【正文】 80（萬元），小于3360萬元，虹橋公司可以抵免2520萬元?！　〉诙钨徶迷O(shè)備“新增稅款”＝2001年應(yīng)納所得稅－2000年實(shí)際應(yīng)納所得稅＝3920－840＝3080（萬元），小于3360萬元，虹橋公司只能抵免1400萬元，尚有1960萬元（3360－1400）在以后年度抵免?！　〉诙钨徶迷O(shè)備“新增稅款”＝2002年應(yīng)納所得稅－2000年實(shí)際應(yīng)納所得稅＝6300－840＝5460（萬元），大于1960萬元，虹橋公司可以抵免1960萬元。　　第三次購置設(shè)備“新增稅款”＝2002年應(yīng)納所得稅－2001年實(shí)際應(yīng)納所得稅＝6300－0＝6300（萬元），大于3360萬元，虹橋公司可以一次性抵免第三次購置設(shè)備3360萬元?！　『鐦蚬緸榱讼硎芏愂諆?yōu)惠而專門設(shè)立了一個(gè)將進(jìn)口設(shè)備和其他輔助配套零部件轉(zhuǎn)換成“國產(chǎn)設(shè)備”的長源公司，及一定的開辦費(fèi)用、人員工資和利息費(fèi)用等?！　τ谕豁?xiàng)目分年度購置國產(chǎn)設(shè)備享受稅收優(yōu)惠的情形，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意三點(diǎn)：　　一是如果設(shè)備購置前一年度企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠，應(yīng)以享受稅收優(yōu)惠后的應(yīng)納稅額作為基數(shù)。 第四章 企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃活動問題的解決方案 企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃需注意的問題由于稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化的方法與手段之一，所以要將其放在整體經(jīng)營決策中加以統(tǒng)籌考慮，始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來進(jìn)行，并結(jié)合企業(yè)特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營目的來選擇。為使企業(yè)稅后利益最大化還需要注要以下問題，才能真正做到稅收籌劃的最終目標(biāo)。在稅收籌劃過程中要考慮公司的創(chuàng)立形式以及附屬公司是分公司還是子公司，或者是否將公司設(shè)立在稅收優(yōu)惠地區(qū)，這些都是要考慮的。首先，企業(yè)在進(jìn)行投資稅收籌劃時(shí)要考慮成本效益原則，稅收籌劃不僅僅是為企業(yè)節(jié)省稅收，同樣進(jìn)行稅收籌劃也要企業(yè)支付相關(guān)費(fèi)用，不能僅僅使稅收籌劃方案在理論上可行，更要符合成本效益原則，在稅收籌劃時(shí)，不能單純的只考慮節(jié)稅帶來的現(xiàn)金流量，要考慮增量現(xiàn)金流量。其次，企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，稅收籌劃自身是存在風(fēng)險(xiǎn)的。因此，企業(yè)在進(jìn)行投資稅收籌劃的同時(shí)也要注意防范稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，不要讓企業(yè)陷入兩難境地。企業(yè)籌資的渠道包括兩大方面，一個(gè)是權(quán)益籌資，一個(gè)是負(fù)債籌資，無論哪一方面，都要付出一定的資金成本。對于籌資利息支出，在稅收籌劃的過程中也要密切注意國家的相關(guān)規(guī)定。因此，在企業(yè)籌資決策中，不僅要考慮企業(yè)的資金需要量，而且必須考慮企業(yè)的籌資成本，在企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上進(jìn)行籌資，選擇最佳資本結(jié)構(gòu)方案。另一方面，股利發(fā)放形式也影響著股東的收益，發(fā)放現(xiàn)金股利，需要繳納所得稅，發(fā)放股票股利，投資者可以獲得增值收益?！　?四)資本運(yùn)營稅收籌劃需要注意的問題 　　財(cái)務(wù)管理的各個(gè)活動都是通過資產(chǎn)的運(yùn)營展開循環(huán)的，因此，在展開資本運(yùn)營的過程中，要注意為企業(yè)節(jié)稅。例如，在營業(yè)現(xiàn)金流量中，固定資產(chǎn)可以抵稅，而且不同的折舊方法納稅是不同的。