【正文】 ，用以指導(dǎo)我國稅收籌劃的開展，同時正確評價稅收籌劃對國家稅收以及國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展所產(chǎn)生的影響。稅收籌劃理論的研究在我國非常薄弱，第一本稅收籌劃專著是由中國國際稅收研究會副會長、福州市稅務(wù)學(xué)會會長唐騰翔與唐向撰寫的《稅收籌劃》，該書于1994年出版，該書把稅收籌劃和避稅問題從理論上予以科學(xué)的界定，正確區(qū)分避稅與稅收籌劃的界限，引導(dǎo)企業(yè)正確理解稅收籌劃。因此，對征稅機(jī)關(guān)而言，要更新觀念，要正確理解稅收籌劃的合法性和必要性，要正視納稅人的權(quán)利，要依法治稅。所以，開展稅收籌劃首先應(yīng)該增強(qiáng)納稅人法制觀念和納稅意識，通過對依法納稅的正確宣傳與理解，明確稅收籌劃是納稅人享有的維護(hù)自身利益的正當(dāng)權(quán)力，使人們對稅收籌劃有一個正確的認(rèn)識。稅收籌劃在我國的發(fā)展時機(jī)已經(jīng)來臨，我們應(yīng)抓住機(jī)遇，提高社會對稅收籌劃的認(rèn)識能力，加快稅收立法和司法建設(shè)的步伐，提高稅收征管水平，高稅收籌劃執(zhí)行人員的從業(yè)能力，使我國稅收籌劃逐步與國際接軌。但是企業(yè)在資本運(yùn)營稅收籌劃的過程中是面臨著稅收籌劃風(fēng)險的，企業(yè)要密切關(guān)注這一點(diǎn)，如果企業(yè)處理不當(dāng)，就會受到稅收部門的懲罰，稅收罰款也會加重企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，而且利用會計政策來進(jìn)行節(jié)稅的同時，也面臨著不確定性，會計政策雖然是固定的，但是風(fēng)險是伴隨而來的，如果企業(yè)財務(wù)人員對稅收政策不清晰，對具體的經(jīng)營活動處理不恰當(dāng)，不會為企業(yè)節(jié)省稅收，相反會為企業(yè)帶來風(fēng)險。在資本運(yùn)營的過程中可以通過會計政策的選擇為企業(yè)節(jié)稅?！　?三)企業(yè)收益分配納稅籌劃應(yīng)該注意的問題　　企業(yè)在進(jìn)行收益分配的過程中，對企業(yè)自身是沒有太大的影響的，關(guān)鍵是要注意對投資者的影響，不同稅率地區(qū)對投資者利潤分配的形式要加以區(qū)分，為投資者創(chuàng)造利潤，減少稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)籌資稅收籌劃的過程中，不能片面的考慮成本的節(jié)約，負(fù)債籌資資金成本可以抵稅，但是也要考慮對其它因素的影響，只有稅收籌劃方案帶來的收益大于費(fèi)用支出時，稅收籌劃方案才是可行的。企業(yè)能否把握好國家相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，是否按照國家稅法的規(guī)定對投資進(jìn)行納稅，如果不能深刻理解國家相關(guān)法律政策，整個稅收籌劃方案很可能是失敗的。這都是為了節(jié)省稅收，但是企業(yè)投資稅收籌劃要注意一些問題，這樣才能真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅的目標(biāo)。對待稅收籌劃的正確態(tài)度即以企業(yè)的整體利益為出發(fā)點(diǎn)，選擇可能使稅負(fù)并非最輕，但卻使企業(yè)稅后利益最大化的方案。但是，虹橋公司卻獲得10080萬元的稅收抵免優(yōu)惠，同時，節(jié)約的投資成本大致相當(dāng)于8400－＝（萬元）。至此，第二次購置設(shè)備3360萬元已全部抵免完。至此，第一次購置設(shè)備3360萬元全部抵免完。（1＋17％）10％33％＝（萬元）　　制造公司應(yīng)納稅費(fèi)合計＝＋＋＝（萬元）　　虹橋公司可以享受的所得稅優(yōu)惠　　1．虹橋公司2000年購置設(shè)備8400萬元，可以在2000年至2004年抵免所得稅3360萬元（840040％）。3年內(nèi)，長源公司購置的原輔材料每年均為5600萬元（含稅），公司利潤率為10％，適用的增值稅稅率為17％、城建稅稅率為7％、教育費(fèi)附加征收率為3％、所得稅稅率為33％。于是，虹橋公司投資組建了一家設(shè)備制造廠——長源機(jī)器設(shè)備制造公司，由長源公司按虹橋公司的技術(shù)要求向國外購買分析儀器，采購其他輔助實(shí)施，組裝生產(chǎn)出符合要求的設(shè)備再銷售給虹橋公司。如果不直接向國外購買成套設(shè)備，而是購置分析儀器等目前我國還不能制造的零部件，其他大量的配套設(shè)施則采用國產(chǎn)設(shè)備來自行加工組裝，可以節(jié)約投資成本8400萬元?！被I劃分析：虹橋公司的技改項(xiàng)目符合以上條件，并已取得當(dāng)?shù)亟?jīng)貿(mào)委審批的《符合國家產(chǎn)業(yè)政策項(xiàng)目確認(rèn)書》。但在投資這一項(xiàng)目時，公司遇到設(shè)備采購、稅款抵免的難題。