【正文】 　?。ㄎ澹╊A(yù)算執(zhí)行情況的分析與考核 　　預(yù)算執(zhí)行情況分析。預(yù)算分析的重點(diǎn)是差異的原因及應(yīng)采取的措施。預(yù)算管理委員會辦公室及各業(yè)務(wù)歸口管理部門負(fù)責(zé)對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，考核的內(nèi)容包括預(yù)算完成情況、預(yù)算編制準(zhǔn)確性與及時性等指標(biāo)。在預(yù)算完成情況考核中，預(yù)算的實際完成數(shù)每超過或低于預(yù)算數(shù)一定的百分比則給予一定分?jǐn)?shù)的處罰或獎勵。預(yù)算編制準(zhǔn)確性與及時性考核的方法與預(yù)算完成情況考核相類似，最終也是按實際分?jǐn)?shù)所在的檔次來確定獎懲。如果企業(yè)下級部門僅僅把預(yù)算指標(biāo)作為上級下達(dá)的任務(wù)來被動地加以完成，那么這種努力就很可能會偏離企業(yè)的總體目標(biāo)，達(dá)不到預(yù)算管理的預(yù)期效果。1998年以前，江蘇省電力公司下屬各供電局的購電價格沒有統(tǒng)一。1998年后，按統(tǒng)配電、集資電、小火電等類別的預(yù)測電量比例統(tǒng)一制定了供電局購電價格，這樣，各供電局無須再為不同電價的電量分配比例而耗費(fèi)精力，從而把更多的精力花費(fèi)在預(yù)算收入（即售電量）的增加與成本費(fèi)用的嚴(yán)格控制上，使公司上下的目標(biāo)更為一致。 　　江蘇省電力公司預(yù)算管理中各級成立預(yù)算管理委員會的制度是實現(xiàn)預(yù)算過程中相互溝通協(xié)作的一個良好的形式，預(yù)算編制與重大預(yù)算調(diào)整必須經(jīng)過預(yù)算管理委員會討論通過。 　?。ㄈ┮灶A(yù)算作為考評業(yè)績的依據(jù) 　　預(yù)算管理的效果是與它在業(yè)績評價中的作用息息相關(guān)的。以預(yù)算的各項指標(biāo)作為考評業(yè)績的依據(jù)，就可以避免傳統(tǒng)作法的弊端，從而提高了人們對預(yù)算的重視程度，進(jìn)而使預(yù)算管理產(chǎn)生好的效果。 作者：佚名 來源：不詳　　企業(yè)預(yù)算是一個企業(yè)對未來某一特定期間如何取得資源和使用資源的一種詳細(xì)計劃，是企業(yè)對未來整體經(jīng)營規(guī)劃的總體安排。推行全面預(yù)算管理是發(fā)達(dá)國家成功企業(yè)多年積累的經(jīng)驗之一，對企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高管理水平、增強(qiáng)未來競爭力有著十分重要的意義。在傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)只有單一的投資者——國家。管理者的管理重點(diǎn)是與之相適應(yīng)的。分散的投資者不僅關(guān)注企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營成果，而且關(guān)注企業(yè)未來的發(fā)展前景，也就是說，投資人手中的企業(yè)股權(quán)的價值，不僅取決于企業(yè)當(dāng)前實現(xiàn)的利潤，而且取決于企業(yè)未來的盈利能力和發(fā)展?jié)摿Α嵤╊A(yù)算管理，能夠幫助企業(yè)健全內(nèi)部控制體系，達(dá)到控制和改善企業(yè)物流和資金流，最終提高經(jīng)營質(zhì)量的目的。企業(yè)預(yù)算管理是國外大中型企業(yè)普遍采用的一種現(xiàn)代管理機(jī)制。首先，現(xiàn)代企業(yè)制度需要現(xiàn)代水平的預(yù)算管理。其次，資產(chǎn)的安全完整需要嚴(yán)謹(jǐn)高效的預(yù)算管理。最后，優(yōu)勝劣汰機(jī)制、激勵約束機(jī)制需要具有法律效力的預(yù)算管理。企業(yè)真正嚴(yán)格預(yù)算管理，就會責(zé)、權(quán)、利明晰，也就不會存在諸多的“懶漢部門”和“懶人”?！　?。首先，全面預(yù)算建立在對市場預(yù)測的基礎(chǔ)上，并可以隨著市場的變化而不斷進(jìn)行反饋、適應(yīng)和調(diào)整。同時，全面預(yù)算需要整個企業(yè)的協(xié)調(diào)配合，不可能由企業(yè)某一個部門關(guān)起門來作決策。因此，全面預(yù)算的過程，就是明確任務(wù)、發(fā)現(xiàn)問題、協(xié)調(diào)努力、不斷改進(jìn)的過程。