【正文】 （二）采用稅務代收、財政劃撥方式收取工會經(jīng)費的本級工會通過稅務部門代收、財政部門劃撥的工會經(jīng)費，按實際收到的總金額，借記“經(jīng)費集中戶存款”科目，按規(guī)定比例應上繳上級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定比例應轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應付下級經(jīng)費——應付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目，按規(guī)定比例屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目。（三）采用自主收繳方式收取建會籌備金的本級工會收到下級上繳的建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“經(jīng)費集中戶存款”科目，按規(guī)定比例屬于本級工會的部分，貸記“暫存款”科目，按規(guī)定比例應上解上級工會的部分，貸記本科目。（四）采用稅務代收、財政劃撥方式收取建會籌備金的本級工會通過稅務部門代收、財政部門劃撥的建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“經(jīng)費集中戶存款”科目，按規(guī)定比例應上繳上級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定比例應轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應付下級經(jīng)費——應付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目，按規(guī)定比例屬于本級工會的部分，貸記“暫存款”科目。三、年末清算后，本級工會本科目余額應與上級工會“應收下級經(jīng)費”科目對應余額核對一致。第232號科目 應付下級經(jīng)費一、本科目核算本級工會應列入本年度支出決算的應付下級工會的回撥、項目和超收等補助支出；以及工會應轉(zhuǎn)撥但尚未轉(zhuǎn)撥下級工會的稅務代收、財政劃撥工會經(jīng)費和建會籌備金。23202 應付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費：核算核算本級工會采用稅務代收、財政劃撥的形式收繳經(jīng)費或建會籌備金的，收繳的金額中應劃轉(zhuǎn)給下級工會作為下級工會撥繳經(jīng)費收入的部分。次年，實際撥付補助時，借記本科目（應付下級補助），貸記“銀行存款”或“經(jīng)費集中戶存款”科目。實際轉(zhuǎn)撥下級工會經(jīng)費，借記本科目，貸記“經(jīng)費集中戶存款”科目。實際轉(zhuǎn)撥下級工會的經(jīng)費，借記本科目，貸記“經(jīng)費集中戶存款”科目。實際轉(zhuǎn)撥下級工會的經(jīng)費，借記本科目，貸記“經(jīng)費集中戶存款”科目。實際轉(zhuǎn)撥下級工會的經(jīng)費，借記本科目，貸記“經(jīng)費集中戶存款”科目。五、本科目期末貸方余額，反映應撥付下級但尚未撥付的經(jīng)費。二、本科目應當按照對方單位或個人設置明細賬，進行明細核算。支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）凈資產(chǎn)類科目第301號科目 固定基金一、本科目核算工會購入、調(diào)入、建造、盤盈、接受捐贈固定資產(chǎn)所形成的基金，以及拆除、盤虧、毀損、捐出固定資產(chǎn)等原因減少的固定基金。，發(fā)生基建支出時，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目，同時借記“資本性支出”科目，貸記“在建工程占用資金”科目。3．無償調(diào)入、接受捐贈固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。2．毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；清理過程中發(fā)生的凈收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目；清理過程中發(fā)生的凈支出，借記“其他支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。4．盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。第302號科目 在建工程占用資金一、本科目核算工會在建工程完工前累計占用的資金。三、在建工程占用資金的主要賬務處理如下：（一）支付備料款、工程款等工程款項時，按照實際支付的金額，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目，同時借記“資本性支出”科目，貸記本科目。四、本科目的期末借方余額，反映民間非營利組織尚未完工的各項在建工程發(fā)生的累計實際支出。二、投資基金的主要賬務處理如下：（一）投資基金增加，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記“投資”科目，貸記本科目；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對投資失誤者要追查責任。收回實物的，需重新進行評估，按公允價值入賬。三、本科目為“投資”科目的對應科目，本科目貸方余額應與“投資”科目的借方余額相等。第321號科目　專用基金一、本科目核算根據(jù)國家和全國總工會有關規(guī)定，提取和使用的有專門用途的基金。二、本科目應按專用基金種類設三個款級明細科目：32101 增收留成基金：核算提取的增收留成基金。32103 工會干部權(quán)益保障金：核算提取的工會干部權(quán)益保障金。實際支出時，借記本科目（增收留成基金），貸記“銀行存款”等科目。實際支出時，借記本科目（財務專用基金），貸記“銀行存款”等科目。接受社會募集、捐款增加工會干部權(quán)益保障金時，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”等科目，貸記本科目（工會干部權(quán)益保障金）。