【正文】 放，我國中小企業(yè)迅速成長，已經成為支撐我國經濟增長、吸納就業(yè)人口、維護社會經濟穩(wěn)定的重要力量。中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產品和服務價值占國內生產總值的59%，上繳納稅占53%，吸納了80以上的城鎮(zhèn)就業(yè)人口，國有企業(yè)下崗人員80%都是在中小企業(yè)實現了再就業(yè)，農村轉移出的富余勞動力也基本是由中小企業(yè)吸納的。同時，中小企業(yè)還是技術創(chuàng)新的生力軍，區(qū)市以上的企業(yè)技術中心，將近70%是有中小企業(yè)建立的，發(fā)明專利占全國66%，新產品研發(fā)占全國82%。然而長期以來，由于許多中小企業(yè)經營者對企業(yè)內部控制制度認識不足，或財力限制，其內部控制制度不健全甚至從未建立，對公司的治理缺少有效的監(jiān)控，從而使得企業(yè)應對風險的能力減弱，制約著企業(yè)的發(fā)展和生命力。這些都表明建立健全完善的內部控制體系，需要不斷的探索和實踐才能提高經營管理效率，提高企業(yè)核心競爭力。企業(yè)內部控制是以管理制度為基礎，以防范風險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業(yè)務過程而形成的管理規(guī)范。二、我國中小企業(yè)內部控制的現狀（一）內部控制的定義所謂內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整．保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執(zhí)行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。內部控制的目的在于改善經營管理、提高經濟效益。最早的控制主要著眼于保護財產的安全完整，會計信息資料的正確可靠，側重于從錢物分管、嚴格手續(xù)、加強復核方面進行控制。提出內部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個相互聯系的要素。我國中小企業(yè)發(fā)展迅速，但內控管理不容樂觀。審計準則方面的定義：內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執(zhí)行的政策和程序。（二）我國中小企業(yè)內部控制的現狀改革開放以來，經過三十余年的發(fā)展，我國的中小企業(yè)在市場經濟大潮中，不斷發(fā)展充實。特別是2004 ～2008 年期間，我國中小企業(yè)取得了長足的發(fā)展，已經成為我國國民經濟和社會發(fā)展的重要組成部分。 萬人，%。數據表明，我國中小企業(yè)發(fā)展迅速，緩解了社會就業(yè)壓力，在國民經濟和社會發(fā)展中的地位明顯提高。但是，中國加入世界貿易組織以后，境外企業(yè)的資本、管理方法及觀念、人才等蜂擁而至，我國實力相對薄弱的中小企業(yè)面臨更為激烈的競爭和更加嚴峻的考驗。究其原因，一個很重要的因素就是我國中小企業(yè)的內部控制制度不完善、不健全。企業(yè)規(guī)模小、資源有限、經營決策權相對集中、風險承受能力低、內部改革成本低等都是我國中小企業(yè)的缺陷，且企業(yè)管理內部控制意識薄弱，內部控制執(zhí)行者素質欠缺，公司內部組織機構不合理。缺乏國際化的視野。在積極參與市場競爭的過程中，一次次的反傾銷事件屢屢出現，由此可見，我國中小企業(yè)的國際化進程還處于嚴重的松懈狀態(tài)。有些中小企業(yè)的管理層尚未意識到內部控制的意義,沒有建立內部控制制度,或者是雖然制定了內部控制制度,但只把企業(yè)的內部控制制度看作是一堆手冊、各種文件和制度,沒有實施。由于中小企業(yè)經營者往往又是所有者，把企業(yè)當為自己的家，企業(yè)達到一定規(guī)模后，家庭化就成了中小企業(yè)再上臺階的一大障礙；，賒銷造成資金周轉不暢。