而且企業(yè)在出售資產(chǎn)時(shí)，按照規(guī)定是需要繳納流轉(zhuǎn)稅以及所得稅的，但是如果企業(yè)出售資本時(shí)，就可以獲得稅收優(yōu)化，企業(yè)在資本運(yùn)營的過程中不僅僅可以運(yùn)用會計(jì)政策進(jìn)行節(jié)稅，也可以通過將某些出售資產(chǎn)的行為轉(zhuǎn)變?yōu)槌鍪圪Y本的行為，從而減輕稅收負(fù)擔(dān)。因此，企業(yè)必須合理掌握好會計(jì)政策以及資本以及資產(chǎn)的靈活運(yùn)用，最大限度的為企業(yè)創(chuàng)造收益，實(shí)現(xiàn)稅后收益最大化。企業(yè)通過稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的減輕，是企業(yè)參與國際競爭的需要，是企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求，也是我國實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的策略之一。（1）加強(qiáng)稅收籌劃的宣傳，樹立正確的稅收籌劃觀念。人們對稅收籌劃概念的模糊性及納稅意識的淡薄是制約稅收籌劃發(fā)展的瓶頸，納稅人在實(shí)際進(jìn)行稅收籌劃時(shí)往往不能正確理解和運(yùn)用，總是千方百計(jì)的逃避納稅義務(wù)，將稅收籌劃與避稅、逃稅等違法行為混淆起來，即減少了國家稅收也攪亂了稅收市場。事實(shí)上，納稅人納稅意識增強(qiáng)了，才會在不違背和不違反稅法規(guī)定的情況下謀求合法的稅收利益。一部分稅務(wù)人員對稅收籌劃與偷稅、漏稅、避稅識別能力低下，將稅收籌劃和偷稅、避稅等同對待，這就使納稅人無所適從。事實(shí)上，開展稅收籌劃是征納雙方加強(qiáng)管理的需要，成功的稅收籌劃不但使企業(yè)獲得直接經(jīng)濟(jì)利益，還有利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平；而且，從宏觀上講，可以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)布局的逐步合理調(diào)整和生產(chǎn)力的進(jìn)一步發(fā)展，實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)健康、有序、穩(wěn)步發(fā)展。（2）廣泛開展稅收籌劃的理論研究，加強(qiáng)籌劃指導(dǎo)。2000年在《中國稅務(wù)報(bào)－籌劃周刊》上，出現(xiàn)了“籌劃講座”專欄。但從總體水平而言，我國對稅收籌劃的研究較為膚淺，大多是引進(jìn)國際稅收方面的論著，理論和技巧也大多是國外現(xiàn)成的東西，沒有根據(jù)我國國情和現(xiàn)行的稅法體系形成一套成型國產(chǎn)理論，可行性差。（3）加快稅收法制的建設(shè)，建立完備的稅收法律體系。我國現(xiàn)行的稅收法律體系是在原有稅制的基礎(chǔ)上，經(jīng)過1994年工商稅制改革逐漸完善形成的，共24個(gè)稅種，按其性質(zhì)和作用分為七類：流轉(zhuǎn)稅類，資源稅類，所得稅類，特定目的稅類，財(cái)產(chǎn)和行為稅類，農(nóng)業(yè)稅類，關(guān)稅。其次，我國現(xiàn)行稅制過分倚重增值稅等間接稅，所得稅和財(cái)產(chǎn)稅體系簡單且不完整，尚未開征國際上通行的社會保障稅、遺產(chǎn)與贈與稅、證券交易資本利得稅等直接稅種，這使得我國的所得稅等直接稅收收入占整個(gè)稅收收入的比重偏低，稅收籌劃的成長空間有限。同時(shí)還要結(jié)合我國國情開征一些直接稅種在內(nèi)的單項(xiàng)稅，最終建立一個(gè)以稅收基本法為統(tǒng)率、稅收實(shí)體法和稅收程序法并駕齊驅(qū)的稅法體系。稅收征管機(jī)關(guān)代表國家行使稅收執(zhí)法權(quán)利，其人員素質(zhì)的高低直接影響一個(gè)國家的稅收環(huán)境。要解決這個(gè)問題，必須著重加強(qiáng)稅務(wù)教育培訓(xùn)工作和強(qiáng)化監(jiān)督工作。2000年，國家稅收總局制定了《面向21世紀(jì)稅務(wù)教育改革和發(fā)展行動計(jì)劃》，計(jì)劃從2000年起，用10年的時(shí)間，分三步走，建設(shè)一個(gè)以現(xiàn)有稅務(wù)教育培訓(xùn)資源為依托、以稅務(wù)系統(tǒng)國家公務(wù)員培訓(xùn)為中心、以稅收工作實(shí)際需求為導(dǎo)向的科學(xué)規(guī)范的稅務(wù)教育培訓(xùn)機(jī)制，建立完善的稅務(wù)教育培訓(xùn)制度體系，形成具有中國特色的、與我國國民教育體制和人事管理制度有機(jī)結(jié)合的稅務(wù)教育培訓(xùn)模式。