【正文】 〗借：銀行存款 8 190 【藍(lán)字】應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1190【紅字】庫存商品—零售百貨柜 10000【紅字】貸：商品進(jìn)銷差價(jià)—百貨柜組 3000【紅字】【第165筆】借：庫存現(xiàn)金 4 000 【提現(xiàn)備發(fā)烤火費(fèi)】貸：銀行存款 4 000【第166筆】借：銀行存款 53 財(cái)務(wù)費(fèi)用—銷售折扣 1 貸：主營業(yè)務(wù)收入—批發(fā)家電類 46 800應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 7 956【第167筆】借：管理費(fèi)用—烤火費(fèi) 3 000—勞動保護(hù)費(fèi) 1 000貸：庫存現(xiàn)金 4 000【第168筆】借：銷售費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi) 3 500貸：銀行存款 3 500【第169筆】借：庫存商品—批發(fā)百貨類（五金類） 94 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 15 980貸：應(yīng)收賬款—重慶精工縫紉機(jī)廠 12 870應(yīng)付票據(jù)—重慶精工縫紉機(jī)廠 97 110【第170筆】借：銀行存款 3 500貸：其他業(yè)務(wù)收入—修理家電收入 3 500【第171筆】借：庫存商品—批發(fā)家電類（小家電類） 64 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10 880銷售費(fèi)用—進(jìn)貨運(yùn)費(fèi) 600貸：銀行存款 75 480【第172筆】借：受托代銷商品—重慶五洲商貿(mào)公司（山鷹自行車） 37 500—成都豐瑞公司（豐瑞微波爐） 120 000貸：受托代銷商品款—重慶五洲商貿(mào)公司 37 500—成都豐瑞公司 120 000【第1703筆】借：商品采購—長虹廠 568 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 96 560銷售費(fèi)用—進(jìn)貨運(yùn)費(fèi) 3 200貸：銀行存款 667 760【第174筆】借：應(yīng)收賬款—蓬安供銷社 97 560貸：主營業(yè)務(wù)收入—批發(fā)百貨類 83 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 14 110銀行存款 450【第175筆】借：庫存商品—零售家電柜 80 000貸：庫存商品—批發(fā)家電類（洗衣機(jī)類） 67 000商品進(jìn)銷差價(jià)—家電柜組 13 000【第176筆】借：商品采購—成都新源化工廠 165 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 28 050銷售費(fèi)用—進(jìn)貨運(yùn)費(fèi) 900貸：銀行存款 193 950【第177筆】借：其他業(yè)務(wù)成本—修理家電支出 1 400貸：庫存現(xiàn)金 1 400 【注：如庫存現(xiàn)金不夠，則開具支票，此時(shí)貸方科目為“銀行存款”。借：應(yīng)收票據(jù)—蓬安供銷社 62 010貸：主營業(yè)務(wù)收入—批發(fā)百貨類 53 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 9 010【第131筆】①借：銀行存款 70 200貸：主營業(yè)務(wù)收入—代銷商品類 60 000 【30050＋90050】應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10 200②借：主營業(yè)務(wù)成本—代銷商品類 52 500貸：受托代銷商品—重慶五洲商貿(mào)公司（山鷹自行車） 12 500 —成都豐瑞公司（豐瑞微波爐） 40 000 ③借：受托代銷商品款—重慶五洲商貿(mào)公司 12 500—成都豐瑞公司 40 000貸：應(yīng)付賬款—重慶五洲商貿(mào)公司 12 500 —成都豐瑞公司 40 000【第132筆】借：庫存商品—批發(fā)百貨類（五金類） 78 300應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13 311貸：銀行存款 91 611【第133筆】借：應(yīng)收賬款—蓬安供銷社 27 612貸：主營業(yè)務(wù)收入—批發(fā)百貨類 23 600應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 4 012【第134筆】借：商品采購—河南新飛冰箱廠 235 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 39 950銷售費(fèi)用—進(jìn)貨運(yùn)費(fèi) 2 000貸：銀行存款 276 950【第135筆】借：銀行存款 40 財(cái)務(wù)費(fèi)用—銷售折扣 