國務(wù)院辦公廳《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國家經(jīng)貿(mào)委〈國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)管理基本規(guī)范（試行）〉》（國辦發(fā)［2000］64號）中明確指出，國有及國有控股的大中型企業(yè)要建立全面預(yù)算管理制度，以現(xiàn)金流量為重點(diǎn)，對生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)實施預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核，嚴(yán)格限制無預(yù)算資金支出，最大限度地減少資金占用等?！　《⑵髽I(yè)預(yù)算管理的本質(zhì)及作用　?。ㄒ唬┢髽I(yè)預(yù)算管理的本質(zhì)　　，是一種機(jī)制安排。預(yù)算本身不是目的，預(yù)算的目的是為了控制。預(yù)算是權(quán)力控制者采用的合理方式，即在為實現(xiàn)企業(yè)整體利益的目標(biāo)下，明確各單位之間的權(quán)力范圍。因此，預(yù)算的決定性作用是權(quán)力控制?！　　叭骖A(yù)算”管理，具有全面控制的能力。它通常以企業(yè)目標(biāo)利潤為預(yù)算目標(biāo)，以銷售前景為預(yù)算的編制基礎(chǔ)，綜合考慮市場和企業(yè)生產(chǎn)營銷諸因素，按照目標(biāo)明確的原則，由企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)討論通過的企業(yè)未來一定期間的經(jīng)營思想、經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營決策的財務(wù)數(shù)量說明和經(jīng)濟(jì)責(zé)任作為約束依據(jù)。它不只是財務(wù)部門的事情，而且是企業(yè)綜合的、全面的管理，是具有全面控制約束力的一種機(jī)制。通過各種決策活動，企業(yè)有了生產(chǎn)經(jīng)營總體奮斗目標(biāo)，但這一目標(biāo)的實現(xiàn)需要企業(yè)各部門的共同努力?！　　！　　Ｋ梢源偈垢鞑块T和單位管理人員檢查自身的活動和其他各部門活動之間的關(guān)系，充分估計可能發(fā)生的障礙和阻力，以及可能出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，從而從自身做起，加強(qiáng)同各部門和單位的聯(lián)系，使各部門和單位的工作得到協(xié)調(diào)。通過對各部門和單位完成企業(yè)預(yù)算情況的分析，可以考核他們工作的好壞，找出原因，分清責(zé)任，以便制定改進(jìn)措施，提高工作質(zhì)量。但是，這并不意味著“計劃管理”和“預(yù)算管理”僅僅是名稱術(shù)語的變換。它既可以采用實物計量單位來表示，也可以采用貨幣計量單位來表示。這一過程體現(xiàn)了計劃的作用，也表明企業(yè)的計劃是在不斷修正中，使之更符合企業(yè)的實際情況，更具備可行性、適用性。它可以看作是完成企業(yè)決策目標(biāo)的貨幣表現(xiàn)，是計劃的數(shù)量說明，通常用數(shù)字或表格來表示。在編制程序上計劃先于預(yù)算。預(yù)算的本質(zhì)是財務(wù)計劃，是用貨幣金額和數(shù)量單位反映企業(yè)某個時期的現(xiàn)金收支、資金需求、資金融通、營業(yè)收入以及盈利狀況和財務(wù)狀況的一整套財務(wù)計劃。開展全面預(yù)算管理，是企業(yè)強(qiáng)化經(jīng)營管理、增強(qiáng)競爭力、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項長期任務(wù)?！　?、成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量為重點(diǎn)。營業(yè)收入預(yù)算是否得當(dāng)，關(guān)系到整個預(yù)算的合理性和可行性?，F(xiàn)金流量預(yù)算則是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全面經(jīng)營活動和諧運(yùn)行的保證，沒有先進(jìn)的現(xiàn)金流量預(yù)算，整體預(yù)算管理將是無米之炊。這里的“入”一方面要從過去自有資金的狹義范圍拓寬到舉債經(jīng)營，同時又要考慮企業(yè)的償債能力，杜絕沒有資金來源或負(fù)債風(fēng)險過大的資本預(yù)算?！　