論強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)控制度的建設(shè)——淺析商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)-閱讀頁
2025-06-16 12:03本頁面
【正文】 互推諉，沒有明確的部門職責(zé)范圍界定，使得會計(jì)人員工作壓力很大。 三、建立、健全和完善會計(jì)內(nèi)控制度建設(shè) 加強(qiáng)內(nèi)部控制制度，有效化解金融風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行長期以來的一個(gè)工作重點(diǎn)，內(nèi)部控制制度是銀行各項(xiàng)管理制度的基礎(chǔ)，是一連串委托代理關(guān)系的產(chǎn)物，其基本目標(biāo)是防錯(cuò)糾弊，保護(hù)銀行財(cái)產(chǎn)資金不受損失，因而建立有效的會計(jì)內(nèi)控機(jī)制成為會計(jì)管理的課題，我們認(rèn)為要扎扎實(shí)實(shí)做好各項(xiàng)會計(jì)內(nèi)控管理工作，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展和管理并重，開拓業(yè)務(wù)與制度并行，必須先確立合理的會計(jì)內(nèi)控體制，并逐步加以完善和發(fā)展。 對會計(jì)核算過程的控制 會計(jì)核算過程的控制就是在會計(jì)核算的基礎(chǔ)上，根據(jù)會計(jì)信息對經(jīng)營過程中的預(yù)測、決策和管理活動等進(jìn)行控制，以達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的目的，包括會計(jì)的事前、事中、事后檢測。隨著金融市場競爭的日益激烈，各商業(yè)銀行都在努力開拓新的市場。新的服務(wù)手段就需要嚴(yán)密的內(nèi)控制度。 （２）會計(jì)的事中控制 會計(jì)的事中控制是會計(jì)控制的實(shí)質(zhì)階段，由于銀行業(yè)務(wù)涉及大量有價(jià)單證、結(jié)算票據(jù)、現(xiàn)金資產(chǎn)、密押、印章、空白重要憑證等，其事中控制是否健全、嚴(yán)密、有效，就顯得十分關(guān)鍵。要嚴(yán)格按照核算一體化的要求正確使用會計(jì)科目和各類賬戶；其次，認(rèn)真嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)交接制度。會計(jì)的事中監(jiān)督不能面面俱到，要選擇有重點(diǎn)對重點(diǎn)崗位進(jìn)行監(jiān)督，以保證內(nèi)部控制機(jī)制的高效性和可靠性，對在業(yè)務(wù)流程中起著重要作用的一些環(huán)節(jié)，要進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。事后監(jiān)督必須堅(jiān)持與各項(xiàng)核算業(yè)務(wù)在時(shí)間、空間、人員上相分離的原則，并對其實(shí)行連續(xù)的、有重點(diǎn)的跟蹤監(jiān)督，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)，解決問題。事后監(jiān)督的范圍應(yīng)包括：業(yè)務(wù)憑證要素是否齊全，賬務(wù)核算是否正確，特殊業(yè)務(wù)處理是否合規(guī)，往來對帳是否及時(shí)等。 （１）手工操作內(nèi)部控制制度 我們應(yīng)當(dāng)結(jié)合各勞務(wù)組合情況，規(guī)范會計(jì)憑證的傳遞及賬務(wù)處理程序，規(guī)定各個(gè)工作點(diǎn)應(yīng)完成的任務(wù)，在賬務(wù)處理程序中選擇關(guān)鍵控制點(diǎn)，通過賬賬、賬實(shí)、賬證各自是否相符，保證數(shù)據(jù)的正確性，堵塞漏洞。采用電算化會計(jì)處理以后，銀行各個(gè)管理部門越來越依賴會計(jì)電算化信息系統(tǒng)產(chǎn)生的會計(jì)記錄和會計(jì)報(bào)表，而這些記錄和報(bào)表的準(zhǔn)確性及可靠性取決于內(nèi)部控制功能的強(qiáng)弱。要提高銀行會計(jì)電算化系統(tǒng)的可靠性，必須針對銀行會計(jì)電算化的特點(diǎn)，從電算化系統(tǒng)的研制開發(fā)和維護(hù)，職責(zé)分離，系統(tǒng)鑒定，應(yīng)用環(huán)境、操作、數(shù)據(jù)輸入、輸出、系統(tǒng)安全、硬件與系統(tǒng)軟件控制等多方面研究會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制措施。 牢固樹立穩(wěn)健經(jīng)營意識 由于銀行本身就是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的特殊行業(yè)，而會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)又是銀行風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，許多企業(yè)將經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁到銀行，借機(jī)逃避銀行債務(wù)等種種行為都是通過會計(jì)這一環(huán)節(jié)來實(shí)現(xiàn)的，所以樹立穩(wěn)健經(jīng)營意識，努力營造銀行會計(jì)內(nèi)部控制的良好氛圍就顯得分外重要。 建立合理的會計(jì)內(nèi)控組織機(jī)構(gòu) 首先對現(xiàn)有的各種會計(jì)規(guī)章制度進(jìn)行認(rèn)真研究整理，結(jié)合自身業(yè)務(wù)的特點(diǎn)。 建立健全總會計(jì)、會計(jì)監(jiān)督員、檢查員檢查監(jiān)督機(jī)制 完善的監(jiān)督制約機(jī)制，是確保各項(xiàng)經(jīng)營決策的正確性，有效控制決策風(fēng)險(xiǎn)，提高決策效率的前提，按照“分行委派，定期輪崗；營業(yè)坐班，獨(dú)立工作；集中管理，量化考核”的管理原則實(shí)行總會計(jì)委派制，配備各專職會計(jì)監(jiān)督負(fù)責(zé)會計(jì)信息真實(shí)性的審查，監(jiān)測和分析；配備檢查員負(fù)責(zé)對所轄網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行巡回檢查及督導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)會計(jì)管理工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化。堅(jiān)持合規(guī)操作，依法經(jīng)營，全面提高會計(jì)核算質(zhì)量，對堅(jiān)持原則，敢于同違反規(guī)定的各項(xiàng)行為作斗爭與人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對不守規(guī)章違規(guī)操作的員工進(jìn)行處罰，充分調(diào)動會計(jì)人員工作積極性，做到有獎(jiǎng)有罰，從而推動會計(jì)內(nèi)控管理水平的進(jìn)一步提高。 強(qiáng)化監(jiān)督檢查，健全內(nèi)控評價(jià)體系 加強(qiáng)對內(nèi)控運(yùn)行狀況的檢查和監(jiān)督，是落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)控措施，增強(qiáng)內(nèi)控效果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。 防范銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是銀行內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，只有建立全面的內(nèi)部控制制度，將風(fēng)險(xiǎn)防范滲透到每個(gè)方面，每個(gè)環(huán)節(jié)中去，才能有效地防范會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保障資金安全，銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)才能得到穩(wěn)健發(fā)展。 引文注釋： （注１）劉偉華：《風(fēng)險(xiǎn)管理》，中信出版社，2002年9月版，第16頁。 （注３）王曉明等：《金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制及其評價(jià)》紅旗出版社，1998年版，第56頁。 （注5）梁春滿等：《現(xiàn)代銀行內(nèi)控——追求穩(wěn)健發(fā)展的自我均衡》，中國金融出版社，2000年版，第75頁。 王曉明等：《金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制及其評價(jià)》，紅旗出版社，1998年版。 趙其宏：《商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理》經(jīng)濟(jì)管理出版社，2001年版。 盧鴻：《現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)論》，中國金融出版社，200
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