（5）提高稅收籌劃執(zhí)行人的素質(zhì)，積極開展稅務(wù)代理業(yè)務(wù)。同時(shí)，更多的跨國公司和會計(jì)師（律師、稅務(wù)師）事務(wù)所將涌入中國，他們不僅直接擴(kuò)大稅收籌劃的需求，而且會帶來全新的稅收籌劃的觀念和技術(shù)，促進(jìn)我國稅收籌劃的研究和從業(yè)水平的提高。我們必須做好如下兩項(xiàng)工作：一是要提高稅收籌劃執(zhí)行人員的素質(zhì)，培養(yǎng)出一大批具有良好職業(yè)道德，又具有財(cái)務(wù)、管理、統(tǒng)計(jì)、法律、稅收、國際金融及運(yùn)籌學(xué)等方面知識的高層次復(fù)合形人才。稅收籌劃工作的整體性、前瞻性、復(fù)雜性及投資稅收籌劃的戰(zhàn)略性，使得一些企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃人員常感力不從心，而稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)則具有高素質(zhì)的職業(yè)從業(yè)人員，以及不同專業(yè)人員共同工作進(jìn)行互補(bǔ)所形成的整體優(yōu)勢，于是，將稅收籌劃業(yè)務(wù)委托給代理機(jī)構(gòu)便成了一些企業(yè)的首選。稅務(wù)代理的執(zhí)業(yè)人員主要是通過國家組織的注冊稅務(wù)師資格考試并取得相應(yīng)資格的注冊稅務(wù)師。相比國外稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)來說，我國稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的市場競爭能力弱，這就需要我們在規(guī)范稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的同時(shí)，給稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)寬松的環(huán)境，使其能不斷發(fā)展壯大，不斷提高執(zhí)業(yè)水平，以適應(yīng)我國企業(yè)稅收籌劃業(yè)務(wù)的需要，適應(yīng)市場競爭的需要。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃要考慮綜合原則和經(jīng)濟(jì)原則，要把稅收籌劃放在整體經(jīng)營決策中加以考慮，而且要把它放在具體的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中加以考慮，要考慮所獲得的整體經(jīng)濟(jì)利益，而不是某一環(huán)節(jié)稅收利益。因此，企業(yè)在稅收籌劃時(shí)要進(jìn)行“成本效益分析”，以判斷在經(jīng)濟(jì)上是否可行、必要。籌劃后的經(jīng)濟(jì)利益即包括經(jīng)過稅收籌劃后企業(yè)所獲得的可用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)收益，也包括所形成的有利于企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略效益。稅收籌劃的成本包括為進(jìn)行籌劃所花費(fèi)的時(shí)間、精力和財(cái)力。稅收籌劃是市場經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然現(xiàn)象，我們應(yīng)該結(jié)合我國國情對其加以引導(dǎo)和規(guī)范，使之能夠成為我國加快與國際接軌，完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的有利因素，而不應(yīng)排斥或予以取締。參考文獻(xiàn)[1]李剛.《企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)注意的幾個(gè)問題稅務(wù)學(xué)習(xí)》，2007，（18）[2]劉建民.《企業(yè)稅收籌劃理論與實(shí)務(wù)》，西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2007[3].《稅收籌劃與稅收法治關(guān)系探討》，山東工商學(xué)院學(xué)報(bào)，2008， 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