【（35500＋6035）2%】貸：主營業(yè)務(wù)收入—批發(fā)百貨類 35 500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6 035【3550017%】【第136筆】借：銀行存款 77 337貸：應(yīng)收賬款—三柏供銷社 77 337【第137筆】借：庫存商品—零售家電柜 68 000貸：庫存商品—批發(fā)家電類（冰箱類） 58 000商品進(jìn)銷差價(jià)—家電柜組 10 000【第138筆】借：銀行存款 178 財(cái)務(wù)費(fèi)用—銷售折扣 3 【（156000＋26520）2%】貸：主營業(yè)務(wù)收入—批發(fā)家電類 156 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 26 520 【15600017%】【第139筆】方法一：借：應(yīng)收賬款—重慶精工縫紉機(jī)廠 12 870銷售費(fèi)用—進(jìn)貨運(yùn)費(fèi) 500貸：庫存商品—批發(fā)百貨類（五金類） 11 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 870銀行存款 500 方法二：〖為與電算化結(jié)合起來，建議采用方法二?！抠J：庫存現(xiàn)金 350【第24筆】借：銀行存款 19 539貸：主營業(yè)務(wù)收入—批發(fā)百貨類 16 700應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2 839【第25筆】借：銀行存款 262 財(cái)務(wù)費(fèi)用—銷售折扣 5 【（229000＋38930）2%】貸：主營業(yè)務(wù)收入—批發(fā)家電類 229 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）38 930 【22900017%】【第26筆】借：庫存商品—批發(fā)百貨類（食具類） 36 000—批發(fā)家電類（小家電類） 35 000貸：商品采購—重慶五洲商貿(mào)公司 71 000【第27筆】借：銀行存款 32 643 【36 270－3 627】貸：應(yīng)收賬款—大安供銷社 32 643 【根據(jù)實(shí)際收到金額入賬】【第28筆】借：應(yīng)收賬款—楊柳供銷社 64 600貸：主營業(yè)務(wù)收入—批發(fā)百貨類 55 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 9 350銀行存款 250 【此為代墊運(yùn)費(fèi)250元。因此，該筆計(jì)提職工福利費(fèi)的分錄可以刪除不作。【P126】第65筆業(yè)務(wù)和第66筆業(yè)務(wù)內(nèi)容調(diào)整如下：【第65筆】繳納所得稅、增值稅。（二）對第二項(xiàng)內(nèi)容的考評，以每個(gè)學(xué)員簽章的賬證操作資料為依據(jù)，評定出不同等級。二、實(shí)驗(yàn)教學(xué)目的和要求熟悉實(shí)際單位有關(guān)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、各機(jī)構(gòu)職能，認(rèn)識各職能部門間相互配合、協(xié)調(diào)工作的重要意義；熟悉財(cái)會科內(nèi)基本人員構(gòu)成、職責(zé)分工以及賬務(wù)核算的組織情況；熟悉各種會計(jì)原始憑證產(chǎn)生過程及傳遞程序，掌握各憑證聯(lián)次的作用及相互制約的關(guān)系；掌握流通企業(yè)批發(fā)和零售業(yè)務(wù)從期初建賬到購、銷、存、成本結(jié)轉(zhuǎn)、利潤形成、年終利潤清繳、憑證裝訂歸檔等全套會計(jì)業(yè)務(wù)的核算及所有環(huán)節(jié)的操作；提高操作基本技能；掌握主體單位內(nèi)部財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門及其它相關(guān)部門的內(nèi)在聯(lián)系和內(nèi)部控制關(guān)系；掌握主體單位與外部相關(guān)的購方、供方、運(yùn)輸部門及銀行、稅務(wù)等部門的相關(guān)關(guān)系；提高分析問題和解決問題的能力。`《流通會計(jì)》綜合實(shí)驗(yàn)（“系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)型”財(cái)會高仿真實(shí)驗(yàn)）課程講義編寫：張治彬四川大學(xué)錦城學(xué)院財(cái)會與金融系目 錄一、課程說明 2二、實(shí)驗(yàn)教學(xué)目的和要求 2三、實(shí)驗(yàn)教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn) 3四、實(shí)驗(yàn)教學(xué)要點(diǎn)及其操作實(shí)施步驟 3五、課時(shí)安排 5六、實(shí)驗(yàn)成績考評辦法 6七、業(yè)務(wù)操作指導(dǎo) 7教材修訂 7（一）業(yè)務(wù)處理 