四、本科目期末貸方余額，反映工會專用基金的數(shù)額。二、后備金的主要賬務處理如下：（一）提取后備金時，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。三、本科目期末貸方余額，反映工會尚未動用的后備金數(shù)額。二、本期結(jié)余的主要賬務處理如下：期末結(jié)賬時，按以下順序核算：（一）將各收入類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“會費收入”、“撥繳經(jīng)費收入”、“上級補助收入”、“政府補助收入”、“行政補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“投資收益”、“其他收入”等科目，貸記本科目。（二）提取專用基金、后備金時，借記本科目，貸記“專用基金——增收留成基金、財務專用基金、工會干部權(quán)益保障金”、“后備金”科目。三、本科目期末結(jié)賬后應無余額。二、累計結(jié)余的主要賬務處理如下：（一）發(fā)生對外投資時，借記“投資”科目，貸記有關科目，同時，借記本科目，貸記“投資基金”科目。（二）期末結(jié)賬，結(jié)轉(zhuǎn)收支科目并提取專用基金及后備金后，將“本年結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年結(jié)余”科目，貸記本科目。（四）收入類科目第401號科目 會費收入一、本科目核算工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費。（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。第402號科目 撥繳經(jīng)費收入一、本科目核算基層單位行政撥繳給本級工會的工會經(jīng)費、下級工會按規(guī)定比例上繳本級工會的工會經(jīng)費、本級工會采用稅務代收、財政劃撥方式收取或者收到上級工會轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費中歸屬于本級工會的部分，以及本級工會不需返還的建會籌備金。三、撥繳經(jīng)費收入的主要賬務處理如下：（一）采用自主收繳工會經(jīng)費的：本級工會收到工會經(jīng)費，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”或“經(jīng)費集中戶存款”科目，按規(guī)定比例屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定比例應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目。2．縣級以上工會收到上級工會轉(zhuǎn)撥通過財政部門劃撥、稅務部門代收的工會經(jīng)費，按實際收到的總金額，借記“經(jīng)費集中戶存款”科目，按規(guī)定比例屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定比例屬于下級工會的部分，貸記“應付下級經(jīng)費——應付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。（三）采用自主收繳方式收取建會籌備金的，按實際收到的總金額，借記“經(jīng)費集中戶存款”科目，按規(guī)定比例屬于本級工會的部分，貸記“暫存款”科目，按規(guī)定比例應上解上級工會的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目。用人單位到期未建立工會，不再返還的建會籌備金，借記“暫存款”科目，貸記本科目。（四）采用稅務代收、財政劃撥方式收取建會籌備金的1．縣級以上工會通過稅務部門代收、財政部門劃撥的建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“經(jīng)費集中戶存款”科目，按規(guī)定比例應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定比例應轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應付下級經(jīng)費——應付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目，按規(guī)定比例屬于本級工會的部分，貸記“暫存款”科目。用人單位在期限內(nèi)建立工會，需返還的建會籌備金，借記“暫存款”科目，貸記“銀行存款”科目。2. 基層工會按期建立后，收到返還的建會籌備金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。二、各級工會可以根據(jù)需要在本科目下設置明細科目，進行明細核算。（二）年末清算時，存在上級應付未付補助款項的，借記“應收上級經(jīng)費——應收上級補助”科目，貸記本科目。四、本科目的余額要與上級工會的補助下級支出科目金額核對一致。第404號科目　政府補助收入一、本科目核算各級人民政府按照《工會法》和國家的有關規(guī)定給予工會的補助款項。二、本科目設置二個款級明細科目：40401 財政撥款，核算工會收到財政撥付的離退休工會干部的離退休費和生活補貼等預算資金。三、政府補助收入的主要賬務處理如下：（一）在實行國庫集中支付的地區(qū)，根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，借記有關支出科目，貸記本科目（財政直接支付）。（二）.未實行國庫集中支付的地區(qū)，收到財政補助時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。包括基層工會收到行政撥付的職工福利費、勞動競賽經(jīng)費、工會開展活動的費用補助等。二、行政補助收入的主要賬務處理如下：（一）收到行政補助時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。二、本科目應按繳款項目或繳款單位名稱設明細賬。（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。