【正文】 　　　 第351號科目　應付有償調(diào)入器材及工程款 　　、材料及有償轉(zhuǎn)入的未完工程的應付款項。從應付工資中扣還的各種款項(如職工房租等)，借記本科目，貸記“其他應收款”等科目。 　　。 　　實行按工程形象進度分段結(jié)算辦法的建設項目，建設單位在分段結(jié)算工程款時，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。償付時，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”“基建投資借款”等科目。 　　　　　　 第321號科目　上級撥入資金 　　(主管部門或企業(yè))撥入的供建設單位組織和管理基本建設活動使用的資金。 　　，借記“器材采購”、“應付器材款”科目，貸記本科目；根據(jù)銀行通知支付儲備借款利息，借記“采購保管費”科目，貸記本科目。 　　，借記“應交基建包干節(jié)余”、“應交基建收入”科目，貸記“銀行存款“科目；同時，借記本科目，貸記“應收生產(chǎn)單位投資借款”科目，并通知生產(chǎn)單位相應轉(zhuǎn)賬。 　　建設單位按規(guī)定用實現(xiàn)的包干節(jié)余償還的基建投資借款，借記本科目，貸記“應收生產(chǎn)單位投資借款”科目，同時，借記“應交基建包干節(jié)余”科目，貸記“銀行存款”科目，并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)賬。 　　年度終了或在辦理建設項目竣工決算時，建設單位應將各種外幣賬戶的外幣期末余額，按照期末市場匯價折合為人民幣金額。 　　(5)部門基建基金借款：核算建設單位借入的由部門管理和安排的基建基金投資借款。 　　建設單位按規(guī)定從銀行借入的國內(nèi)儲備借款和周轉(zhuǎn)借款，不在本科目核算。 　　，其建設期利息應在工程竣工時分攤計入工程成本，具體分攤辦法可由主管部門根據(jù)本部門的建設特點和債券還本付息要求自行規(guī)定。支用時，借記“建筑安裝工程投資”等科目，貸記“銀行存款”科目。 　　(3)將“預收下年度預算撥款”明細科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“本年預算撥款”明細科目的貸方。 　　(10)本年其他撥款：核算本年內(nèi)除以上各項撥款外的其他各種基本建設撥款，如其他單位、團體或個人無償捐贈用于基本建設的資金或物資等。 　　(4)本年進口設備轉(zhuǎn)賬撥款：核算本年內(nèi)由主管部門轉(zhuǎn)賬撥入的進口成套設備的價款和有關(guān)費用。 　　，應于交款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 　　庫存設備、材料的盤虧、報廢和非常損失，以及采購器材在運輸途中的短缺和非常損失，應分別下列情況進行處理： 　　(1)應由責任單位或過失人賠償?shù)目铐棧栌洝捌渌麘湛睢被颉皯镀鞑目睢笨颇?，貸記本科目。 　　盤虧和毀損的庫存設備，按實際成本，借記本科目，貸記“庫存設備”科目。 　　，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還投資借款時，借記“基建投資借款”科目，貸記“銀行存款”科目。商業(yè)匯票到期收回款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。收到調(diào)入單位歸還的設備、材料或未完工程價款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 　　，根據(jù)合同規(guī)定，從應付工程款中扣回預付備料款，借記“應付工程款”科目，貸記本科目。 　　每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)進行核對，做到賬款相符。月份終了，賬面結(jié)存數(shù)與銀行對賬單上結(jié)存數(shù)之間如有差額，必須逐筆查明原因。 　　　　　　　 第232號科目　銀行存款 　　、待轉(zhuǎn)自籌資金戶、清理資金戶、基建資金戶和采購用款戶的款項。支用撥款限額，借記各有關(guān)科目，貸記本科目。發(fā)給加工單位加工的材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，貸記“庫存材料”科目；并將應負擔的材料成本差異，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目(實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記)；發(fā)生的加工費和往返運雜費，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”、“其他應付款”等科目。