【正文】 ①計(jì)算職工工資；借：管理費(fèi)用—管理人員工資及福利費(fèi) 22 920銷售費(fèi)用—經(jīng)營(yíng)人員工資及福利費(fèi) 28 880貸：應(yīng)付職工薪酬—職工工資 51 800②計(jì)算職工代扣款；借：應(yīng)付職工薪酬—職工工資 3 108貸：其他應(yīng)付款—儲(chǔ)金會(huì) 2 590—教育費(fèi) 518③支付職工工資；借：應(yīng)付職工薪酬—職工工資 48 692貸：銀行存款 48 692④計(jì)提福利費(fèi)；【該筆分錄，可以刪除不作】（注：根據(jù)新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除。1【P194】有關(guān)單位開戶銀行及賬號(hào)中，維達(dá)商貿(mào)公司“短期存款”賬戶，修訂為“短期借款”還款賬戶?！翱荚u(píng)表”作為模擬實(shí)習(xí)成績(jī)考評(píng)的最終依據(jù)，建議存入學(xué)生學(xué)籍檔案。這段距離主要是靠到實(shí)際工作崗位實(shí)習(xí)來彌補(bǔ)。（二）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作及書寫質(zhì)量的考評(píng)?！綪158】第152筆業(yè)務(wù)，參考分錄中“④計(jì)提福利費(fèi)”，該筆分錄，可以刪除不作。借：應(yīng)收票據(jù)—太和供銷社 136 188貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—批發(fā)家電類 116 400應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 19 788【第104筆】借：應(yīng)收賬款—大安供銷社 99 216貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—批發(fā)百貨類 84 800應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 14 416【第105筆】借：銀行存款 2 100貸：其他業(yè)務(wù)收入—修理家電收入 2 100【第106筆】借：銀行存款 49 790貸：應(yīng)收賬款—太平供銷社 49 790【第107筆】①借：銀行存款 78 100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—零售家電柜 45 600—零售百貨柜 32 500②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—零售家電柜 45 600—零售百貨柜 32 500商品進(jìn)銷差價(jià)—家電柜組 5 —百貨柜組 3 貸：庫(kù)存商品—零售家電柜 50 —零售百貨柜 36 【第108筆】借：管理費(fèi)用—工會(huì)經(jīng)費(fèi) 150貸：庫(kù)存現(xiàn)金 150【第109筆】借：銀行存款 187 200貸：應(yīng)收賬款—太平供銷社 187 200【第110筆】借：庫(kù)存商品—批發(fā)家電類（小家電類） 103 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 510銷售費(fèi)用—進(jìn)貨運(yùn)費(fèi) 780貸：銀行存款 121 290【第111筆】借：銀行存款 12 285應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 785 【紅字】貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 10 500【第112筆】借：在建工程—4倉(cāng)庫(kù)工程 2 000 【紅字】貸：工程物資—鋼材 1 750 【紅字】—水泥 250 【紅字】【第113筆】借：庫(kù)存商品—批發(fā)百貨類（日用化工類） 165 000貸：商品采購(gòu)—成都新源化工廠 165 000【第114筆】借：銷售費(fèi)用—差旅費(fèi) 2 390庫(kù)存現(xiàn)金 110貸：其他應(yīng)收款—洪冰 2 500【第115筆】 內(nèi)容調(diào)整：（1）文字第三行【與第（69）筆業(yè)務(wù)前后聯(lián)系，對(duì)方應(yīng)補(bǔ)開的發(fā)票未到】，將“發(fā)票未到”改為“發(fā)票已到”；（2）附原始單據(jù)中增加“③增值稅發(fā)票（發(fā)票聯(lián)）（隨貨聯(lián)）”；（3）會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存商品—批發(fā)百貨類（鞋類） 20 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 680貸：應(yīng)收賬款—青島雙星鞋廠 16 000銀行存款 4 680第四輪業(yè)務(wù)【第116筆】借：庫(kù)存商品—批發(fā)家電類（洗衣機(jī)類） 336 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 57 120銷售費(fèi)用—進(jìn)貨運(yùn)費(fèi) 1 500貸：銀行存款 394 620【第117筆】借：在建工程—4倉(cāng)庫(kù)工程 12 000貸：長(zhǎng)期借款—建行（基建借款） 12 000【第118筆】借：應(yīng)收賬款—太和供銷社 49 842貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—批發(fā)百貨類 42 600應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 7 242【第119筆】借：庫(kù)存商品—批發(fā)家電類（洗衣機(jī)類） 66 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 11 220貸：銀行存款 77 220【第120筆】借：應(yīng)收賬款—楊柳供銷社 310 050貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—批發(fā)家電類 265 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 45 050【第121筆】借：庫(kù)存商品—批發(fā)百貨類（搪瓷制品類） 18 000貸：商品采購(gòu)—杭州海天商貿(mào)公司 18 000【第122筆】借：庫(kù)存商品—批發(fā)百貨類（鞋類） 48 500貸：商品采購(gòu)—重慶五洲商貿(mào)公司 48 500【第123筆】借：應(yīng)收賬款—磊山市石磊縣南門家電商場(chǎng) 912 600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—直運(yùn)銷售收入 780 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 132 600【第124筆】借：銀行存款 191 727貸：應(yīng)收賬款—蓬安供銷社 41 382—大安供銷社 107 406—三柏供銷社 42 939【第125筆】①借：應(yīng)付票據(jù)—廣州貿(mào)易公司 170 000財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息 2 125貸：銀行存款 100 