中小企業(yè)常面臨每日上門催款的人絡繹不絕。在實際工作中，通常是待違紀違規(guī)行為發(fā)生后設法堵塞或予以懲罰，導致內部成本較高，收效甚微，使會計控制失去效力。（三）內部控制制度時效性的局限內部控制一般都是針對重復發(fā)生的常規(guī)事件來設置的，以減少企業(yè)運營風險，提高運行效率。四、改善中小企業(yè)內部控制的對策（一）加強企業(yè)內部控制環(huán)境建設企業(yè)加強內部控制管理，首先需要使企業(yè)有一個良好的控制環(huán)境。據企業(yè)自身特點，按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次，設計不同的組織機構，做到簡單、高效、協調，以確?？刂颇繕说膶崿F。中小企業(yè)應該注重對關鍵崗位的人員配備和選拔；加強員工專業(yè)技能和管理技能培訓；在招聘環(huán)節(jié)嚴格把關，保證企業(yè)員工的整體素質水平。從我國當前的市場環(huán)境來看，中小企業(yè)內部控制制度的建設應該重點放在建立一個財物相分離的內部機制。此外, 在建立完備控制制度的基礎上還應該建立對執(zhí)行人員的考核評價機制。對于串通舞弊，各單位要加強對員工的政治思想道德教育，加強法制教育，提高他們的思想覺悟和法制觀念，培養(yǎng)他們的職業(yè)道德。對于制度滯后，各個單位要根據內、外部環(huán)境的變化，不斷地調整內部會計控制的程序、方法、內容，不斷的完善內部會計控制，使之適應單位的經營管理與發(fā)展變化。五、結論對于中小企業(yè)來說，建立完整的內部控制制度、強化內部管理是會計法的基本要求，提出建立和完善中小企業(yè)內部控制的措施是今后完善改革發(fā)展的關鍵。我國的中小企業(yè)越來越多，管理中存在很多的困難，因此，我們必須充分認清中小企業(yè)內部控制中存在的各種問題及其原因。參考文獻[1] 楊承亮．淺析中小企業(yè)內部控制的現狀、問題及對策[J]．科技創(chuàng)業(yè)月刊．2010（10）[2] 蔡蔚薪．淺議完善企業(yè)內部控制的措施及建議[J]．廈門科技．2010（3）[3] 吳會茹．試論我國中小企業(yè)內部控制與風險管理[J]．佳木斯大學社會科學學報．2011（6）[4] 袁肅．中小企業(yè)內部控制環(huán)境研究[J]．市場研究．2008（5）：4445[5] 趙金哲．我國企業(yè)內部控制制度的現狀及對策[J]．財經界．2010(04)第五篇：我國中小企業(yè)內部控制現狀研究我國中小企業(yè)內部控制現狀研究班級：11會本24班 姓名：萬文東 學號：2011102022423摘要 中小企業(yè)作為市場經濟的主要參與者，對確保我國國民經濟適度增長、緩解就業(yè)壓力、優(yōu)化經濟結構等具有重要的意義，在活躍市場和促進國民經濟發(fā)展中起著不可替代的作用。企業(yè)內部控制制度的是否健全，是否嚴格執(zhí)行，是企業(yè)生存發(fā)展的關鍵。關鍵詞：中小企業(yè)內部控制；現狀；問題；對策一、研究背景當今，我國中小企業(yè)占注冊企業(yè)總數的95％，中小企業(yè)已成為國民經濟的重要組成部分，對經濟的發(fā)展與社會的穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用，完善和加強中小企業(yè)的內部控制具有與大企業(yè)同等重要的意義。其主要原因是沒有建立和完善內部控制制度，致使其經濟發(fā)展受到嚴重的制約。二、我國中小企業(yè)內部控制現狀分析對內部控制的重要性認識不足很多中小企業(yè)都處于發(fā)展之中，其管理層更關注的是企業(yè)的擴張問題，重生產、輕管理，重開發(fā)，輕內部控制的現象比較嚴重，對內部控制的重要性認識不足，反而會認為內部控制束縛了自己的手腳。內部控制制度缺失或不完善（1）、會計機構與會計人員設置不符合會計規(guī)范，會計人員綜合素質偏低 由于中小企業(yè)經營規(guī)模較小、員工較少，有的企業(yè)干脆不設會計機構，有的即使設置但也是層次不清，分工不明確，有的企業(yè)會計兼任出納或保管員。