【正文】 第四十七條　工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表分為年度會(huì)計(jì)報(bào)表和中期會(huì)計(jì)報(bào)表。第五章　會(huì)計(jì)報(bào)表第四十五條　工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是反映各級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。第561號(hào)科目　其他支出一、本科目核算各級(jí)工會(huì)以上支出項(xiàng)目以外的各項(xiàng)支出。（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。三、資本性支出的主要賬務(wù)處理如下：（一）購置房屋建筑物等，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。52202 辦公設(shè)備購置：核算按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦公家具和辦公設(shè)備的支出。52104 其他行政支出：核算不能劃分到上述經(jīng)濟(jì)科目的其他支出。四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。二、各級(jí)工會(huì)可以根據(jù)需要，在本科目下按照開展的宣傳與教育活動(dòng)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。，借記“庫存物資”科目，貸記本科目。第407號(hào)科目　投資收益一、本科目核算工會(huì)投資取得的收益。二、行政補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）收到行政補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、政府補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）在實(shí)行國庫集中支付的地區(qū)，根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財(cái)政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目（財(cái)政直接支付）。（二）年末清算時(shí)，存在上級(jí)應(yīng)付未付補(bǔ)助款項(xiàng)的，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助”科目，貸記本科目。用人單位在期限內(nèi)建立工會(huì)，需返還的建會(huì)籌備金，借記“暫存款”科目，貸記“銀行存款”科目。2．縣級(jí)以上工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到的總金額，借記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目，按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定比例屬于下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。（四）收入類科目第401號(hào)科目 會(huì)費(fèi)收入一、本科目核算工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)。（二）提取專用基金、后備金時(shí)，借記本科目，貸記“專用基金——增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金、工會(huì)干部權(quán)益保障金”、“后備金”科目。四、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)專用基金的數(shù)額。32103 工會(huì)干部權(quán)益保障金：核算提取的工會(huì)干部權(quán)益保障金。收回實(shí)物的，需重新進(jìn)行評(píng)估，按公允價(jià)值入賬。二、投資基金的主要賬務(wù)處理如下：（一）投資基金增加，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。4．盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。（三）凈資產(chǎn)類科目第301號(hào)科目 固定基金一、本科目核算工會(huì)購入、調(diào)入、建造、盤盈、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)所形成的基金，以及拆除、盤虧、毀損、捐出固定資產(chǎn)等原因減少的固定基金。實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目。次年，實(shí)際撥付補(bǔ)助時(shí)，借記本科目（應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助），貸記“銀行存款”或“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目。（四）采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取建會(huì)籌備金的本級(jí)工會(huì)通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目，按規(guī)定比例應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“暫存款”科目。四、本科目期末貸方一般無余額。三、應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼的主要賬務(wù)處理如下：實(shí)際發(fā)放地方（部門）津貼補(bǔ)貼時(shí)，借記“工會(huì)行政費(fèi)——工資福利支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。22103 退休人員：核算向退休人員發(fā)放的退休費(fèi)。四、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)尚未結(jié)算的暫存款項(xiàng)。用人單位到期未建立工會(huì)，不再返還的建會(huì)籌備金，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目。（二）負(fù)債類科目第201號(hào)科目 暫存款一、本科目核算工會(huì)暫存的內(nèi)部臨時(shí)性待結(jié)算款項(xiàng)以及尚未到期的建會(huì)籌備金等。（四）以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記“投資”，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。（四）盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的公允價(jià)值入賬。四、本科目的期末借方余額，反映工會(huì)尚未完工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的實(shí)際支出。已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對(duì)投資失誤者要追查責(zé)任。三、投資的主要賬務(wù)處理如下：（一）取得投資時(shí)，1．購入國債等債券，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“累計(jì)結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。（二）領(lǐng)用物品時(shí)，借記“職工活動(dòng)費(fèi)”、“維權(quán)幫扶費(fèi)”、“工會(huì)行政費(fèi)”等科目，貸記本科目。第151號(hào)科目 庫存物品一、本科目核算各級(jí)工會(huì)大宗購入的且陸續(xù)耗用的各種物品以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具和材料等。二、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：年末，根據(jù)下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目。