000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—直運(yùn)銷售收入 29 600應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5 032營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得 37 493②借：商品采購(gòu)—長(zhǎng)虹廠 28 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4 760銷售費(fèi)用—進(jìn)貨運(yùn)費(fèi) 2 500貸：銀行存款 35 260③借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—直運(yùn)銷售成本 28 000貸：商品采購(gòu)—長(zhǎng)虹廠 28 000【第126筆】方法一：①借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—批發(fā)百貨類 13 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2 210貸：銀行存款 15 210②借：庫(kù)存商品—批發(fā)百貨類（五金類） 11 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—批發(fā)百貨類 11 000方法二：〖為與電算化結(jié)合起來，建議采用方法二。①借：應(yīng)收賬款—蓬安供銷社 1 170貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—批發(fā)百貨類 1 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170②借：銀行存款 47 969貸：應(yīng)收賬款—蓬安供銷社 47 969 】【第197筆】借：銀行存款 99 216貸：應(yīng)收賬款—大安供銷社 99 216【第198筆】借：庫(kù)存商品—批發(fā)家電類（微波爐類） 292 000貸：商品采購(gòu)—成都珠豐家電商城 292 000【第199筆】借：銀行存款 201 240貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—批發(fā)家電類 172 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 29 240【第200筆】借：銀行存款 85 878貸：應(yīng)收賬款—太平供銷社 85 878?！浇瑁簯?yīng)收賬款—廣州江門洗衣機(jī)廠 4 680庫(kù)存商品—批發(fā)家電類（洗衣機(jī)類） 4 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 680【第54筆】借：庫(kù)存商品—零售百貨柜 41 500貸：庫(kù)存商品—批發(fā)百貨類（日用化工類）30 500商品進(jìn)銷差價(jià)—百貨柜組 11 000【第55筆】借：應(yīng)收賬款—太平供銷社 49 790貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—批發(fā)百貨類 42 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 7 140銀行存款 650【第56筆】借：庫(kù)存商品—批發(fā)家電類（電視類） 352 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 59 840銷售費(fèi)用—進(jìn)貨運(yùn)費(fèi) 2 100貸：銀行存款 413 940【第57筆】借：應(yīng)收賬款—三柏供銷社 231 660貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—批發(fā)家電類 198 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 33 660【第58筆】借：銀行存款 48 955貸：應(yīng)收賬款—大安供銷社 48 955【第59筆】借：應(yīng)收賬款—大安供銷社 107 406貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—批發(fā)百貨類 91 800應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 15 606【第60筆】借：銀行存款 1 810貸：其他業(yè)務(wù)收入—修理家電收入 1 810【第61筆】借：應(yīng)收賬款－三柏供銷社 48 555貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—批發(fā)百貨類 41 500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 7 055【第62筆】借：商品采購(gòu)—重慶鐘表公司 52 500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 925銷售費(fèi)用—進(jìn)貨運(yùn)費(fèi) 580貸：銀行存款 62 005【第63筆】 借：銀行存款 5 000貸：應(yīng)收賬款—楊柳供銷社 5 000【第64筆】①借：銀行存款 178 500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—零售百貨柜 63 500—零售家電柜 115 000②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—零售百貨柜 63 500—零售家電柜 115 000貸：庫(kù)存商品—零售百貨柜 63 500—零售家電柜 115 000【第65筆】借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 82 500—未交增值稅 68 000貸：銀行存款 150 500 【第66筆】借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅 3 400—應(yīng)交教育費(fèi)附加 1 360—應(yīng)交房產(chǎn)稅 440—應(yīng)交車船使用稅 160—應(yīng)交土地使用稅 1 500貸：銀行存款 6 860【第67筆】①借：庫(kù)存現(xiàn)金 1 500貸：其他應(yīng)付款—包裝物押金 1 500②借：周轉(zhuǎn)材料—包裝物（出借包裝物） 1 000貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物（木箱） 1 000【第68筆】借：商品采購(gòu)—成都珠峰家電商城 272 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 46 240銷售費(fèi)用—進(jìn)貨運(yùn)費(fèi) 2 400貸：銀行存款 320 640【第69筆】借：庫(kù)存商品—批發(fā)百貨類（鞋類） 83 000應(yīng)收賬款—青島雙星鞋廠 16 000貸：商品采購(gòu)—青島雙星鞋廠 99 000【第70筆】借：銷售費(fèi)用—包裝費(fèi) 400貸：周轉(zhuǎn)材料—其他材料（麻繩） 300—其他材料（包裝帶） 100第三輪業(yè)務(wù)【第71筆】借：管理費(fèi)用—修理費(fèi) 1 600銷售費(fèi)用—進(jìn)貨運(yùn)費(fèi) 900貸：周轉(zhuǎn)材料—其他材料（維修木料）