學(xué)習(xí)資料-施工企業(yè)成本核算歸集-閱讀頁
2025-07-14 22:40本頁面
【正文】 育經(jīng)費用于工會運作和職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。 （5）企業(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系向職工給予的補償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。 （7）在行權(quán)日，企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算股份支付，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。涉及增值稅銷項稅額的，還應(yīng)進行相應(yīng)的處理。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，對發(fā)生的職工薪酬分別以下情況進行處理： （1）生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，借記“工程施工”、“施工間接費用”、“勞務(wù)成本”科目，貸記本科目。 （3）銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費用”科目，貸記本科目。 （5）因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，借記管理費用科目，貸記本科目。 （7）企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬的，借記“管理費用”、“工程施工”“銷售費用”、“施工間接費用”等科目，貸記本科目。、“工程施工”、“銷售費用”、“施工間接費用”等科目，貸記本科目。 （10）在可行權(quán)日之后，根據(jù)股份支付準(zhǔn)則確定的金額，借記或貸記公允價值變動損益科目，貸記或借記本科目。 職工福利費：根據(jù)新企業(yè)所得稅法及實施條例精神，主要包括： 對于2008年前累積計提但尚未使用的職工福利費余額，以后發(fā)生的職工福利費先沖減以前年度的福利費余額，不足部分在 為了核算便利，可以將上一年職工福利費的實際開支水平結(jié)合本年計劃，測算本年的福利費開支比例（如：3%或8%）。 如基本醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險。 企業(yè)為員工繳納的各種商業(yè)保險，應(yīng)該屬于職工薪酬的范圍，也在本項目核算。 住房公積金：是指企業(yè)按照國務(wù)院《住房公積金管理條例》規(guī)定的基準(zhǔn)和比例計算，向住房公積金中心為個人繳存的住房公積金。 工會經(jīng)費：企業(yè)按照規(guī)定支付給工會組織的工會經(jīng)費，現(xiàn)行政策明確在工資薪金總額2％(含)內(nèi)的，準(zhǔn)在所得稅前扣除予以扣除。 職工教育經(jīng)費：是指企業(yè)用于職工個人的教育培訓(xùn)費用，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，在職工工資總額2．5％(含)以內(nèi)的，準(zhǔn)予在所得稅前據(jù)實扣除。 非貨幣性福利：是指企業(yè)以非貨幣性形式（發(fā)放實物或提供資產(chǎn)免費使用等）為職工提供的福利支出。 辭退福利：因解除與職工的勞動合同關(guān)系而給予的經(jīng)濟補償。 其他：與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出，如股票期權(quán)等。 10日，根據(jù)人力資源部提供的《職工工資明細(xì)表》顯示：本月應(yīng)發(fā)工資薪金總額120萬元（其中：公司行政管理人員30萬元、甲施工項目部工人35萬元、乙施工項目部工人40萬元、自建辦公樓人員5萬元、施工項目部管理人員10萬元），財務(wù)部扣除應(yīng)該代扣的個人所得稅1萬元、本月實際應(yīng)該支付的金額為100萬元。 借：應(yīng)付職工薪酬――工資薪金 貸：應(yīng)交稅費――代扣個人所得稅1萬元 銀行存款 15日。 賬務(wù)處理為： 其它應(yīng)收款――社保費 借：應(yīng)付職工薪酬――住房公積金6萬元 貸：銀行存款12萬元 賬務(wù)處理為： 貸：庫存現(xiàn)金5000元 借：應(yīng)付職工薪酬――職工福利費10000元 月末根據(jù)本月計提折舊記錄，公司高級管理人員無償使用的住房應(yīng)該分配折舊費10000元。 賬務(wù)處理為： 貸：累計折舊10000元 借：應(yīng)付職工薪酬――職工教育經(jīng)費7000元 31日，現(xiàn)金支付因解除與職工的勞動關(guān)系給予的經(jīng)濟補償金30000元。 賬務(wù)處理為： －解除職工勞動關(guān)系補償30000元 月末根據(jù)本月工資薪金總額，計提3%的職工福利費36000元（根據(jù)去年開支水平測算本年每月暫時按照3%計提，年末按照實際開支額進行調(diào)整）、計提2%、%職工教育經(jīng)費3萬元。 因此，計提三項費用的賬務(wù)處理為： 施工間接費用――職工薪酬元 工程施工――乙項目――人工費30000元 3750 貸：應(yīng)付職工薪酬――工會經(jīng)費 應(yīng)付職工薪酬――職工教育經(jīng)費 應(yīng)付職工薪酬――職工福利費 開出轉(zhuǎn)賬支票向公司同級工會撥交本月工會經(jīng)費24000，取得“工會經(jīng)費專用收據(jù)”。 賬務(wù)處理為： 貸：銀行存款24000元 借：管理費用――職工薪酬440250元 工程施工――甲項目――人工費466958元 在建工程――自建辦公樓 貸：應(yīng)付職工薪酬――轉(zhuǎn)銷數(shù) 130日，成都市建筑勞務(wù)公司向該公司辦理建筑勞務(wù)結(jié)算，根據(jù)這批建筑工人完成的實際工程量計算，本月應(yīng)付勞務(wù)公司勞務(wù)費300萬元（其中：甲項目180萬元、乙項目120萬元）、管理費30萬元（甲項目18萬元、乙項目12萬元），扣除已經(jīng)預(yù)付的勞務(wù)費100萬元，開出轉(zhuǎn)賬支票230萬元支付。 借：工程施工――甲項目――人工費180萬元 施工間接費用――甲項目――管理費 施工間接費用――乙項目――管理費 貸：預(yù)付賬款――建筑勞務(wù)公司銀行存款 從本例可以看出，支付勞務(wù)公司的建筑工人工資薪金并沒有計入“應(yīng)付職工薪酬”核算，而是直接計入了工程成本的人工費。 一般說來，計入“應(yīng)付職工薪酬”核算的建筑工人的工資薪金應(yīng)該同時具備以下條件： 其二，企業(yè)與該建筑工人簽訂了《勞動合同》； 其四，以《工資表》形式支付建筑工人的工資薪金，按規(guī)定代扣個人所得稅。 凡是不同時具備以上四個條件的，均不得作為“應(yīng)付職工薪酬”核算。 其一，與勞務(wù)公司簽訂《建筑勞務(wù)分包合同》，向勞務(wù)公司支付建筑工人工資薪金，勞務(wù)公司向施工企業(yè)開具勞務(wù)費發(fā)票； 但是，還存在一定的局限性，即是年末“應(yīng)付職工薪酬”會計核算的尚未涉及。 假定該公司2008年全年工資薪金總額為1500萬元，全年實際開支職工福利費60萬元，本年已經(jīng)預(yù)提職工福利費45萬元，尚有15萬元的福利費年末應(yīng)該補計應(yīng)付職工薪酬。 借：管理費用、施工間接費用等科目15萬元 15萬元 其賬務(wù)處理為： （用紅字在貸方反映） 5萬元 其賬務(wù)處理為： 貸：應(yīng)付職工薪酬――工資薪金（獎金）100萬元 根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，能夠稅前扣除的工資薪金是已經(jīng)實際開支的金額，因此2008年所得稅匯算時，這預(yù)提的100年終獎金是不能在2008年稅前扣除的，需要作納稅調(diào)整，增加2008年的應(yīng)納稅所得額100萬元。
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1