材料成本差異率計算公式如下： 　　本月材料成本差異率=(月初結(jié)存材料的成本差異+本月收入材料的成本差異)247。 　　盤虧和毀損的材料，借記“待處理財產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。 　　，借記“建筑安裝工程投資”、“待攤投資”、“采購保管費”、“委托加工器材”等科目，貸記本科目。如果某些材料沒有預算價格，可以參照近似的同類材料預算價格或以第一次購進的材料實際成本確定。交付外單位委托加工的設備，借記“委托加工器材”科目，貸記本科目。 　　　　　　　 第213號科目　庫存設備 　　。 　　設備和材料的包裝用品，應及時收回，作價入賬，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。 　　“設備采購”和“材料采購”兩個明細科目，并按設備和材料的類別名稱、型號設置采購明細賬進行核算。設備到達驗收入庫后，再根據(jù)發(fā)票賬單的應付金額轉(zhuǎn)賬，借記本科目，貸記“應付器材款”科目。 　　委托外單位加工的器材及其加工成本，直接在委托加工器材科目核算，不在本科目核算。 　　，借記“待攤投資——建設單位管理費”科目，貸記本科目。 　　，應按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按累計折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。 　　，借記“基建投資借款”科目，貸記本科目；同時，借記“應交基建收入”、“應交基建包干節(jié)余”科目，貸記“銀行存款”科目，并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)賬。 　　“固定資產(chǎn)”、“流動資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”和“遞延資產(chǎn)”明細科目，按資產(chǎn)類別和名稱進行明細核算。建設單位在辦理竣工驗收和資產(chǎn)交接手續(xù)工作以前，必須根據(jù)“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目的明細記錄，計算交付使用資產(chǎn)的實際成本，編制交付使用資產(chǎn)明細表等竣工決算附件，經(jīng)交接雙方簽證后，其中一份由使用單位作為資產(chǎn)入賬依據(jù)，另一份由建設單位作為本科目的記賬依據(jù)。 　　，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”等科目。 　　房屋購置，是指建設單位購置的在建設期間使用的辦公用房屋和為生產(chǎn)使用部門購置的各種現(xiàn)成房屋。如果上述費用是由生產(chǎn)企業(yè)支付的，建設單位在接到生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)來的有關(guān)賬單憑證時，借記本科目，貸記“企業(yè)債券資金”科目。 　　(25)設備盤虧及毀損：核算建設單位發(fā)生的設備盤虧減盤盈后的凈損失和設備毀損。 　　(22)投資方向調(diào)節(jié)稅：核算建設單位按規(guī)定交納的投資方向調(diào)節(jié)稅。 　　建設單位實際發(fā)生的匯兌損益，應在建設項目或單項工程竣工交付時，分攤計入交付使用資產(chǎn)價值，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 　　(15)土地使用稅：核算建設單位在建設期間按規(guī)定交納的土地使用稅。建設期的借款利息，應按規(guī)定全部分攤計入交付使用資產(chǎn)價值。 　　(8)延期付款利息：核算按規(guī)定對進口成套設備采取分期付款的辦法所支付的利息。 　　(4)研究試驗費：核算為本建設項目提供或驗證設計數(shù)據(jù)、資料進行必要的研究試驗，按照設計規(guī)定在施工過程中必須進行試驗所發(fā)生的費用。 　　“在安裝設備”、“不需要安裝設備”和“工具及器具”三個明細科目，并按單項工程和設備、工具、器具的類別、品名、規(guī)格等進行明細核算。 　　