14102 應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算上級(jí)工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級(jí)工會(huì)的部分。（二）收回借款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）暫付三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的暫付款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回的，應(yīng)作為呆賬及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“其他支出”科目，貸記本科目。下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，借記“維權(quán)幫扶費(fèi)”、“工會(huì)行政費(fèi)”、“資本性支出”等科目，貸記本科目（財(cái)政直接支付）。如果工會(huì)本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。用人單位到期未建立工會(huì)，不再返還的建會(huì)籌備金，借記“暫存款”科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目。（四）采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取建會(huì)籌備金的1．縣級(jí)以上工會(huì)通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記本科目，按規(guī)定比例應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“暫存款”科目。轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目，貸記本科目。第103號(hào)科目 經(jīng)費(fèi)集中戶存款一、本科目核算下級(jí)工會(huì)按規(guī)定比例上繳、財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收以及上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金存款。從銀行提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。五、有外幣現(xiàn)金的工會(huì)，應(yīng)當(dāng)即時(shí)結(jié)匯，按照折算后的人民幣金額記賬，并設(shè)立輔助賬登記外幣現(xiàn)金的幣種、外幣金額、即期匯率、折算后的人民幣金額及來源簡(jiǎn)要說明等。（二）各級(jí)工會(huì)使用會(huì)計(jì)科目編碼時(shí)，要與會(huì)計(jì)科目名稱同時(shí)使用。（八）補(bǔ)助下級(jí)支出指本級(jí)工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給與的補(bǔ)助款項(xiàng)。第五節(jié) 支 出第四十條　支出是指工會(huì)為開展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。（二）撥繳經(jīng)費(fèi)收入指本級(jí)工會(huì)按規(guī)定向所轄用人單位收取的經(jīng)費(fèi)（及建會(huì)籌備金）和按規(guī)定比例向下級(jí)工會(huì)收取的上解經(jīng)費(fèi)（及建會(huì)籌備金）。（二）財(cái)務(wù)專用基金是縣級(jí)以上工會(huì)提取的用于工會(huì)工作理論建設(shè)、業(yè)務(wù)建設(shè)和隊(duì)伍建設(shè)等方面的專用基金。固定基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬。第三十條 應(yīng)付款項(xiàng)包括應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)付款。第二十九條 應(yīng)付工資及福利包括應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）、應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼、應(yīng)付其他個(gè)人收入。（三）工會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少全面盤點(diǎn)一次。以實(shí)物資產(chǎn)方式對(duì)外投資，以評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議確定的價(jià)值記賬。工會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)庫存物品進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少全面盤點(diǎn)一次。其他應(yīng)收款是工會(huì)除暫付款、借出款、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)收或預(yù)付款項(xiàng)。庫存現(xiàn)金的核算應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié)，其賬面余額必須與庫存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對(duì)賬單定期核對(duì)，并與按月編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。其平衡公式為：資產(chǎn) = 負(fù)債 + 凈資產(chǎn)。第十六條　工會(huì)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會(huì)計(jì)指標(biāo)口徑一致，相互可比。第九條　工會(huì)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以人民幣作為記賬本位幣，以元為金額單位，元以下記至角、分。縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)當(dāng)組織指導(dǎo)和檢查下級(jí)工會(huì)會(huì)計(jì)工作，負(fù)責(zé)制定有關(guān)實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)充規(guī)定；組織工會(huì)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。附件《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》第一章　總 則第一條　為了規(guī)范工會(huì)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國工會(huì)法》、《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中國工會(huì)章程》及《工會(huì)預(yù)算管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本制度。第六條　工會(huì)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以工會(huì)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象，記錄和反映工會(huì)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。第十條 工會(huì)會(huì)計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充。第十七條　工會(huì)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。第一節(jié) 資 產(chǎn)第二十二條　資產(chǎn)是工會(huì)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。有外幣收入的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)結(jié)匯，按照折算后的人民幣金額記賬。應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。