實踐證明，權(quán)利應受到制約，失去制約的權(quán)利極易導致腐敗的滋生。對單位各項經(jīng)濟業(yè)務編制詳細的預算和計劃，并通過授權(quán)，由有關(guān)部門對預算或計劃的執(zhí)行情況進行控制，其基本要求是：第一，所編制預算必須體現(xiàn)單位的經(jīng)營管理目標，并明確責任。第三，應當及時或定期反饋預算的執(zhí)行情況。主要有兩條：第一，限制接近，以嚴格控制對實物資產(chǎn)及與實物資產(chǎn)有關(guān)的文件的接觸，如現(xiàn)金、銀行存款、有價證券和存貨等，除出納人員和倉庫保管人員外，其他人員則限制接觸，以保證資產(chǎn)的安全。除上述外，實物資產(chǎn)控制從廣義上說，還包括對實物資產(chǎn)的采購、保管、發(fā)貨及銷售全過程進行控制。粗放型成本控制，是指在生產(chǎn)技術(shù)、產(chǎn)品工藝不變的情況下，單純依靠減少耗用材料，合理下料來降低成本的成本控制法；集約型成本控制，是指依靠提高技術(shù)水平來改善生產(chǎn)技術(shù)、產(chǎn)品工藝，從而降低成本的控制法。（1）、粗放型成本控制這種成本控制是從原材料的采購到產(chǎn)品的最終售出，貫穿始終，是一種最基本最主要的控制方法。對大宗常用材料一般采取公開招標法或擇優(yōu)廠家直接采購。一般有兩種方法：一是目標成本控制法，它通過“目標成本=目標售價目標利潤”來求得，這是采用成本否決法來控制成本。第三，產(chǎn)品銷售的成本控制。因此，應掌握投入與支出的配比原則。改善生產(chǎn)技術(shù)的方法很多，如引進新的生產(chǎn)線，采用高科技產(chǎn)品等。集約成本控制有賴于智力成果，它能使成果帶來超額利潤。人們事先只知道采取某種行動可能形成的結(jié)果，但不知道它們出現(xiàn)的概率，或兩者都不知道，而只能作粗略的估計。但不會知道這兩種后果出現(xiàn)可能性的大小。（四）企業(yè)實施內(nèi)部控制存在的問題和漏洞在中國產(chǎn)經(jīng)新聞報中對這一問題有如下幾點分析：領(lǐng)導認識不足，法制觀念淡薄在實際工作中，確實有越來越多的企業(yè)領(lǐng)導越來越關(guān)心和重視內(nèi)部控制工作。企業(yè)監(jiān)督不力，財務控制存在漏洞沒有嚴格的內(nèi)部控制制度，缺乏必要的監(jiān)督體系，財務收支管理混亂，既無成本費用控制辦法，又無用款審批權(quán)限規(guī)定。內(nèi)部審計控制薄弱有的企業(yè)對內(nèi)審工作缺乏正確的認識，對設立內(nèi)審機構(gòu)缺乏緊迫感。如有的企業(yè)在對客戶的信譽、資本、財務狀況等不甚了解的情況下，盲目投資與對方聯(lián)營，甚至違規(guī)為對方提供融資，造成幾千萬元的應收賬款成為呆賬、壞賬，致使企業(yè)家底空虛，資不抵債，陷入困境，甚至瀕臨倒閉。因此，企業(yè)要在社會主義市場經(jīng)濟的激烈競爭中生存和發(fā)展，必須從本企業(yè)實際出發(fā)，建立和強化內(nèi)部控制制度，實施有效的內(nèi)部控制。這不僅適用于他們企業(yè)對決大多數(shù)企業(yè)都有借鑒作用。按照程序定位和內(nèi)部牽制的原則，將各職能部門業(yè)務分為若干具體的工作崗位，然后再按崗位確定每個人的具體任務，明確單位所有經(jīng)營管理人員的責任和權(quán)限，逐步形成一整套自我制約和自動檢查的崗位工作關(guān)系。內(nèi)部牽制是內(nèi)部控制的重要形式，體現(xiàn)在人員分工、職責界定、業(yè)務處理等各個方面。特別是不相容的職務一定要嚴格分離，做到授權(quán)與執(zhí)行分離，執(zhí)行與審核分離，執(zhí)行與記錄分離，保管與記錄分離。授權(quán)批準控制現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模不斷擴大，業(yè)務紛繁，環(huán)節(jié)增多，企業(yè)領(lǐng)導不可能事必躬親。在日常業(yè)務處理中，可以按照規(guī)定的權(quán)限范圍和有關(guān)職責自行辦理，把各項經(jīng)濟業(yè)務在其發(fā)生之際就加以控制，使各級業(yè)務人員都能“在其位，謀其政”。會計記錄控制要建立健全會計憑證的審核制度、賬賬核對制度、復核制度、檢查差錯制度和采用會計科目控制、會計憑證控制、賬簿控制、報表控制、記賬控制以及電算化控制等措施。因此，為正確履行不同職責，企業(yè)的管理人員、會計人員都必須了解數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的基本原理。資產(chǎn)保護控制資產(chǎn)保護控制主要包括接近控制、盤點控制。接近控制主要是指嚴格限制無關(guān)人員對資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準的人員才能接觸資產(chǎn)。間接接觸可通過保管、批準、記錄及不相容職務的分離和授權(quán)批準控制來達到。為了防止差異再次發(fā)生，可以加強保護措施，懲罰不稱職的員工或采取其他改進措施。要使內(nèi)部控制的功能按預定的目的正常發(fā)揮，必須配備與承擔職務相適應的高素質(zhì)人員。人員素質(zhì)控制體現(xiàn)招聘、使用、培養(yǎng)、獎懲等各個方面對人員進行控制。全面預算管理以提高企業(yè)效益為目標，以資金流量為紐帶，以成本費用控制為重點，以責任報告信息為基礎(chǔ)，以經(jīng)營、財務預算指標為依據(jù)，是一種全新的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，是企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一。業(yè)績報告控制業(yè)績報告是單位內(nèi)部各級管理層掌握信息，加強內(nèi)部控制的報告性文件，也是內(nèi)部控制的重要組成部分。因此，編制業(yè)績報告必須與單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)和其他控制方式相結(jié)合，明確反映各級管理層負責人的責任，報告的種類和格式由內(nèi)部單位根據(jù)各自的實際情況自行設計，由財務負責人負責。隨著社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)在內(nèi)部控制方面還有很多工作要做。鑒于以上情況，論文希望能夠結(jié)合國內(nèi)外優(yōu)秀理論研究成果，對企業(yè)內(nèi)部控制問題近一步的深入研究，對解決企業(yè)內(nèi)部控制的對策進行更深層次的調(diào)查研究提出更具影響的對策，并總結(jié)以上的經(jīng)驗寫出更具代表的分析。在此，謹向?qū)煴硎境绺叩木匆夂椭孕牡母兄x！ 在四年的學習期間，得到學院諸多老師、同學的關(guān)心和幫助，感謝所有關(guān)心、支持、幫助過我的良師益友。最后，向在百忙中抽出時間對本文進行評審并提出寶貴意見的各位專家表示衷心地感謝