，需要安裝設備必須符合以下三個條件，才能作為“正式開始安裝”，計算基本建設實際支出：(1)設備的基礎(chǔ)和支架已經(jīng)完成；(2)安裝設備所必需的圖紙資料已經(jīng)具備；(3)設備已經(jīng)運到安裝現(xiàn)場，開箱檢驗完畢，吊裝就位，并繼續(xù)進行安裝。 　　“建設工程投資”和“安裝工程投資”兩個明細科目，并按單項工程和單位工程進行明細核算。 　　(2)為測定安裝工程質(zhì)量，對單體設備、系統(tǒng)設備進行單機試運行和系統(tǒng)聯(lián)動無負荷試運行工作(投料試運行工作不包括在內(nèi))。不包括被安裝設備本身的價值及按照合同規(guī)定付給施工企業(yè)的預付備料款和預付工程款。 ，需要變更時，由財政部修訂。封面上應注明：建設單位名稱、地址、報表所屬年度、月份、送出日期等。 　　本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目，實行會計電算化。國有建設單位會計制度國務院有關(guān)部門、各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)： 我部(86)財會字第75號文印發(fā)的《國營建設單位會計制度——會計科目和會計表》，自1987年1月1日起施行以來，隨著投資體制、財稅體制和財務制度的變化，曾作了多次修改和補充，修改和補充的內(nèi)容，有的已專門發(fā)過文件，有的已在歷年基建決算計報表編報辦法中作過規(guī)定。 　　、自治區(qū)、直轄市財政部門、國務院主管部門的補充規(guī)定，設置和使用會計科目。 　　基層建設單位會計報表的報送時間，由國務院各主管部門和各省、自治區(qū)、直轄市財政部門自行規(guī)定。 　　國內(nèi)合資建設的基建項目，應按項目隸屬關(guān)系將會計報表主送上級主管部門，同時抄送撥出款項的其他部門。實行生產(chǎn)自立的緩建單位，可以增設“222自立生產(chǎn)支出”、“402自立生產(chǎn)收入”等科目，并在“其他借款”科目下，增設“自立生產(chǎn)借款”明細科目。 　　(5)水利工程，如水庫、堤壩、灌渠等工程。 　　，辦妥竣工驗收交接手續(xù)交付使用單位時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。有的雖不要基礎(chǔ)，但必須進行組裝工作，并在一定范圍內(nèi)使用的，如生產(chǎn)用電鏟、塔式吊、門式吊、皮帶運輸機等也包括在內(nèi)。 　　需要安裝的設備安裝完畢，試車合格后，應辦理竣工驗收交接手續(xù)，交付使用單位，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 　　(2)土地征用及遷移補償費：核算通過劃撥方式取得無限期的土地使用權(quán)而支付的土地補償費、附著物和青苗補償費、安置補償費以及土地征收管理費等，以及行政事業(yè)單位的建設項目通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的出讓金。臨時設施費的內(nèi)容按規(guī)定包括：臨時設施的搭設、維修、拆除費或攤銷費，以及施工期間專用公路養(yǎng)護費、維修費。 　　(12)借款利息：核算建設單位借入的基建投資借款和周轉(zhuǎn)借款所發(fā)生的按規(guī)定應計入交付使用資產(chǎn)價值的借款利息。 　　(14)企業(yè)債券利息：核算建設單位使用企業(yè)債券資金所發(fā)生的按規(guī)定應計入工程成本的債券利息。 　　年度終了或在辦理建設項目竣工決算時，建設單位應將各種外幣賬戶的外幣期末余額，按照期末市場匯價折合為人民幣金額。 　　(20)耕地占用稅：核算建設單位按規(guī)定交納的耕地占用稅。 　　(24)器材處理虧損：核算處理積壓器材所發(fā)生的虧損。 　　(27)企業(yè)債券發(fā)行費用：核算籌措債券資金而發(fā)生的債券發(fā)行費用，包括支付給銀行的代理發(fā)行手續(xù)費和債券的設計、印刷等費用。用預收下年度預算撥款完成的待攤投資，應單獨進行明細核算。一般包括：整地、種植和幼林撫育等支出。 　　　　　　　　第111號科目　交付使用資產(chǎn) 　　、建造過程，并已交付或結(jié)轉(zhuǎn)給生產(chǎn)、使用單位的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、為生產(chǎn)準備的不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具、家具等流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實際成本。 　　