【正文】 3 978應(yīng)付賬款—三柏供銷社 28 080貸：主營業(yè)務(wù)收入—批發(fā)百貨類 27 400應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 4 658【第142筆】借：銀行存款 16 財務(wù)費用—銷售折扣 【（10400＋1768）2%】貸：主營業(yè)務(wù)收入—批發(fā)百貨類 10 400應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1 768 【1040017%】應(yīng)收賬款—北門商場 4 212【第143筆】①借：銀行存款 912 600貸：應(yīng)收賬款—磊山市石磊縣南門家電商場 912 600②借：商品采購—長虹廠 720 000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 122 400應(yīng)收賬款—磊山市石磊縣南門家電商場 1 000貸：銀行存款 843 400③借：主營業(yè)務(wù)成本—直運銷售成本 720 000貸：商品采購—長虹廠 720 000【第144筆】借：庫存商品—零售百貨柜 42 600貸：庫存商品—批發(fā)百貨類（鐘表類） 31 300商品進銷差價—百貨柜組 11 300【第145筆】①借：分期收款發(fā)出商品—三柏供銷社（25豬皮男鞋）17 500貸：庫存商品—批發(fā)百貨類（鞋類） 17 500②借：銀行存款 10 530貸：主營業(yè)務(wù)收入—分期收款銷售收入 9 000 【確定100雙的銷售收入】應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1 530③借：主營業(yè)務(wù)成本—分期收款銷售成本 7 000 【同時結(jié)轉(zhuǎn)100雙的銷售成本】貸：分期收款發(fā)出商品—三柏供銷社（25豬皮男鞋） 7 000【第146筆】①借：銀行存款 144 100貸：主營業(yè)務(wù)收入—零售家電柜 98 500—零售百貨柜 45 600②借：主營業(yè)務(wù)成本—零售家電柜 98 500—零售百貨柜 45 600貸：庫存商品—零售家電柜 98 500—零售百貨柜 45 600【第147筆】借：銀行存款 2 925貸：應(yīng)收賬款—大安供銷社 2 925【第148筆】方法一：借：銀行存款 2 106貸：庫存商品—批發(fā)百貨類（食具類） 1 800應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 306方法二：〖為與電算化結(jié)合起來，建議采用方法二。①計算職工工資；借：管理費用—管理人員工資及福利費 22 920銷售費用—經(jīng)營人員工資及福利費 28 880貸：應(yīng)付職工薪酬—職工工資 51 800②計算職工代扣款；借：應(yīng)付職工薪酬—職工工資 3 108貸：其他應(yīng)付款—儲金會 2 590—教育費 518③支付職工工資；借：應(yīng)付職工薪酬—職工工資 48 692貸：銀行存款 48 692④計提福利費；【該筆分錄，可以刪除不作】（注：根據(jù)新《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定“企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準予扣除。因此，該筆計提職工福利費的分錄可以刪除不作?！浇瑁恒y行存款 8 190 【藍字】應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1190【紅字】庫存商品—零售百貨柜 10000【紅字】貸：商品進銷差價—百貨柜組 3000【紅字】【第165筆】借：庫存現(xiàn)金 4 000 【提現(xiàn)備發(fā)烤火費】貸：銀行存款 4 000【第166筆】借：銀行存款 53 財務(wù)費用—銷售折扣 1 貸：主營業(yè)務(wù)收入—批發(fā)家電類 46 800應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 7 956【第167筆】借：管理費用—烤火費 3 000—勞動保護費 1 000貸：庫存現(xiàn)金 4 000【第168筆】借：銷售費用—保險費 3 500貸：銀行存款 3 500【第169筆】借：庫存商品—批發(fā)百貨類（五金類） 94 000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 15 980貸：應(yīng)收賬款—重慶精工縫紉機廠 12 870應(yīng)付票據(jù)—重慶精工縫紉機廠 97 110【第170筆】借：銀行存款 3 500貸：其他業(yè)務(wù)收入—修理家電收入 3 500【第171筆】借：庫存商品—批發(fā)家電類（小家電類） 64 000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 10 880銷售費用—進貨運費 600貸：銀行存款 75 480【第172筆】借：受托代銷商品—重慶五洲商貿(mào)公司（山鷹自行車） 37 500—成都豐瑞公司（豐瑞微波爐） 120 000貸：受托代銷商品款—重慶五洲商貿(mào)公司 37 500—成都豐瑞公司 120 000【第1703筆】借：商品采購—長虹廠 568 000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 96 560銷售費用—進貨運費 3 200貸：銀行存款 667 760【第174筆】借：應(yīng)收賬款—蓬安供銷社 97 560貸：主營業(yè)務(wù)收入—批發(fā)百貨類 83 000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 14 110銀行存款 450【第175筆】借：庫存商品—零售家電柜 80 000貸：庫存商品—批發(fā)家電類（洗衣機類） 67 000商品進銷差價—家電柜組 13 000【第176筆】借：商品采購—成都新源化工廠 165 000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 28 050銷售費用—進貨運費 900貸：銀行存款 193 950【第177筆】借：其他業(yè)務(wù)成本—修理家電支出 1 400貸：庫存現(xiàn)金 1 400 【注：如庫存現(xiàn)金不夠，則開具支票，此時貸方科目為“銀行存款”?！