8第一輪業(yè)務(wù) 8第二輪業(yè)務(wù) 11第三輪業(yè)務(wù) 16第四輪業(yè)務(wù) 20第五輪業(yè)務(wù) 27第六輪業(yè)務(wù) 32（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 40資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目內(nèi)容取數(shù)方法介紹 41利潤表各項(xiàng)目內(nèi)容取數(shù)方法介紹 44（三）賬證資料的裝訂與歸檔 45賬本的裝訂 45記賬憑證的裝訂 45賬證資料的歸檔 47（四）成績考核 47一、課程說明財(cái)會專業(yè)是實(shí)踐性很強(qiáng)的專業(yè)，學(xué)員對專業(yè)課程的掌握不僅要求知道是什么，為什么，還必須要求掌握怎么做。三、實(shí)驗(yàn)教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)實(shí)驗(yàn)教學(xué)的重點(diǎn)為：各種原始憑證的產(chǎn)生過程及傳遞程序；各憑證聯(lián)次的作用及相互制約的關(guān)系；內(nèi)部調(diào)撥、債務(wù)重組、托收拒付、退價(jià)補(bǔ)價(jià)、進(jìn)貨退出、受托代銷業(yè)務(wù)、直運(yùn)商品銷售、工資發(fā)放、增值稅計(jì)算等特殊業(yè)務(wù)的處理。（三）對第三項(xiàng)內(nèi)容的考評，要依據(jù)以下四個(gè)方面：一是教師對學(xué)員專業(yè)知識、專業(yè)技能及分析解決問題能力的觀察及記錄；二是依據(jù)當(dāng)每實(shí)習(xí)一個(gè)崗位就填列一次的“模擬實(shí)習(xí)日志”；三是根據(jù)學(xué)員實(shí)習(xí)報(bào)告、實(shí)習(xí)總結(jié)、會計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析等方面內(nèi)容綜合評定。（國稅稅種）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅—未交增值稅貸：銀行存款 【第66筆】繳納城建稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅。1【P182】第215筆業(yè)務(wù)參考分錄中“庫存商品—批發(fā)家電類（小影碟類）”更正為 “庫存商品—批發(fā)家電類（微波爐類）”。】【第29筆】借：銀行存款 88 920貸：應(yīng)收賬款—太平供銷社 88 920【第30筆】借：庫存商品—批發(fā)百貨類（五金類） 34 000貸：商品采購—上海寰宇商貿(mào)公司 34 000【第31筆】借：應(yīng)收賬款—大安供銷社 48 955貸：主營業(yè)務(wù)收入—批發(fā)百貨類 41 500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 7 055銀行存款 400 【代墊運(yùn)費(fèi)400元。〗借：應(yīng)收賬款—重慶精工縫紉機(jī)廠 12 870應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 870 【紅字】銷售費(fèi)用—進(jìn)貨運(yùn)費(fèi) 500貸：庫存商品—批發(fā)百貨類（五金類） 11 000銀行存款 500 【第140筆】方法一：借：主營業(yè)務(wù)收入—批發(fā)百貨類 24 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 4 080貸：應(yīng)付賬款—三柏供銷社 28 080方法二：〖為與電算化結(jié)合起來，建議采用方法二?！俊镜?78筆】借：庫存商品—批發(fā)百貨類（鐘表類） 68 100貸：商品采購—重慶鐘表公司 68 100【第179筆】方法一：借：主營業(yè)務(wù)收入—批發(fā)百貨類 1 400 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 238 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—銷售折扣 應(yīng)付賬款—北門商場 1 方式二：〖為與電算化結(jié)合起來，建議采用方法二。）借：管理費(fèi)用—管理人員工資及福利費(fèi) 3 【2292014%】銷售費(fèi)用—經(jīng)營人員工資及福利費(fèi) 4 【2888014%】貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利 7 252⑤提取工會經(jīng)費(fèi)；借：管理費(fèi)用—工會經(jīng)費(fèi) 1 036 【518002%】貸：應(yīng)付職工薪酬—工會經(jīng)費(fèi) 1 036⑥提取住房公積金；借：管理費(fèi)用—住房公積金 2 590 【518005%】貸：應(yīng)付職工薪酬—住房公積金 2 590⑦提取社會保險(xiǎn)費(fèi)；借：管理費(fèi)用—社會保險(xiǎn)