對(duì)于盤盈、盤虧（報(bào)廢、毀損）的庫存物品，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行處理。（二）投資期內(nèi)取得的利息、利潤、紅利等各項(xiàng)投資收益，應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期收入。（二）固定資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。對(duì)于盤盈、盤虧（報(bào)廢、毀損）的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行處理。（一）應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）指應(yīng)付未付給職工的工資及離退休費(fèi)。（一）應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)是本級(jí)工會(huì)應(yīng)付未付給上級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)。在建工程占用資金指工會(huì)在建工程完工前累計(jì)占用的資金。（三）工會(huì)干部權(quán)益保障金是縣以上工會(huì)，為保護(hù)各級(jí)工會(huì)干部在依法維護(hù)職工群眾權(quán)益中，自身經(jīng)濟(jì)利益受到侵害時(shí)而設(shè)立的專用基金。（三）上級(jí)補(bǔ)助收入指本級(jí)工會(huì)從上級(jí)工會(huì)取得的各項(xiàng)補(bǔ)助。支出按照功能分為職工活動(dòng)費(fèi)、維權(quán)幫扶費(fèi)、宣傳教育費(fèi)、專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)、工會(huì)行政費(fèi)、資本性支出、上繳經(jīng)費(fèi)支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助、其他支出。（九）對(duì)附屬單位補(bǔ)助指工會(huì)對(duì)其下屬事業(yè)單位等給予的補(bǔ)助款項(xiàng)。可以只用會(huì)計(jì)科目名稱，不用科目編碼，但不得只寫科目編碼，不寫科目名稱。六、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢：（一）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人等賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記“其他支出”科目，貸記本科目。（二）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得各項(xiàng)收入，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“政府補(bǔ)助收入”、“行政補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“投資收益”等科目。二、縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)在銀行開立經(jīng)費(fèi)集中戶存款賬戶，并按上級(jí)工會(huì)規(guī)定的經(jīng)費(fèi)分成比例，一部分上繳上級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)集中戶，一部分轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)的銀行存款戶。2．縣級(jí)以上工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到的總金額，借記本科目，按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定比例屬于下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)基本戶的建會(huì)籌備金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本級(jí)工會(huì)不得從本戶中直接支用款項(xiàng)用于工作開支。下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù)處理，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。（二）財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單注銷額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”。核銷的暫付款呆賬，應(yīng)保留備查賬簿中登記。（三）逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回，或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目，借記“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”、“其他支出”等科目，貸記本科目。三、應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：（一）年末，本級(jí)工會(huì)清算上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付的回?fù)?、?xiàng)目和超收等補(bǔ)助收入時(shí)，根據(jù)上級(jí)工會(huì)回?fù)堋㈨?xiàng)目和超收等補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助），貸記“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目。次年，收到下級(jí)工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目，貸記本科目。隨買隨用的零星辦公用品可不通過此科目核算，直接列為支出。五、庫存物品每年至少盤點(diǎn)一次，盤盈、盤虧應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后及時(shí)處理。2．以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“累計(jì)結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。第172號(hào)科目 固定資產(chǎn)一、本科目核算工會(huì)擁有或控制的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原值。（五）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，應(yīng)按改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入后的凈增加值，記入固定資產(chǎn)。（五）出售固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。二、本科目應(yīng)按債權(quán)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。用人單位到期未建立工會(huì)，不再返還的建會(huì)籌備金，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目。第211號(hào)科目 借入款一、本科目核算工會(huì)向上級(jí)工會(huì)借入的款項(xiàng)。三、應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）的主要賬務(wù)處理如下：實(shí)際發(fā)放工資（離退休費(fèi)）時(shí)，借記“工會(huì)行政費(fèi)——工資福利支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。四、本科目期末貸方一般無余額。第231號(hào)科目 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)一、本科目核算本級(jí)工會(huì)按規(guī)定比例應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。實(shí)際上繳上級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，