【正文】 ，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。50606救災補助：核算工會撥付下級工會用于慰問在自然災害中經(jīng)濟財產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補助。（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。50505　大型修繕：核算工會各類設備、建筑物等的大型修繕支出。（二）支出公用經(jīng)費時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。二、本科目應設置以下明細科目：50401 工資福利支出：核算工會開支的專職工作人員和聘用人員的各類勞動報酬，以及為上述人員繳納的各項社會保險費等。50302會議費：核算工會代表大會、委員會、經(jīng)審會以及工會專業(yè)工作會議的各項支出。50205送溫暖費：核算工會向職工送溫暖發(fā)生的支出。三、職工活動費的主要賬務處理如下：（一）發(fā)生職工活動支出時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。二、本科目應按繳款項目或繳款單位名稱設明細賬。四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。五、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。40304 幫扶補助：核算上級工會撥付的幫扶困難職工的補助。（2）籌建單位到期未建立工會，本級工會不需返還的建會籌備金，借記“應付下級經(jīng)費——應付建會籌備金”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置明細科目，進行明細核算。將各支出類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“職工活動支出”、“維權支出”、“業(yè)務支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補助下級支出”、“事業(yè)支出”、“其他支出”等科目。第322號科目　后備金一、本科目核算縣級以上工會按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。三、專用基金的主要賬務處理如下：（一）提取增收留成基金時，借記“其他支出”科目，貸記本科目（增收留成基金）。已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。第311號科目　投資基金一、本科目核算工會對外投資占用的基金。3．以固定資產(chǎn)對外進行股權投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記“投資”科目，貸記“投資基金”科目；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。二、固定基金的主要賬務處理如下：（一）固定基金增加：1．購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。三、其他應付款的主要賬務處理如下：發(fā)生其他應付及暫存款項，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。實際轉(zhuǎn)撥下級工會的經(jīng)費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置以下明細科目：22201應付下級補助：核算工會應撥付給下級工會的回撥、專項和超收等各項補助。第221號科目 應付上級經(jīng)費一、本科目核算工會按規(guī)定應上繳的工會經(jīng)費及建會籌備金。第203號科目 應付其他個人收入一、本科目核算向本單位職工發(fā)放除“201應付工資（離退休費）”和“202應付地方（部門）津貼補貼”以外的其他個人收入。二、負債類科目第201號科目 應付工資（離退休費）一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費。（五）出售固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目，取得的收入扣減相關支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。四、本科目的期末借方余額，反映工會尚未完工的各項在建工程發(fā)生的實際支出。已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對投資失誤者要追查責任。三、投資的主要賬務處理如下：（一）取得投資時：1．購入國債等債券，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。（二）領用物品時，借記“職工活動支出”、“維權支出”、“行政支出”等科目，貸記本科目。（二）逾期三年以上、因債務人原因尚未收回的其他應收款，報經(jīng)批準認定確實無法收回的，應作為呆賬及時進行賬務處理，借記“其他支出”科目，貸記本科目。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置應收經(jīng)費、應收建會籌備金等明細科目。三、應收上級經(jīng)費的主要賬務處理如下：（一）根據(jù)上級工會回撥、專項和超收等補助通知中的相關金額，借記本科目（應收上級補助），貸記“上級補助收入”科目相關明細科目。（二）收回借款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、財政應返還額度的主要賬務處理如下：（一）財政直接支付年終結(jié)余資金的賬務處理年度終了，根據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記本科目（財政直接支付），貸記“政府補助收入”科目。（三）年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記本科目。（四）收到的銀行存款利息，借記本科目，貸記“其他收入”科目。二、工會可以根據(jù)實際情況在本科目下設置經(jīng)費集中戶等明細科目。（三）因其他業(yè)務收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。二、各省級工會可以根據(jù)需要自行增設未規(guī)定的明細科目，或?qū)⑾鄳獧嘞奘跈嘟o所屬下級工會。年度會計報表是以整個會計年度為基礎編制的會計報表。工會會計報表是各級工會領導、上級工會及其他會計報表使用者了解情況，掌握政策，指導工作的重要資料。（三）業(yè)務支出指工會培訓工會干部、加強自身建設及開展業(yè)務工作發(fā)生的各項支出。（六）事業(yè)收入指獨立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入。第六章 收 入第三十七條　收入是指工會根據(jù)《工會法》以及有關政策規(guī)定開展業(yè)務活動所取得的非償還性資金。第三十三條 投資基金指工會對外投資占用的基金。（三）其他應付款指除應付上下級經(jīng)費之外的其他應付及暫存款項。離退休費指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離休、退休費及經(jīng)國務院或人事部、財政部批準設立的津貼補貼。盤盈的固定資產(chǎn)按照其公允價值入賬，并相應增加固定基金；盤虧的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應減少固定基金。購入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，以實際支付的買價、運輸費、保險費、安裝費、裝卸費及相關稅費等記賬。（三）處置（出售）投資時，實際取得價款與投資賬面余額的差額，應當計入當期投資收益。盤盈的庫存物品按照其公允價值入賬，并計入當期收入；盤虧的庫存物品，將其賬面余額計入當期支出。期末，工會應當分析各項應收款項的可收回性，對于確實不能收回的應收款項應報經(jīng)批準認定后及時予以核銷。（二）借出款是工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。包括流動資產(chǎn)、投資和固定資產(chǎn)等。第十七條　工會會計應當按照規(guī)定的會計處理方法進行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會計信息口徑一致，相互可比。第十一條　工會會計要素包括：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出。第五條 各級工會應當建立健全內(nèi)部控制體系，完善崗位責任制度和內(nèi)部稽核制度。