【正文】 稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 73 780【第96筆】借：管理費(fèi)用—低值易耗品攤銷(xiāo) 1 600周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品攤銷(xiāo) 2 000庫(kù)存現(xiàn)金 400貸：周轉(zhuǎn)材料—在用低值易耗品（貨柜） 4 000【第97筆】借：庫(kù)存商品—零售家電柜 26 000 【紅字】貸：庫(kù)存商品—批發(fā)家電類（洗衣機(jī)類） 21 000 【紅字】商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)—家電柜組 5 000 【紅字】【第98筆】借：銀行存款 13 806貸：應(yīng)收賬款—太和供銷(xiāo)社 13 806【第99筆】借：周轉(zhuǎn)材料—其他材料（維修木料） 80管理費(fèi)用—低值易耗品攤銷(xiāo) 920周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品攤銷(xiāo) 1 000貸：周轉(zhuǎn)材料—在用低值易耗品（貨架） 2 000【第100筆】借：庫(kù)存商品—批發(fā)百貨類（鐘表類） 42 000待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 10 500貸：商品采購(gòu)—重慶鐘表公司 52 500【第101筆】借：在建工程—4倉(cāng)庫(kù)工程 84 000貸：銀行存款 84 000【第102筆】借：庫(kù)存商品—零售百貨柜 59 500貸：庫(kù)存商品—批發(fā)百貨類（食具類） 47 000商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)—百貨柜組 12 500【第103筆】商業(yè)承兌匯票 ，一式三聯(lián)，第1聯(lián)為承兌人留存；第2聯(lián)為正聯(lián)，到期時(shí)由收款方將正聯(lián)作為托收單據(jù)辦理委托收款結(jié)算；第3聯(lián)為存根聯(lián)，由簽發(fā)人存查?！浇瑁恒y行存款 2 106庫(kù)存商品—批發(fā)百貨類（食具類） 1 800應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 306【第149筆】借：銀行存款 1 850周轉(zhuǎn)材料—家電維修材料 950貸：其他業(yè)務(wù)收入—修理家電收入； 2 800【第150筆】借：應(yīng)收賬款—蓬安供銷(xiāo)社 49 139貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—批發(fā)百貨類 41 700應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 7 089銀行存款 350【第151筆】借：商品采購(gòu)—上海寰宇商貿(mào)公司 87 500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 14 875銷(xiāo)售費(fèi)用—進(jìn)貨運(yùn)費(fèi) 900貸：銀行存款 103 275【第152筆】提示：“應(yīng)付職工薪酬”科目下常用的明細(xì)科目有8個(gè)，分別為：職工工資、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利。①借：應(yīng)收賬款—蓬安供銷(xiāo)社 1 170貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—批發(fā)百貨類 1 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 170②借：銀行存款 47 969貸：應(yīng)收賬款—蓬安供銷(xiāo)社 47 969 】【第197筆】借：銀行存款 99 216貸：應(yīng)收賬款—大安供銷(xiāo)社 99 216【第198筆】借：庫(kù)存商品—批發(fā)家電類（微波爐類） 292 000貸：商品采購(gòu)—成都珠豐家電商城 292 000【第199筆】借：銀行存款 201 240貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—批發(fā)家電類 172 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 29 240【第200筆】借：銀行存款 85 878貸：應(yīng)收賬款—太平供銷(xiāo)社 85 878?！逼髽I(yè)已不再采用按工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)的傳統(tǒng)方法，改為在不超過(guò)工資薪金總額14％的范圍內(nèi)據(jù)實(shí)列支的辦法。