第407號科目　投資收益一、本科目核算工會投資取得的收益。（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。第408號科目　其他收入一、本科目核算除上述收入以外的各項收入。二、其他收入的主要賬務處理如下：（一）取得其他收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。，借記“庫存物資”科目，貸記本科目。毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；清理過程中發(fā)生的凈收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；清理過程中發(fā)生的凈支出，借記“其他支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。二、各級工會可以根據(jù)需要，在本科目下按照具體活動項目設置明細科目，進行明細核算。（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。第502號科目 維權(quán)幫扶費一、本科目核算工會用于維護職工權(quán)益、幫扶、送溫暖等方面的支出。三、維權(quán)幫扶費的主要賬務處理如下：（一）發(fā)生維權(quán)、幫扶支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。二、各級工會可以根據(jù)需要，在本科目下按照開展的宣傳與教育活動項目設置明細科目，進行明細核算。（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。第511號科目 專項業(yè)務費一、本科目核算指工會工作會議、專題調(diào)研、表彰、考核獎勵、國際交流等列入專項業(yè)務預算的支出。三、專項業(yè)務費的主要賬務處理如下：（一）發(fā)生專項業(yè)務支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。二、本科目設置下列款級明細科目：52101 工資福利支出：核算單位開支的專職工會工作人員和聘用人員的各類勞動報酬，以及為上述人員繳納的各項社會保險費等。52102 商品和服務支出：核算單位購買商品和服務的支出（不包括用于購置固定資產(chǎn)的支出）。52103 對個人和家庭的補助：核算用于對個人和家庭的補助支出。52104 其他行政支出：核算不能劃分到上述經(jīng)濟科目的其他支出。四、工會行政費的主要賬務處理如下：（一）支出人員經(jīng)費時，借記“工會行政費——工資福利支出”等科目，貸記“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津貼補貼”、“應付其他個人收入”等科目；同時，借記“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津貼補貼”、“應付其他個人收入”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。第531號科目　資本性支出一、本科目核算縣級以上工會機關，根據(jù)本級工會核定的項目預算，用撥入項目資金從事建設工程、設備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡購建而發(fā)生的實際支出。52202 辦公設備購置：核算按財務會計制度規(guī)定納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦公家具和辦公設備的支出。52204　交通工具購置：核算用于購置各類交通工具的支出（含車輛購置稅）。52207　信息網(wǎng)絡購建：核算用于信息網(wǎng)絡方面的支出。購建的計算機硬件、軟件等不符合財務會計制度規(guī)定的固定資產(chǎn)確認標準的，不在此科目核算。三、資本性支出的主要賬務處理如下：（一）購置房屋建筑物等，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。工程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。二、各級工會可以根據(jù)需要在本科目下設置明細科目，進行明細核算。（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。五、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。二、本科目應按單位或部門設置明細賬。（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。第561號科目　其他支出一、本科目核算各級工會以上支出項目以外的各項支出。二、其他支出的主要賬務處理如下：（一）發(fā)生其他支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3．毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；清理過程中發(fā)生的凈收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目；清理過程中發(fā)生的凈支出，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。第五章　會計報表第四十五條　工會會計報表是反映各級工會財務狀況、業(yè)務活動和預算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。第四十六條　工會會計報表主要包括資產(chǎn)負債表、收入支出表和報表分析說明書。（二）收入支出表（工會02表），是反映工會某一會計期間全部收入、支出及結(jié)余情況的報表。報表分析說明書應分析說明工會預算執(zhí)行情況以及工會在籌集、分配、使用、管理經(jīng)費過程中的成績和問題，分析影響預算執(zhí)行的原因，經(jīng)費收支變動趨勢，提出改進措施、意見和建議。第四十七條　工會會計報表分為年度會計報表和中期會計報表。年度會計報表是以整個會計年度為基礎編制的會