學習資料-施工企業(yè)成本核算歸集(文件)
【正文】 、“研發(fā)支出”科目，貸記本科目。 （8）租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，每期應支付的租金，借記“管理費用” （9）在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日，根據(jù)股份支付準則確定的金額，借記“管理費用”、“工程施工”、“銷售費用”、“施工間接費用”等科目，貸記本科目。 按規(guī)定在限額內(nèi)扣除。 120萬元 其它應收款――個人借支 100萬元 18日，開出轉賬支票向公積金管理中心支付職工的住房公積金12萬元，單位負擔6萬元，個人負擔6萬元。 賬務處理為： 其它應收款 18日，職工食堂報銷購入餐具、炊具一批，價值5000元，現(xiàn)金支付。 借：應付職工薪酬――職工福利費5000元 20日，職工食堂炊事人員報銷購入的主副食、調(diào)料一批，價值10000元，現(xiàn)金支付。 賬務處理為： 10000元 30日，職工報銷培訓費2000元、外聘教師授課費5000元（取得發(fā)票），現(xiàn)金支付。 賬務處理為： 借：應付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金30000元 三項費用的計提與分配表（略）： 22500元 26250元 在建工程――自建辦公樓24000元 借：應付職工薪酬――工會經(jīng)費24000元 133417元 工程施工――乙項目――人工費1641000元 勞務公司已開具330萬元的勞務費發(fā)票。 帳務處理為： 100萬元 其一，該建筑工人與企業(yè)有雇用或任職關系，屬于企業(yè)的在冊員工； 其二，支付建筑工人勞務報酬時，按照規(guī)定代扣勞務報酬的個人所得稅，并在主管稅務機關代開勞務費發(fā)票。 施工企業(yè)支付的建筑工人的工資薪金，一方面必須符合工資薪金稅前扣除的相關規(guī)定，另一方面也應該正確取得支付憑據(jù)（如勞務發(fā)票、勞務合同等），否則根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，施工企業(yè)將面臨巨大的涉稅風險，需要引起我們的高度重視和關注。 上述核算舉例僅僅是以5月份的經(jīng)濟業(yè)務而進行的，施工企業(yè)“應付職工薪酬”的核算基本上是明確和清晰的。 貸：應付職工薪酬――職工福利費 18 / 18。所以，對于季度獎金、年終獎金、績效考核工資等跨期的工資薪金，建議不再預提，以免產(chǎn)生年終所得稅匯算時不必要的會計與稅務差異調(diào)整。100萬元 借：管理費用、施工間接費用等科目 年末根據(jù)全年經(jīng)濟指標完成情況，預提2008年終獎金100萬元，擬于2009年1月發(fā)放。（用紅字在借方反映） 貸：管理費用、施工間接費用等科目5萬元 借：應付職工薪酬――職工福利費 假定該公司2008年全年工資薪金總額為1500萬元，全年實際開支職工福利費40萬元，本年已經(jīng)預提職工福利費45萬元，有5萬元的福利費已經(jīng)多計入了應付職工薪酬，年末應該將多計入的福利費5萬元進行調(diào)減。其賬務處理為： 現(xiàn)在僅就年末職工薪酬核算可能出現(xiàn)的情況，作如下說明： 一般說來有兩種情況： 其三，企業(yè)按照規(guī)定為該建筑工人購買了社會保險； 那么，建筑工人的工資薪金什么情況下，應該計入“應付職工薪酬”核算？ 230萬元 12萬元 18萬元 120萬元 工程施工――乙項目――人工費66708元 533667元 施工間接費用――職工薪酬 根據(jù)“應付職工薪酬分配表”（略）所述項目和金額，作如下賬務處理： 1月末根據(jù)本月應付職工薪酬總額（不含三項費用），按照受益對象分配到相關成本費用。 36000 30000元 元 工程施工――甲項目――人工費7500 借：管理費用――職工薪酬 7000元 貸：庫存現(xiàn)金10000元 借：應付職工薪酬――非貨幣性福利 貸：庫存現(xiàn)金6萬元 貸：銀行存款 借：應付職工薪酬――社保費其它應收款――代扣個人社保費公積金 賬務處理為： 出納人員開出轉賬支票100萬元，通過開戶銀行轉款到職工的工資卡。 四川省建筑有限公司2008年5月發(fā)生如下所述有關“應付職工薪酬”的經(jīng)濟業(yè)務，其主要帳務處理為： 三、核算舉例 員工保險費：根據(jù)國家規(guī)定，企業(yè)為職工個人支付的各種社會保險費。每月可以按照預先測算的福利費比例計提計入職工薪酬，年末根據(jù)實際開支額，調(diào)整原預提數(shù)。 4）其他以實物和非實物形態(tài)支付職工的零星福利支出，如喪葬補助費、撫恤費、獨生子女費、探親假路費、誤餐費、午餐費或職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼及救濟費、離休人員的醫(yī)療費及節(jié)日慰問費、離退休人員統(tǒng)籌項目外費用等。 3）職工困難補助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的用于幫助、救濟困難職工的基金支出。 2）企業(yè)向職工發(fā)放的住房補貼、住房提租補貼和住房困難補助，供暖費補貼，職工防暑降溫費，周轉房的折舊、租金、維護等支出，以及與職工住房相關的其他補貼和補助。 1）企業(yè)內(nèi)設的職工食堂、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利設施，其固定資產(chǎn)折舊及維修保養(yǎng)費用，以及福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等人工費用。 工資薪金：是指按照規(guī)定支付給職工的工資、獎金、津貼和補貼等，具體范圍參見1990國家統(tǒng)計局發(fā)布的《關于工資總額組成的規(guī)定》。 一般說來，施工企業(yè)應該設置以下“應付職工薪酬”的明細科目： （二）明細核算的組織 （11）外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，借記“利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金”科目，貸記本科目。 （6）無償向職工提供住房、車輛等資產(chǎn)使用的，按應其計提的折舊額，借記“管理費用”、“工程施工”“銷售費用”“施工間接費用”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“累計折舊”科目。 （2）管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 （6）企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。 （2）企業(yè)向職工支付職工福利費，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算。 信息披露上，統(tǒng)一了關于職工薪酬的披露原則，明確規(guī)范了披露的范圍和內(nèi)容。比如，過去規(guī)定“職工教育經(jīng)費”“工會經(jīng)
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