借：應(yīng)收票據(jù)—太和供銷(xiāo)社 136 188貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—批發(fā)家電類 116 400應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 19 788【第104筆】借：應(yīng)收賬款—大安供銷(xiāo)社 99 216貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—批發(fā)百貨類 84 800應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 14 416【第105筆】借：銀行存款 2 100貸：其他業(yè)務(wù)收入—修理家電收入 2 100【第106筆】借：銀行存款 49 790貸：應(yīng)收賬款—太平供銷(xiāo)社 49 790【第107筆】①借：銀行存款 78 100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—零售家電柜 45 600—零售百貨柜 32 500②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—零售家電柜 45 600—零售百貨柜 32 500商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)—家電柜組 5 —百貨柜組 3 貸：庫(kù)存商品—零售家電柜 50 —零售百貨柜 36 【第108筆】借：管理費(fèi)用—工會(huì)經(jīng)費(fèi) 150貸：庫(kù)存現(xiàn)金 150【第109筆】借：銀行存款 187 200貸：應(yīng)收賬款—太平供銷(xiāo)社 187 200【第110筆】借：庫(kù)存商品—批發(fā)家電類（小家電類） 103 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 510銷(xiāo)售費(fèi)用—進(jìn)貨運(yùn)費(fèi) 780貸：銀行存款 121 290【第111筆】借：銀行存款 12 285應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 785 【紅字】貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 10 500【第112筆】借：在建工程—4倉(cāng)庫(kù)工程 2 000 【紅字】貸：工程物資—鋼材 1 750 【紅字】—水泥 250 【紅字】【第113筆】借：庫(kù)存商品—批發(fā)百貨類（日用化工類） 165 000貸：商品采購(gòu)—成都新源化工廠 165 000【第114筆】借：銷(xiāo)售費(fèi)用—差旅費(fèi) 2 390庫(kù)存現(xiàn)金 110貸：其他應(yīng)收款—洪冰 2 500【第115筆】 內(nèi)容調(diào)整：（1）文字第三行【與第（69）筆業(yè)務(wù)前后聯(lián)系，對(duì)方應(yīng)補(bǔ)開(kāi)的發(fā)票未到】，將“發(fā)票未到”改為“發(fā)票已到”；（2）附原始單據(jù)中增加“③增值稅發(fā)票（發(fā)票聯(lián)）（隨貨聯(lián)）”；（3）會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存商品—批發(fā)百貨類（鞋類） 20 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 680貸：應(yīng)收賬款—青島雙星鞋廠 16 000銀行存款 4 680第四輪業(yè)務(wù)【第116筆】借：庫(kù)存商品—批發(fā)家電類（洗衣機(jī)類） 336 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 57 120銷(xiāo)售費(fèi)用—進(jìn)貨運(yùn)費(fèi) 1 500貸：銀行存款 394 620【第117筆】借：在建工程—4倉(cāng)庫(kù)工程 12 000貸：長(zhǎng)期借款—建行（基建借款） 12 000【第118筆】借：應(yīng)收賬款—太和供銷(xiāo)社 49 842貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—批發(fā)百貨類 42 600應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 7 242【第119筆】借：庫(kù)存商品—批發(fā)家電類（洗衣機(jī)類） 66 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 11 220貸：銀行存款 77 220【第120筆】借：應(yīng)收賬款—楊柳供銷(xiāo)社 310 050貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—批發(fā)家電類 265 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 45 050【第121筆】借：庫(kù)存商品—批發(fā)百貨類（搪瓷制品類） 18 000貸：商品采購(gòu)—杭州海天商貿(mào)公司 18 000【第122筆】借：庫(kù)存商品—批發(fā)百貨類（鞋類） 48 500貸：商品采購(gòu)—重慶五洲商貿(mào)公司 48 500【第123筆】借：應(yīng)收賬款—磊山市石磊縣南門(mén)家電商場(chǎng) 912 600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—直運(yùn)銷(xiāo)售收入 780 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 132 600【第124筆】借：銀行存款 191 727貸：應(yīng)收賬款—蓬安供銷(xiāo)社 41 382—大安供銷(xiāo)社 107 406—三柏供銷(xiāo)社 42 939【第125筆】①借：應(yīng)付票據(jù)—廣州貿(mào)易公司 170 000財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息 