【正文】 費 2 590 【518001%5】貸：應(yīng)付職工薪酬—社會保險費 2 590【第153筆】借：應(yīng)付職工薪酬—工會經(jīng)費 1 036—住房公積金 2 590—社會保險費 2 590貸：銀行存款 6 216【第154筆】借：商品采購—杭州海天商貿(mào)公司 21 600應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 3 672銷售費用—進貨運費 1 600貸：銀行存款 26 872【第155筆】借：預提費用—預提利息 73 000貸：銀行存款 45 600財務(wù)費用—利息 27 400【第156筆】借：庫存商品—零售百貨柜 26 000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 3 230貸：銀行存款 22 230商品進銷差價—百貨柜組 7 000【第157筆】①借：銀行存款 70 200貸：主營業(yè)務(wù)收入—代銷商品類 60 000 【90050＋30050】應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10 200②借：主營業(yè)務(wù)成本—代銷商品類 52 500貸：受托代銷商品—重慶五洲商貿(mào)公司（山鷹自行車） 12 500 —成都豐瑞公司（豐瑞微波爐） 40 000 ③借：受托代銷商品款—重慶五洲商貿(mào)公司 12 500—成都豐瑞公司 40 000貸：應(yīng)付賬款—重慶五洲商貿(mào)公司 12 500 —成都豐瑞公司 40 000【第158筆】借：庫存商品—批發(fā)家電類（洗衣機類） 107 500貸：商品采購—廣東江門洗衣機廠 107 500【第159筆】借：銀行存款 339 300貸：應(yīng)收賬款—大安供銷社 339 300【第160筆】借：銷售費用—廣告費 3 000貸：銀行存款 3 000第五輪業(yè)務(wù)【第161筆】借：銀行存款 38 610應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 5 610 【紅字】貸：待處理財產(chǎn)損益—待處理流動資產(chǎn)損益 33 000【第162筆】借：應(yīng)收賬款—太平供銷社 88 920貸：主營業(yè)務(wù)收入—批發(fā)百貨類 76 000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 12 920【第163筆】借：銀行存款 295 財務(wù)費用—銷售折扣 6 貸：主營業(yè)務(wù)收入—批發(fā)家電類 258 000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 43 860【第164筆】方式一：借：銀行存款 8 190商品進銷差價—百貨柜組 3 000貸：庫存商品—零售百貨柜 10 000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1 190方式二：〖為與電算化結(jié)合起來，建議采用方法二。實習中統(tǒng)一為：由我方簽發(fā)，對方承兌?！抠J：庫存現(xiàn)金 100【第2筆】借：管理費用—印花稅 200貸：庫存現(xiàn)金 200【第3筆】借：庫存商品—批發(fā)家電類（洗衣機類） 32 500貸：商品采購—重慶三峽洗衣機廠 32 500【第4筆】借：庫存商品—零售百貨柜 42 250貸：庫存商品—批發(fā)百貨類（日用化工類）25 500—批發(fā)百貨類（五金類） 4 900商品進銷差價—百貨柜組 11 850【第5筆】借：銷售費用—倉儲保管費 450貸：周轉(zhuǎn)材料—其他材料（防蟲藥品） 450【第6筆】借：應(yīng)收賬款—太平供銷社 187 200貸：主營業(yè)務(wù)收入—批發(fā)家電類 160 000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 27 200【第7筆】借：銷售費用—差旅費 930庫存現(xiàn)金 70貸：其他應(yīng)收款—張華 1 000【第8筆】借：銀行存款 52 財務(wù)費用—銷售折扣 1 【（45500＋7735）2%】貸：主營業(yè)務(wù)收入—批發(fā)百貨類 13 500—批發(fā)家電類 32 000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）7 735 【4550017%】【第9筆】借：其他貨幣資金—外埠存款 50 000 貸：銀行存款 50 000【第10筆】①借：銀行存款 53 000貸：主營業(yè)務(wù)收入—零售家電柜 30 000—零售百貨柜 23 000②借：主營業(yè)務(wù)成本—零售家電柜 30 000—零售百貨柜 23 000貸：庫存商品—零售家電柜 30 000—零售百貨柜 23 000【第11筆】借：銀行存款 10 000貸：應(yīng)收賬款—三柏供銷社 10 000【第12筆】借：應(yīng)收賬款—三柏供銷社 99 450貸：主營業(yè)務(wù)收入—批發(fā)百貨類 85 000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）14 450【第13筆】借：商品采購—青島雙星鞋廠 99 000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）16 830銷售費用—進貨運費 1 800貸：銀行存款 117 630【第14筆】借：商品采購—長虹電視機廠 140 000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）23 800銷售費用—進貨運費 800貸：銀行存款 164 600【第15筆】借：在建工程—4倉庫工程 117 500貸：工程物資—木材 30 000—水泥 20 000—鋼材 17 500—磚 50 000【第16筆】借：銀行存款 144 財務(wù)費用—銷售折扣 2 【（126000＋21420）2%】貸：主營業(yè)務(wù)收入—批發(fā)家電類 126 000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 21 420 【12600017%】【第17筆】借：應(yīng)收賬款—太平供銷社 88 920貸：主營業(yè)務(wù)收入—批發(fā)百貨類 22 000—批發(fā)家電類 54 000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 12 920【第18筆】借：庫存現(xiàn)金 100貸：營業(yè)外收入—出售廢棄物料 100【第19筆】借：庫存商品—批發(fā)家電類（洗衣機類） 92 000貸：商品采購—廣州江門洗衣機廠 92 000【第20筆】借：銀行存款 8 000貸：應(yīng)收賬款—太平供銷社 8 000【第21筆】借：銷售費用—進貨運費 1 500 【支付的轉(zhuǎn)運費用】貸：銀行存款 1 500【第22筆】借：銀行存款 10 000貸：應(yīng)收賬款—楊柳供銷社 10 000【第23筆】借：銷售費用—包裝費 350 【支付倉庫臨時工修理包裝用品的修理費?！