浇瑁贺攧?wù)費用—銷售折扣 【紅字】貸：主營業(yè)務(wù)收入—批發(fā)百貨類 1 400 【紅字】應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 238 【紅字】應(yīng)付賬款—北門商場 1 【藍字】【第180筆】借：商品采購—成都新源化工廠 126 500應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 21 505銷售費用—進貨運費 1 200貸：銀行存款 149 205【第181筆】借：庫存商品—批發(fā)家電類（電視類） 307 000—批發(fā)家電類（冰箱類） 230 000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 91 290貸：銀行存款 628 290【第182筆】①借：庫存現(xiàn)金 2 050貸：銀行存款 2 050②借：銷售費用—裝卸費1 200 【付短期臨時工中倉庫搬運工的工資】管理費用—修理費 850 【付短期臨時工中房屋修理工的工資】貸：庫存現(xiàn)金 2 050【第183筆】借：庫存商品—批發(fā)家電類（電視類） 568 000貸：商品采購—長虹廠 568 000【第184筆】借：銀行存款 20 124貸：應(yīng)收賬款—蓬安供銷社 20 124【第185筆】借：庫存商品—批發(fā)家電類（冰箱類） 705 000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 119 850銷售費用—進貨運費 3 100貸：銀行存款 827 950【第186筆】①借：銀行存款 3 393貸：主營業(yè)務(wù)收入—批發(fā)百貨類 2 900應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 493②借：存貨跌價準備 800貸：主營業(yè)務(wù)成本—批發(fā)百貨類 800【第187筆】①借：銀行存款 102 600貸：主營業(yè)務(wù)收入—零售家電柜 65 800—零售百貨柜 36 800②借：主營業(yè)務(wù)成本—零售家電柜 65 800—零售百貨柜 36 800貸：庫存商品—零售家電柜 65 800—零售百貨柜 36 800【第188筆】借：庫存商品—批發(fā)百貨類（鞋類） 69 100貸：商品采購—重慶五洲商貿(mào)公司 69 100【第189筆】借：庫存商品—批發(fā)百貨類（搪瓷制品類） 27 000貸：商品采購—北京欣欣商貿(mào)公司 27 000【第190筆】借：應(yīng)付票據(jù)—成都華豐商貿(mào)公司 45 000貸：銀行存款 45 000【第191筆】借：銀行存款 2 400貸：其他業(yè)務(wù)收入—修理家電收入 2 400【第192筆】借：庫存商品—批發(fā)百貨類（食具類） 68 800貸：商品采購—成都華豐商貿(mào)公司 68 800【第193筆】借：應(yīng)收賬款—太和供銷社 173 628貸：主營業(yè)務(wù)收入—批發(fā)家電家類 148 400應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 25 228【第194筆】借：庫存商品—批發(fā)百貨類（食具類） 6 000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1 020貸：銀行存款 7 020【第195筆】殘損變質(zhì)商品削價報告單實物負責： XXXX年12月26日品名規(guī)格單位數(shù)量原進價原售價新售價調(diào)整商品進銷差價財產(chǎn)損失原因單價金額單價金額單價金額24厘米鋁鍋口2050100070140040800400200碰扁新花面盆個181527028504183241800瓷掉容聲冰箱臺53100155003600180003000150002500500漆剝落4kg海棠全自動洗衣機臺515007500180090001300650015001000外觀受損合 計24270289042262445801700審核意見【要求簽署意見】領(lǐng)導(dǎo)審批【要求簽名】借：商品進銷差價—百貨柜組 580 【400＋180】—家電柜組 4 000 【2500＋1500】銷售費用—商品損耗 1 700 貸：庫存商品—零售百貨柜 780 【（1400－800）＋（504－324）】—零售家電柜 5 500【（18 000－15 000）＋（9 000－6 500）】原理：①進價 ＜ 新售價 ＜ 原售價進價 新售價 沖差價 原售價②新售價 ＜ 進價 ＜ 原售價新售價 作損耗 進價 沖差價 原售價【第196筆】借：銀行存款 47 969貸：主營業(yè)務(wù)收入—批發(fā)百貨類 1 000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170應(yīng)收賬款—蓬安供銷社 49 139【分析：上面的分錄也可拆分為以下兩筆分錄