2 125貸：銀行存款 100 000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—直運(yùn)銷(xiāo)售收入 29 600應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 5 032營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得 37 493②借：商品采購(gòu)—長(zhǎng)虹廠 28 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4 760銷(xiāo)售費(fèi)用—進(jìn)貨運(yùn)費(fèi) 2 500貸：銀行存款 35 260③借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—直運(yùn)銷(xiāo)售成本 28 000貸：商品采購(gòu)—長(zhǎng)虹廠 28 000【第126筆】方法一：①借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—批發(fā)百貨類 13 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 2 210貸：銀行存款 15 210②借：庫(kù)存商品—批發(fā)百貨類（五金類） 11 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—批發(fā)百貨類 11 000方法二：〖為與電算化結(jié)合起來(lái)，建議采用方法二。（一）業(yè)務(wù)處理第一輪業(yè)務(wù)【第1筆】（首先，刪除與購(gòu)銀行費(fèi)用結(jié)算券有關(guān)的所有內(nèi)容，然后，再進(jìn)行業(yè)務(wù)處理?！綪158】第152筆業(yè)務(wù)，參考分錄中“④計(jì)提福利費(fèi)”，該筆分錄，可以刪除不作。七、業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)教材修訂【P76】第三行盈余公積明細(xì)中“盈余公積—法定公益金”更正為“盈余公積—任意盈余公積”。（二）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作及書(shū)寫(xiě)質(zhì)量的考評(píng)。而在學(xué)校建立起財(cái)會(huì)實(shí)驗(yàn)室開(kāi)設(shè)實(shí)驗(yàn)課程，在校期間就在實(shí)驗(yàn)室開(kāi)展各種財(cái)會(huì)實(shí)際操作，將其作為理論聯(lián)系實(shí)際的教學(xué)基地，就較好地解決了以上問(wèn)題，并且拓寬了教學(xué)領(lǐng)域，豐富了教學(xué)內(nèi)容，創(chuàng)造了新的教學(xué)手段，增強(qiáng)了師生的創(chuàng)新精神及實(shí)際動(dòng)手能力，提高了人才培養(yǎng)質(zhì)量。這段距離主要是靠到實(shí)際工作崗位實(shí)習(xí)來(lái)彌補(bǔ)。六、實(shí)驗(yàn)成績(jī)考評(píng)辦法考評(píng)的主要內(nèi)容：（一）實(shí)驗(yàn)態(tài)度、實(shí)驗(yàn)紀(jì)律及實(shí)驗(yàn)規(guī)則遵守情況的考評(píng)?！翱荚u(píng)表”作為模擬實(shí)習(xí)成績(jī)考評(píng)的最終依據(jù)，建議存入學(xué)生學(xué)籍檔案?！綪142】第115筆業(yè)務(wù)，內(nèi)容調(diào)整如下：（1）文字第三行【與第（69）筆業(yè)務(wù)前后聯(lián)系，對(duì)方應(yīng)補(bǔ)開(kāi)的發(fā)票未到】，將“發(fā)票未到”改為“發(fā)票已到”；（2）附原始單據(jù)中增加“③增值稅發(fā)票（發(fā)票聯(lián)）（隨貨聯(lián)）”；（3）會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存商品—批發(fā)百貨類（鞋類） 20 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 680貸：應(yīng)收賬款—青島雙星鞋廠 16 000銀行存款 4 680【P150】第130筆業(yè)務(wù)表格中加重永久牌自行車(chē)規(guī)格“26＂”更正為“28＂”；鳳凰牌自行車(chē)規(guī)格“28＂”更正為 “26＂”。1【P194】有關(guān)單位開(kāi)戶銀行及賬號(hào)中，維達(dá)商貿(mào)公司“短期存款”賬戶，修訂為“短期借款”還款賬戶。實(shí)習(xí)中該筆業(yè)務(wù)改為：由我方簽發(fā)，對(duì)方承兌。①計(jì)算職工工資；借：管理費(fèi)用—管理人員工資及福利費(fèi) 22 920銷(xiāo)售費(fèi)用—經(jīng)營(yíng)人員工資及福利費(fèi) 28 880貸：應(yīng)付職工薪酬—職工工資 51 800②計(jì)算職工代扣款；借：應(yīng)付職工薪酬—職工工資 3 108貸：其他應(yīng)付款—儲(chǔ)金會(huì) 2 590—教育費(fèi) 518③支付職工工資；借：應(yīng)付職工薪酬—職工工資 48 692貸：銀行存款 48 692④計(jì)提福利費(fèi)；【該筆分錄，可以刪除不作】（注：根據(jù)新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14％的部分，