中小企業(yè)常見的做法是任用自己的親屬，完全依領導的意愿做賬，很大一部分企業(yè)及其領導為了達到某種目的，故意歪曲財務報表信息。（3）、資產安全完整系數低中小企業(yè)因內部控制制度未被引起足夠重視，在資產管理上暴露出很多弊?。旱谝弧ΜF金管理不嚴，造成資金閑置或不足。第二、應收賬款周轉緩慢，造成資金收回困難。第三、存貨控制薄弱，造成資金呆滯。第四、重錢不重物，資產流失浪費嚴重。風險意識差由于社會經濟環(huán)境的變化，企業(yè)間競爭越來越激烈，企業(yè)經營風險不斷加大。企業(yè)管理人員的思想意識中沒有經營風險的概念，更缺乏有效的風險防范管理機制，因此企業(yè)抗風險能力較差。但是一些企業(yè)的管理者經常干預會計工作，會計人員受到管理者干預或利益的驅使，往往按管理者的意圖辦事，使會計的監(jiān)督職能無法履行。監(jiān)督包括內部監(jiān)督和外部監(jiān)督，內部監(jiān)督一般通過內部審計來實現，但是中小企業(yè)的內部審計的監(jiān)督效果卻不盡人意。外部監(jiān)督具體包括社會監(jiān)督(主要是注冊會計師的外部審計監(jiān)督)、輿論監(jiān)督和司法監(jiān)督。三、解決辦法完善中小企業(yè)的內部控制環(huán)境環(huán)境包括員工的誠實性和道德觀、員工的勝任能力、管理者的管理哲學和經營風格、組織結構、授予權利和責任的方式、人力資源政策和實施等。首先，中小企業(yè)全體員工尤其是管理層應當樹立內部控制理念。其次，完善中小企業(yè)和成員中小企業(yè)的中小企業(yè)治理。最后，建立積極向上的中小企業(yè)文化。中小企業(yè)一般沒有投資的風險，但存在著較大的經營風險。如原材料供應、產品的銷售市場情況的變化，以及不可預見的自然因素的變化等都會給企業(yè)的經營帶來很大風險，中小企業(yè)更有必要強化風險意識，通過風險預警、風險識別、風險評估等措施，對財務風險和經營風險進行防范和控制，在未來企業(yè)激烈的競爭中求得生存和發(fā)展。內部審計是企業(yè)內部控制制度中發(fā)揮監(jiān)督作用的一個重要組成部分，是對內部控制執(zhí)行情況進行監(jiān)督的一種監(jiān)督形式，是對內部控制的再控制。通過利用國家審計機關的權威性和監(jiān)督作用從而有效規(guī)范內部控制的重要途徑之一是對內都控制觀念的確認，以及制定法規(guī)來規(guī)定企業(yè)創(chuàng)建內部審計單位，并把它作為內部控制系統的關鍵部分，定期或不定期地對中小企業(yè)內部控制制度進行評價。由于在前面講到控制環(huán)境時我們已經對企業(yè)治理層的配合進行了強調，所以在這里我們把重點放在企業(yè)管理者和普通員工上。人力資源是企業(yè)的第一資源，企業(yè)設置的各個崗位，必須要有能履行其職責的人來擔任。對于企業(yè)內部缺少的關鍵崗位人才，要依靠外聘手段挑選能力突出、經驗豐富、具有職業(yè)精神的高端人才為己所用，充分發(fā)揮其才智，這對企業(yè)經營效率效果的提高和發(fā)展戰(zhàn)略的實現有極大的促進作用。四、結束語內部控制作為企業(yè)管理的重要手段, 建立并完善企業(yè)內部控制是深化企業(yè)改革、建立現代企業(yè)制度的關鍵。不過,應當指出的是,內部控制的加強不是短期內就能完成的,也不是單靠企業(yè)自身的努力就可以達到的。從平時的管理中多注意總結，逐步解決存在的問題，只有提高了中小企業(yè)的內部管理水平，才能提高中小企業(yè)的經濟效益，經濟得到了快速發(fā)展，企業(yè)勢必會有一個美好的未來。要建立完善的內部控制制度，需要各相關人員和部門的相互配合，只有這樣，才能最大限度地改變目前中小企業(yè)內部控制制度弱化的問題，使中小企業(yè)健康、有序地發(fā)展。[2]李德法：《試論中小企業(yè)內部控制問題及對策》[J]，中國市場。[4]趙寶卿：《內部控制制度設計》[M]，上海復旦大