稅收征管法有的成為擺設(shè),了稅法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性,使得某些納稅人感到?jīng)]有外在壓力,因而缺乏尋找稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)的內(nèi)在動力,只知道與稅務(wù)干部搞好關(guān)系,而不重視稅收籌劃,也使得稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)喪失了一部分市場,造成市場需求的缺乏。因?yàn)樵谶@種納稅環(huán)境下,納稅人偷逃稅所可能引發(fā)的風(fēng)險相對所獲得的收益來看是小的,成本收益結(jié)果往往造成偷逃稅行為的產(chǎn)生。在稅收籌劃開展較為成熟的國家里,一般征管方法較、征管手段較先進(jìn)、處罰力度也較大。籌劃人員在進(jìn)行稅收籌劃時不僅要精通稅法,隨時掌握稅收政策變化情況,而且要非常熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)情況及其流程,從而預(yù)測出不同的納稅方案,進(jìn)行比較、優(yōu)化選擇,進(jìn)而作出最有利的決策。 （3）缺乏稅收籌劃專業(yè)人才。由于納稅籌劃是納稅人依法納稅的一種減稅行為,國家只能通過立法采取反避稅措施來完善和調(diào)整原稅收法規(guī)或增加反避稅條款。再加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊,這些都客觀上為稅收政策執(zhí)行偏差提供了可能性。 其次,稅收籌劃存在著征納雙方的認(rèn)定差異。其實(shí),稅收籌劃作為一種計劃決策,本身也是有風(fēng)險的。對于企業(yè)的避稅行為,稅務(wù)當(dāng)局相應(yīng)開展了反避稅活動,試圖通過稅法的修正和完善來堵塞漏洞。而實(shí)際上,稅收籌劃與偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別,偷稅是違法行為,與稅收籌劃的合法前提相悖。若企業(yè)的涉稅活動已經(jīng)發(fā)生，納稅義務(wù)也就隨之確定，企業(yè)必須依法納稅，即納稅具有相對的滯后性，這樣稅收籌劃便無從談起。（2）企業(yè)的決策需要稅收籌劃為之提供依據(jù)。理論界對現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的爭論較多，有“利潤最大化”、“股東財富最大化”、“企業(yè)價值最大化”、“持續(xù)發(fā)展能力最大化”等目標(biāo)論。另一方面，籌劃人員自身也要承受來自崗位和理財目標(biāo)方面的壓力，并由此承受心理負(fù)擔(dān)和精神壓力，由此可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失誤的風(fēng)險。除了籌劃人員自身的素質(zhì)外，企業(yè)自身有無健全的稅務(wù)籌劃風(fēng)險評估、追蹤反饋、系統(tǒng)分析、質(zhì)量監(jiān)控和相關(guān)操作規(guī)程等內(nèi)控機(jī)制規(guī)范和制約稅務(wù)籌劃的實(shí)施，也是影響稅務(wù)籌劃風(fēng)險的重要因素。5）籌劃人員的執(zhí)業(yè)風(fēng)險。4）企業(yè)預(yù)期經(jīng)營活動變化風(fēng)險。在能夠堅(jiān)持稅法和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的前提下，持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎性，嚴(yán)格按稅務(wù)籌劃的“三性”要求，從事籌劃工作就會降低風(fēng)險；反之，不僅不能保證籌劃成功，還會損害自身的商譽(yù)，帶來潛在的籌劃風(fēng)險。如果企業(yè)依法納稅意識很強(qiáng)，稅務(wù)籌劃的目的是通過籌劃理財，降低企業(yè)涉稅費(fèi)用和風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)最合理優(yōu)化納稅，那么只要籌劃人員嚴(yán)格按規(guī)程精心籌劃，風(fēng)險一般不高。主要指稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)籌劃的認(rèn)識存在偏差所產(chǎn)生的籌劃風(fēng)險。一方面，我國尚未制定統(tǒng)一的稅收基本法，現(xiàn)有的稅收法律、法規(guī)層次較多，部門規(guī)章和地方性法規(guī)眾多，企業(yè)可能要應(yīng)對國稅和地稅兩套征納系統(tǒng)，所以籌劃人員適用法律時就可能因不了解相關(guān)稅收法規(guī)或是對法律理解有偏差或適用不當(dāng)，從而導(dǎo)致籌劃失敗。政府在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同階段，會在不同時期或地區(qū)，運(yùn)用稅收杠桿在內(nèi)的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，針對不同產(chǎn)品或行業(yè)實(shí)行差別的稅收政策，使稅收政策常處于變化之中，這種不確定性將會對籌劃人員開展稅務(wù)籌劃特別是中長期籌劃產(chǎn)生較大的風(fēng)險。