〉谝?，要同深化目標(biāo)成本管理相結(jié)合。瞄準(zhǔn)國內(nèi)外先進(jìn)水平，制定降低成本、扭虧增效的規(guī)劃、目標(biāo)和措施，從全面加強(qiáng)成本管理和提高科學(xué)技術(shù)水平兩方面著手，最大限度地降低成本費(fèi)用支出，確保企業(yè)利潤目標(biāo)的實現(xiàn)。預(yù)算管理的本質(zhì)要求是一切經(jīng)濟(jì)活動都圍繞企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)而展開，在預(yù)算執(zhí)行過程中落實經(jīng)營策略、強(qiáng)化企業(yè)管理。預(yù)算一經(jīng)確定，企業(yè)各部門和單位在生產(chǎn)經(jīng)營及相關(guān)的各項活動中，要嚴(yán)格執(zhí)行，切實圍繞預(yù)算開展經(jīng)濟(jì)活動。按照預(yù)算方案跟蹤實施預(yù)算控制管理，重點(diǎn)圍繞資金管理和成本管理兩大主題，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策，及時反映和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，并且適時實施必要的制約手段，把企業(yè)管理的方法策略融會貫通于執(zhí)行預(yù)算的全過程中，最終形成全員和全方位的預(yù)算管理局面。全面預(yù)算管理是一項全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、控制的系統(tǒng)工程。把預(yù)算執(zhí)行情況與經(jīng)營者、職工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，從而使經(jīng)營者、職工與企業(yè)形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體，最大限度地調(diào)動經(jīng)營者、職工的積極性和創(chuàng)造性。預(yù)算是一種綜合性的財務(wù)計劃，包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。經(jīng)營預(yù)算是對企業(yè)收入、費(fèi)用和利潤作出的預(yù)計。財務(wù)預(yù)算則是在經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算基礎(chǔ)上所作出的現(xiàn)金流量安排，以及一定時期內(nèi)的損益表和一定時期末的資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)計。 一、預(yù)算管理及其作用 預(yù)算的基礎(chǔ)是計劃，因此，預(yù)算能促使企業(yè)的各級經(jīng)理提前制定計劃，避免企業(yè)盲目發(fā)展，遭受不必要的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。 2．預(yù)算促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部各部門間的合作與交流，減少了相互間的沖突與矛盾。 3．預(yù)算提供了企業(yè)績效的評價標(biāo)準(zhǔn)，便于考核，強(qiáng)化了內(nèi)部控制。預(yù)算管理對企業(yè)各部門及其員工的日?；顒舆M(jìn)行了規(guī)范，便企業(yè)的經(jīng)營活動有目標(biāo)可循，有制度可依，消除了指令朝令夕改、活動隨意變化的現(xiàn)象。 預(yù)算管理對企業(yè)的發(fā)展有許多益處，不少企業(yè)在實踐中推行了預(yù)算管理制度，但是，很多企業(yè)實施的效果并不好，主要原因是: 在沒有企業(yè)戰(zhàn)略的環(huán)境下摘預(yù)算管理，會重視短期活動，忽視長期目標(biāo)，便短期的預(yù)算指標(biāo)與長期的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不相適應(yīng)，各期編制的預(yù)算銜接性差，各年度、季度和月份預(yù)算的推行無助于企業(yè)長期發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)，這樣的預(yù)算管理難以取得預(yù)期效果。