逼髽I(yè)已不再采用按工資總額的14%計提職工福利費的傳統(tǒng)方法，改為在不超過工資薪金總額14％的范圍內(nèi)據(jù)實列支的辦法?！綪90】第1筆業(yè)務(wù)，刪除與購銀行費用結(jié)算券有關(guān)的所有內(nèi)容?？荚u辦法：鑒于模擬實習崗位的流動性，實習內(nèi)容的多樣性和同一考評資料由多人完成的特點，通過如下辦法實施對成績的考評：（一）對第一項內(nèi)容的考評由指導教師根據(jù)學員平時工作表現(xiàn)、“學員出勤考評表”等為依據(jù)評定出不同成績等級：分為“優(yōu)”、“良”、“中”、“及格”、“不及格”五個等級（下同）。通過《流通會計》高仿真財會實驗教學，使學生親自動手完成流通企業(yè)批發(fā)和零售業(yè)務(wù)從期初建賬到購、銷、存、成本結(jié)轉(zhuǎn)、利潤形成、年終利潤清繳、報表編制、憑證裝訂歸檔等全套會計業(yè)務(wù)的核算及所有環(huán)節(jié)的操作，強化業(yè)務(wù)操作基本技能，提高分析問題和解決問題的能力，在實習中發(fā)現(xiàn)自己知識的肓點，對發(fā)生的錯誤加以總結(jié)，吸取經(jīng)驗和教訓，以避免今后在現(xiàn)實工作中重復類似或相同的錯誤，使他們對會計的認識不再憑空化、想象化，從整體上提高能力，實現(xiàn)質(zhì)的飛躍，為今后從事會計工作打下堅實的基礎(chǔ)。單純的課堂教學，也講解怎么做，但由于賬證資料及操作程序都只是停留在書本或黑板上給出的格式及抽象的流程圖上，學員難以將其具體化，感性化，也無法親自操作，因而理解起來十分困難。實驗教學的難點為：查賬、對賬、成本的結(jié)轉(zhuǎn)、利潤的形成、年終利潤清繳和現(xiàn)金流量表的編制。實習結(jié)束，每個學員將“實習日志”、“實習總結(jié)”等附入“模擬實習成績考評表”內(nèi)，由指導教師在“實習態(tài)度”、“會計基礎(chǔ)工作及書寫質(zhì)量”、“專業(yè)知識和專業(yè)技能”三個欄目分別評定出不同等級。（地稅稅種）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅—應(yīng)交教育費附加—應(yīng)交房產(chǎn)稅—應(yīng)交車船使用稅—應(yīng)交土地使用稅貸：銀行存款【P127】第67筆業(yè)務(wù)參考分錄修訂為：①借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款—包裝物押金②借：周轉(zhuǎn)材料—包裝物（出借包裝物）貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物（木箱）【P136】第93筆業(yè)務(wù)表格中合計數(shù)“150 000”更正為 “151 000”。1【P185】第230筆業(yè)務(wù)，由于現(xiàn)今已停止征收養(yǎng)路費，此筆業(yè)務(wù)可以刪除，不作賬務(wù)處理?！俊镜?2筆】借：銀行存款 2 150貸：其他業(yè)務(wù)收入—修理家電收入 2 150【第33筆】借：應(yīng)收賬款—三柏供銷社 97 110貸：主營業(yè)務(wù)收入—批發(fā)百貨類 83 000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 14 110【第34筆】借：庫存商品—零售家電柜 110 300—零售百貨柜 29 100貸：庫存商品—批發(fā)家電類（洗衣機類） 69 500—批發(fā)家電類（小家電類） 17 000—批發(fā)百貨類（鐘表類） 16 500—批發(fā)百貨類（搪瓷制品類） 3 800商品進銷差價—家電柜組 23 800—百貨柜組 8 800【第35筆】借：銀行存款 5 000貸：應(yīng)收賬款—太平供銷社 5 000第二輪業(yè)務(wù)【第36筆】借：銀行存款 166 140貸：主營業(yè)務(wù)收入—批發(fā)家電類 142 000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 24 140【第37筆】借：銀行存款 99 450貸：應(yīng)收賬款—三柏供銷社 99 450【第38筆】借：應(yīng)收賬款—蓬安供銷社 41 382貸：主營業(yè)務(wù)收入—批發(fā)百貨類 14 100—批發(fā)家電類 21 000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 5 967銀行存款 315 【代墊運費】【第39筆】借：庫存商品—批發(fā)百貨類（食具類） 58 000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 9 860銷售費用—進貨運費 1 200貸：銀行存款 69 060【第40筆】借：銀行存款 109 財務(wù)費用—銷售折扣 2 貸：主營業(yè)務(wù)收入—批發(fā)百貨類 95 300應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 16 201【第41筆】借：固定資產(chǎn)—桑塔納車 37 000壞賬準備 250營業(yè)處支出—債務(wù)重組損失 12 750貸：應(yīng)收賬款—華欣公司 50 00【第42筆】借：銀行存款 497 財務(wù)費用—銷售折扣 10 貸：主營業(yè)務(wù)收入—批發(fā)家電類 434 000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 73 780【第43筆】借：商品采購—成都新源化工廠