由于稅收籌劃有強(qiáng)烈的合法性和事前規(guī)劃性，但稅收籌劃能否做到對法律的準(zhǔn)確把握和取得執(zhí)法者對企業(yè)稅收籌劃方案的認(rèn)同、圍繞企業(yè)價值最大化目標(biāo)進(jìn)行的節(jié)稅規(guī)劃在實(shí)施時是否會偏離目標(biāo)，都存在許多風(fēng)險因素。稅務(wù)籌劃的本質(zhì)是指納稅人為捍衛(wèi)自己的利益，在合理合法的范圍內(nèi)，通過經(jīng)營、投資、理財?shù)榷囗?xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的事先籌劃和安排，達(dá)到盡可能減少納稅成本，這樣才能謀求最大稅收利益的一種經(jīng)濟(jì)行為。稅務(wù)籌劃本質(zhì)上是企業(yè)的財務(wù)管理活動，在給企業(yè)帶來籌劃收益的同時也蘊(yùn)涵著各種風(fēng)險。企業(yè)享受保本點(diǎn)降低帶來的靈活性，具備了更大的競爭力，可以擠垮對手。研究框架：第一，了解稅收籌劃的風(fēng)險規(guī)避理論以及當(dāng)前的最新研究動態(tài)；第二，分析當(dāng)前我國企業(yè)稅收籌劃中的風(fēng)險規(guī)避問題的現(xiàn)狀、存在的問題及原因；第三，在具體實(shí)例支撐下進(jìn)行研究，分析我國企業(yè)稅收籌劃中的風(fēng)險規(guī)避問題的發(fā)展方向第二章 企業(yè)稅收籌劃基本問題及相關(guān)風(fēng)險 企業(yè)稅收籌劃的定義及本質(zhì)稅收籌劃屬于企業(yè)理財?shù)姆懂?，是企業(yè)根據(jù)國家稅收法律的規(guī)定和政策導(dǎo)向，在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”（tax savings）利益或稅后利益最大化的一種企業(yè)財務(wù)籌劃活動。 研究方法以上就企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險控制研究改革方面的研究文獻(xiàn)進(jìn)行了歸納和總結(jié)，目的是建立在國內(nèi)眾多已有研究成果的基礎(chǔ)上，對我國企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險控制研究的現(xiàn)狀和改革有一個全面而深刻的認(rèn)識，以尋找出恰當(dāng)?shù)姆椒▉斫鉀Q稅收籌劃的風(fēng)險規(guī)避問題的的巨大壓力，合法合理地采取適當(dāng)措施，從而實(shí)現(xiàn)社會的可持續(xù)發(fā)展與和諧社會的建立。采用什么方式融資不僅要考慮籌資成本， 也要考慮風(fēng)險、 稅收等因素。稅收籌劃是在遵守法律的前提下進(jìn)行的籌劃活動，不可將稅收籌劃凌駕于法律之上。尹志勇在《稅收征納中企業(yè)稅收籌劃應(yīng)注意哪些問題》指出:風(fēng)險防范對策從目前我國稅收籌劃的實(shí)踐看，納稅人普遍認(rèn)為只要進(jìn)行稅收籌劃就可以減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加稅收收益，很少考慮稅收籌劃的風(fēng)險問題。稅收籌劃方案設(shè)計保持適度的靈活，建立稅收籌劃風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，及時調(diào)整稅收籌劃方案，防止經(jīng)營風(fēng)險。章美珍在《避免“涉稅風(fēng)險”應(yīng)注意“籌劃點(diǎn)”》中：分析了我國企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險構(gòu)成，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步論述了稅收籌劃各種風(fēng)險的防范措施，為企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險管理提供了一定的參考意見。只有明白籌劃的概念，遵守操作原則，實(shí)施有效措施來防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險，才可能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃規(guī)避風(fēng)險的目標(biāo)，國內(nèi)的學(xué)者進(jìn)行了一定的研究工作。如何充分利用好稅收政策法規(guī)資源，通過合理的稅收籌劃 來最大限度地減少稅收成本，就涉及到稅收籌劃問題。s production, management, investment and economic business and behavior of the tax matters, and the enterprise39。企業(yè)稅收籌劃無論從其籌劃內(nèi)容還是籌劃手段上，都是企業(yè)財務(wù)管理的一部分，其總目標(biāo)應(yīng)該服從企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)即企業(yè)價值最大化。作者簽名： 年 月 日 （學(xué)號）：20