企業(yè)在預(yù)算管理過程中忽視對市場的調(diào)研與預(yù)測，使很多預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)外部環(huán)境不相容，整個預(yù)算指標(biāo)體系難以被市場接受而且由于預(yù)算指標(biāo)缺乏彈性，缺乏對市場的應(yīng)變能力，這也使企業(yè)的預(yù)算工作難以推行。很多企業(yè)以歷史指標(biāo)值和過去的活動為基礎(chǔ)，確定未來的預(yù)算指標(biāo)值，沒有認(rèn)真地對企業(yè)的未來活動作評估，預(yù)算指標(biāo)值缺乏客觀性，難以成為考核和評價員工的有效基準(zhǔn)。沒有融入總預(yù)算的理念。有的企業(yè)則只有利潤預(yù)算的意識，沒有虧損預(yù)算的意識，造成對虧損心中無數(shù)的局面。以預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)考核責(zé)任單位和責(zé)任人，并以考核結(jié)果來執(zhí)行獎懲時，被考核方過多地強(qiáng)調(diào)了客觀因?qū)冃У牟焕绊憽?可見，缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的指導(dǎo)摘預(yù)算，無視市場環(huán)境的約束做預(yù)算，基于過去、憑空地設(shè)計預(yù)算，在沒有價值鏈分析的余件下實施預(yù)算，都將使預(yù)算管理的效果大打折扣。 1．確立“以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎(chǔ)”的理念，使日常的預(yù)算管理成為實現(xiàn)長期發(fā)展戰(zhàn)略的基石。因此，企業(yè)在實施預(yù)算管理之前，應(yīng)該認(rèn)束進(jìn)行市場調(diào)研和企業(yè)資源分析，明確自己的長期發(fā)展目標(biāo)，以此為基礎(chǔ)編制各期的預(yù)算，這樣可以使企業(yè)各期的預(yù)算前后銜接起來，避免預(yù)算工作的盲目性。企業(yè)總預(yù)算的基礎(chǔ)是銷售預(yù)算，只有預(yù)計的銷售額確定了，一定時期的生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、間接制造費(fèi)用預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算才能最終確定下來。而且，為了應(yīng)對市場的變化，企業(yè)制定的預(yù)算指標(biāo)應(yīng)該具有一定的彈性，為預(yù)算工作的順利開展留有余地，減少預(yù)算過大所帶來的風(fēng)險。企業(yè)的活動是收入的源泉和成本費(fèi)用的動因，企業(yè)未來的活動則是企業(yè)預(yù)算數(shù)值大小的直接決定因素。保障企業(yè)各項增值活動的順利實施。價值鏈?zhǔn)悄軌騽?chuàng)造和交付給顧客有價值的產(chǎn)品或勞務(wù)的一整套不可缺少的作業(yè)和資源。 預(yù)算管理中最令人頭痛的問題是，預(yù)算管理者不得不面對一些不確定的因素，也不得不預(yù)定一些預(yù)算指標(biāo)之間的關(guān)系。在確定銷售費(fèi)用時，一般是通過其占銷售收入的比重來決定；在確定利息費(fèi)用時，又得假定未來的借款金額和利率水平。 嚴(yán)格考核不僅是為了將預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算的實際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較，肯定成績，找出問題，分析原因，改進(jìn)以后的工作，也是為了對員工實施公正的獎懲，以便獎勤罰懶，調(diào)動員工的積極性，激勵員工共同努力，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實現(xiàn)。7．確立以人為本，關(guān)注道德的理念，全面提高預(yù)算工作的效率和效果。因此，預(yù)算工作應(yīng)該以人為本，離開了對人的關(guān)注，企業(yè)的預(yù)算工作便無法搞好。比如，不少部門為了小團(tuán)體的利益，在制定預(yù)算時經(jīng)常表現(xiàn)出本位主義的思想，作出較為寬松的預(yù)算，這違背了預(yù)算指標(biāo)應(yīng)該盡量客觀、公證、可靠的要求。另外，在執(zhí)行預(yù)算工作過程中還應(yīng)注意發(fā)揮員工的主觀能動性，鼓勵各級員工參與預(yù)算工作，培養(yǎng)他們主人翁的意識，不給員工造成一種強(qiáng)加的