20xx年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及答案解析-閱讀頁(yè)
2025-07-13 07:30本頁(yè)面
【正文】 B公司未履行代扣代繳義務(wù)，應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款。甲方案：18500247。乙方案：17500247。綜上所述，張先生應(yīng)該選擇乙方案。張先生2014年的年所得=600012247。10000+24000247?！局R(shí)點(diǎn)】個(gè)人各項(xiàng)所得的年所得的計(jì)算方法：①工資、薪金所得，按照未減除費(fèi)用及附加減除費(fèi)用的收入額計(jì)算。③財(cái)產(chǎn)租賃所得，不得減除納稅人在出租財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的有關(guān)稅費(fèi)。(P365)(5)年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。(2)從事倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明倉(cāng)儲(chǔ)收入110萬(wàn)元，裝卸費(fèi)18萬(wàn)元。運(yùn)輸至香港、澳門(mén)。(5)銷售使用過(guò)的未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。(7)國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)什么車，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款80萬(wàn)元。(8)購(gòu)買(mǎi)礦泉水，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款8萬(wàn)元，其中60%贈(zèng)送給客戶，40%用于職工福利。問(wèn)題：(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額。(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅額。(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)的增值稅稅額。(7)計(jì)算6月的進(jìn)項(xiàng)稅額。(9)計(jì)算6月的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加?！敬鸢讣敖馕觥?1)業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額=32011%+366%=(萬(wàn)元)。(3)業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅額=11%=(萬(wàn)元)運(yùn)輸至香港、澳門(mén)適用零稅率，所以銷項(xiàng)稅額=0(4)業(yè)務(wù)(4)的銷項(xiàng)稅額=17%=(萬(wàn)元)(5)業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的增值稅=2%=(萬(wàn)元)(6)進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅完稅價(jià)格=160+12+8=180(萬(wàn)元)關(guān)稅=18020%=36(萬(wàn)元)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(180+36)17%=(萬(wàn)元)(7)6月的進(jìn)項(xiàng)稅額=++60%+=(萬(wàn)元)(8)6月應(yīng)繳納的增值稅=++++=(萬(wàn)元)(9)6月應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=(7%+3%+2%)=(萬(wàn)元)(10)應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅=(180+36)10%+8010%=+8=(萬(wàn)元)。發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2800萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本400萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出180萬(wàn)元。另外：該企業(yè)從業(yè)人數(shù)55人，資產(chǎn)總額2800萬(wàn)元。(2)向個(gè)人借款利息支出100萬(wàn)元，利率超過(guò)同期同類銀行貸款利率1倍。(4)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金支出100萬(wàn)元，未經(jīng)過(guò)核定。(6)投資收益中，國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，投資于上市公司取得股息40萬(wàn)元，該股票持有5個(gè)月時(shí)賣(mài)出。非廣告性質(zhì)贊助支出20萬(wàn)元。已知：房產(chǎn)稅減除標(biāo)準(zhǔn)20%，城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額4元，均未計(jì)入管理費(fèi)用中。(2)計(jì)算借款利息應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(4)計(jì)算資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說(shuō)明理由。(6)計(jì)算投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說(shuō)明理由。(8)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年城鎮(zhèn)土地使用稅。(10)計(jì)算彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額。【答案及解析】(1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額①=(5000+600)5‰=28(萬(wàn)元)，扣除限額②=5060%=30(萬(wàn)元)，稅前準(zhǔn)予扣除28萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元，所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=5028=22(萬(wàn)元)(2)向個(gè)人的借款利息支出，在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。理由：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得在稅前扣除。職工福利費(fèi)稅前扣除限額=80014%=112(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)為122萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=122112=10(萬(wàn)元)。理由：國(guó)債利息收入，屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減50萬(wàn)元。(7)該企業(yè)當(dāng)年房產(chǎn)稅=1875(120%)%=18(萬(wàn)元)(8)該企業(yè)當(dāng)年城鎮(zhèn)土地使用稅=104=40(萬(wàn)元)(9)該企業(yè)2014年利潤(rùn)總額=5000+600+48+90280040018040040010001501840=350(萬(wàn)元)(10)捐贈(zèng)限額=35012%=42(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生的捐贈(zèng)支出80萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=8042=38(萬(wàn)元)非廣告性質(zhì)贊助支出20萬(wàn)元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元。
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