執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。工會依法建立獨立的會計核算管理體系，與工會預算管理體制相適應。會計期間分為年度和中期，中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間（如半年度、季度和月度）。第二章　一般原則第十四條　工會提供的會計信息應當符合工會宏觀管理的要求，滿足會計信息使用者的需要，滿足本級工會加強財務管理的需要。除另有規(guī)定外，一律不得自行調(diào)整賬面價值。工會應當設置庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆登記。應收下級經(jīng)費是本級工會應收下級工會的上繳經(jīng)費。庫存物品在發(fā)出（領用或出售等）時，應當根據(jù)實際情況在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選擇一種方法確定發(fā)出庫存物品的實際成本，一經(jīng)選定，不得隨意變更。以貨幣資金方式對外投資，以實際支付的款項記賬。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是使用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。（三）處置（出售）固定資產(chǎn)時，沖減其賬面余額并相應減少固定基金，處置中取得的變價收入扣除處置費用后的凈收入（或損失）計入當期收入（或支出）。第二十八條 應付個人收入包括應付工資（離退休費）、應付地方（部門）津貼補貼、應付其他個人收入。第二十九條 應付款項包括應付上級經(jīng)費、應付下級經(jīng)費、其他應付款。固定基金應當按照實際發(fā)生額入賬。第三十五條 后備金指縣級以上工會按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。包括回撥補助、專項補助、超收補助、幫扶補助、送溫暖補助、救災補助、其他補助。支出按照功能分為職工活動支出、維權支出、業(yè)務支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業(yè)支出、其他支出。（八）其他支出指各級工會除職工活動支出、維權支出、業(yè)務支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業(yè)支出以外的各項支出。附注應分析說明工會預算執(zhí)行情況以及工會在籌集、分配、使用、管理經(jīng)費過程中的成績和問題，分析影響預算執(zhí)行的原因，經(jīng)費收支變動趨勢，提出改進措施、意見和建議。第四十七條 本制度從2010年1月1日起實施。二、各級工會應當嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。七、本科目期末借方余額，反映工會實際持有的庫存現(xiàn)金。（二）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得工會經(jīng)費，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費收入”、“應付上級經(jīng)費”、“應付下級經(jīng)費”科目。二、零余額賬戶用款額度的主要賬務處理如下：（一）在財政授權支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權支付到賬通知書”時，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“政府補助收入”科目。本科目年末應無余額。第121號科目 借出款一、本科目核算工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置以下明細科目：13101 應收上級補助：核算上級工會應撥付給本級工會的回撥、專項和超收等補助收入。收到上級工會轉(zhuǎn)撥的建會籌備金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應收建會籌備金）。二、本科目應按債務人設置明細賬，進行明細核算。第141號科目 庫存物品一、本科目核算工會取得的將在日常活動中耗用的材料、物品及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具等。五、本科目期末借方余額，反映尚未使用的庫存物品的實際價值。（三）投資收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。二、本科目可按具體工程項目設置明細科目，進行明細核算。工程完工時，借記本科目，貸記“在建工程”科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。同時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置在職人員、離休人員、退休人員等明細科目。二、借入款的主要賬務處理如下：（一）發(fā)生借入款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。實際上繳上級工會的經(jīng)費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（二）采用稅務代收、財政劃撥方式收繳工會經(jīng)費的：、財政部門劃撥的工會經(jīng)費，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定應轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記本科目（應付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費）。四、本科目期末貸方余額，反映應撥付下級但尚未撥付的經(jīng)費。三、收到代管的經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（二）固定基金減少：1．有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；取得的收入扣減相關支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。三、在建工程占用資金的主要賬務處理如下：（一）預付工程款時，按照實際支付的金額，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目，同時借記“在建工程”科目，貸記本科目。，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記“投資”科目，貸記本科目；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。二、本科目應按專用基金種類設置以下明細科目：32101 增收留成基金：核算提取的增收留成基金。接受社會募集、捐款增加工會干部權益保障金時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（權益保障金）。二、結(jié)余的主要賬務處理如下：（一）發(fā)生對外投資時，借記“投資”科目，貸記有關科目，同時，借記本科目，貸記“投資基金”科目。（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。、財政劃撥方式收取建會籌備金的：（1）本級工會通過稅務部門代收、財政部門劃撥的建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定應轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應付下級經(jīng)費——應付建會籌備金”科目。二、本科目應設置以下明細科目：40301 回撥補助：核算上級工會按有關規(guī)定撥付的回撥補助。（二）年末清算時，存在上級應付未付補助款項的，借記“應收上級經(jīng)費——應收上級補助”科目，貸記本科目相關明細科目。，根據(jù)代理銀行蓋章的《授權支付到賬通知書》與分月用款計劃核對后記賬，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。二、投資收益的主要賬務處理如下：（一）收到投資收益時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。，借記“庫存物品”科目，貸記本科目。50102 文體活動費：核算工會開展職工業(yè)余文體活動的各項支出。50202勞動保護費：核算工會開展職工勞動保護發(fā)生的支出。四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。包括：離休費、退休費、退職費、撫恤金、生活補助、醫(yī)療