，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目。 　　　　　　第121號科目　應收生產(chǎn)單位投資借款 　　，核算建設單位應向生產(chǎn)單位收回的用基建投資借款購建并交付使用的資產(chǎn)價值。 　　建設單位用留成收入購建的自用固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 　　，一般應根據(jù)核定的月折舊率和月初在用固定資產(chǎn)的賬面原值，按月計算。 　　固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“待攤投資——固定資產(chǎn)損失”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記“待攤投資——固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。下月初用紅字作同樣的記錄予以沖回。 　　驗收入庫的設備，按實際成本，借記“庫存設備”、“設備投資”(不需要安裝設備和工器具)科目，貸記本科目。 　　　　　　　第212號科目　采購保管費 　　、驗收、保管和收發(fā)設備材料所發(fā)生的各種費用，包括采購保管人員的工資、工資附加費、辦公費、差旅及交通費，以及檢驗試驗費、材料盤虧及毀損(盤盈沖減)等。 　　“設備”和“材料”兩個明細科目(有進口成套設備的建設單位，還應設置“進口設備”明細科目)并按費用項目進行明細核算。 　　委托外單位加工完成驗收入庫的需要安裝設備，按加工后的實際成本，借記本科目，貸記“委托加工器材”科目。 　　、名稱、型號、規(guī)格等設置有數(shù)量有金額的明細賬進行核算。下月初，用紅字作同樣的分錄予以沖回。 　　轉(zhuǎn)賬撥出的材料，借記“基建撥款——本年器材轉(zhuǎn)賬撥款”科目，貸記本科目，按計劃成本核算的建設單位，還應結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。委托外單位加工完成材料的成本差異，應從“委托加工器材”科目轉(zhuǎn)入本科目。 　　　　　　　第219號科目　委托加工器材 　　。 　　，在明細賬中應反映加工單位的名稱，加工合同號數(shù)，發(fā)出加工設備和材料的名稱、數(shù)量、實際成本、計劃成本和材料成本差異，發(fā)生的加工費和運雜費，收回加工完成及退回剩余設備、材料的名稱、數(shù)量、實際成本、計劃成本和成本差異等詳細資料。除了未達賬項所發(fā)生的正常差額以外，屬于銀行對賬單差錯的，應立即通知銀行查明更正；屬于本單位錯記漏記的，應作更正分錄或補記入賬。年度終了，將匯存外地的基建資金戶、采購用款戶余額轉(zhuǎn)回撥款戶，借記“限額存款”科目，貸記本科目。 　　　　　　　　第233號科目　現(xiàn)　金 　　。 　　，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”科目。 　　。 　　。 　　，按照借款合同的規(guī)定，統(tǒng)一向銀行借入的基建投資借款，借記“銀行存款”科目，貸記“基建投資借款”科目；撥付給所屬建設單位投資借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。財產(chǎn)盤盈也在本科目核算。 　　采購器材在運輸途中的損失，除合理的途中耗損應計入材料采購成本外，能確定應由責任單位或過失人負責賠償?shù)膽獜摹捌鞑牟少彙笨颇哭D(zhuǎn)入“應付器材款”或“其他應收款”科目，尚待查明原因和需要報經(jīng)批準才能轉(zhuǎn)銷的損失，應自“器材采購”科目轉(zhuǎn)入本科目。 　　固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“待攤投資——固定資產(chǎn)損失”科目；設備的盤盈，借記本科目，貸記“待攤投資——設備盤虧及毀損”科目；材料的盤盈，借記本科目，貸記“采購保管費”科目。 　　： 　　(1)以前年度撥款：核算以前年度撥入而尚未沖轉(zhuǎn)的各項基本建設撥款，本科目應按各種不同撥款來源進行明細核算。通過上級單位轉(zhuǎn)賬無償撥給本系統(tǒng)其他單位的設備、材料價款，也在本科目核算。 　　交回財政、上級主管部門或企業(yè)單位的撥款結(jié)余資金，借記本科目(“本年交回結(jié)余資金”明細科目)，貸記“銀行存款”科目。 　　。