【正文】 　　　　　　第303號(hào)科目　企業(yè)債券資金 　　。 　　，建設(shè)單位應(yīng)對(duì)企業(yè)債券資金形成的結(jié)余物資及時(shí)進(jìn)行清理，收回的資金交回?fù)艹鰝Y金的生產(chǎn)企業(yè)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行用軟貸款安排的投資借款和用硬貸款安排的投資借款，還應(yīng)設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 　　(10)其他投資借款：核算建設(shè)單位借入的除上述投資借款以外的其他投資借款。 　　建設(shè)單位支用的基建投資借款未按合同規(guī)定的用途使用，擠占挪用部分的罰息支出以及不按期歸還借款而應(yīng)付的利息，按規(guī)定應(yīng)由單位留成收入支付，借記“留成收入”科目，貸記本科目。 　　　　　　　第305號(hào)科目　上級(jí)撥入投資借款 　　“統(tǒng)借統(tǒng)還”基建投資借款(不包括中央預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)經(jīng)營(yíng)性基金借款)的建設(shè)單位收到上級(jí)主管部門(mén)撥入的基建投資借款和分?jǐn)偟幕ㄍ顿Y借款利息。 　　　　　　　　第306號(hào)科目 其他借款 　　，如國(guó)內(nèi)儲(chǔ)備借款、周轉(zhuǎn)借款等。 　　　　　　　　第311號(hào)科目　待沖基建支出 　　，核算待沖銷(xiāo)的已轉(zhuǎn)給生產(chǎn)單位的各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)。因接受勞務(wù)供應(yīng)所發(fā)生的應(yīng)付供應(yīng)單位款項(xiàng)，以及按照規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的大型設(shè)備款，也在本科目核算。 　　　　　　　第332號(hào)科目　 應(yīng)付工程款 　　，與工程承包單位辦理工程價(jià)款結(jié)算，應(yīng)付給承包單位的工程款。按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“材料成本差異“科目；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的，用紅字登記。工資單的格式和內(nèi)容，由建設(shè)單位根據(jù)實(shí)際情況自行規(guī)定。 　　，借記“待攤投資——建設(shè)單位管理費(fèi)”、“應(yīng)交基建收入”科目，貸記本科目。 　　。 　　。發(fā)給職工個(gè)人但不包括在工資總額之內(nèi)的各種款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休金等，不通過(guò)本科目核算。 　　支付工程款和隨同工程價(jià)款一并結(jié)算的各項(xiàng)支出，借記本科目，貸記“基建投資借款”、“銀行存款”、“限額存款”科目。補(bǔ)付的設(shè)備款，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”等科目。將上級(jí)撥入資金退回時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 　　建設(shè)單位支用的國(guó)內(nèi)儲(chǔ)備借款和臨時(shí)周轉(zhuǎn)借款未按合同規(guī)定的用途使用，擠占挪用部分的罰息支出以及不按期歸還借款而加付的利息，按規(guī)定應(yīng)用單位留成收入支付。 　　，建設(shè)單位除應(yīng)將“交付使用資產(chǎn)”科目余額與“待沖基建支出”科目余額相互沖銷(xiāo)外，還應(yīng)將本年發(fā)生的應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款余額轉(zhuǎn)給上級(jí)主管部門(mén)，借記本科目，貸記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目。 　　，建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)財(cái)政部和國(guó)家計(jì)委豁免通知中豁免的借款數(shù)額，借記本科目，貸記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目。如果建設(shè)單位的基建投資借款實(shí)行貸轉(zhuǎn)存辦法，收到借入的投資借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 　　(8)煤代油投資借款：核算建設(shè)單位借入的煤代油投資借款。1988年以前借入的、尚未歸還的中央預(yù)算安排的撥改貸投資借款也在本科目反映。 　　，應(yīng)根據(jù)“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目的明細(xì)記錄，計(jì)算交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本，編制交付使用資產(chǎn)明細(xì)表等竣工決算資料，經(jīng)交接雙方簽證后，一份由生產(chǎn)使用單位(即撥出債券資金的生產(chǎn)企業(yè))，作為資產(chǎn)入賬的依據(jù)，一份作為建設(shè)單位交付使用資產(chǎn)的記賬依據(jù)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”科目。項(xiàng)目全部竣工，有關(guān)賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 　　年度決算經(jīng)財(cái)政部門(mén)審查批準(zhǔn)后，批準(zhǔn)數(shù)與沖銷(xiāo)數(shù)如有差額，應(yīng)按批準(zhǔn)數(shù)進(jìn)行調(diào)整。 　　，借記“限額存款”科目，貸記本科目；收到以貨幣資金撥入的各種基建撥款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目：收到進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款，借記“器材采購(gòu)”科目，貸記本科目；收到器材轉(zhuǎn)賬撥款，借記“庫(kù)存設(shè)備”、“庫(kù)存材料”科目，貸記本科目，采用計(jì)劃成本核算材料的建設(shè)單位，同時(shí)還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。 　　(7)待轉(zhuǎn)自籌資金撥款：核算按規(guī)定預(yù)存銀行待轉(zhuǎn)使用的自籌基建資金撥款。 　　　　　　　第301號(hào)科目　 基建撥款 　　，包括中央和地方財(cái)政的預(yù)算撥款、地方主管部門(mén)和企業(yè)自籌資金撥款、進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款、器材轉(zhuǎn)賬撥款等。 　　(4)盤(pán)虧和毀損的設(shè)備，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)主管部門(mén)批準(zhǔn)后，借記“待攤投資——設(shè)備盤(pán)虧及毀損”科目，貸記本科目。盤(pán)盈的材料，借記“庫(kù)存材料”科目，貸記本科目。 　　。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。 　　、暫付款項(xiàng)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 　　，每旬或月中向施工企業(yè)預(yù)付的工程款，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”科目。 　　　　　　 第241號(hào)科目　 預(yù)付備料款 　　，以及撥給施工企業(yè)抵作預(yù)付備料款的各種材料。 　　按照規(guī)定收取的銀行存款利息，如果是將基建撥款存入銀行形成的，根據(jù)銀行通知，借記本科目，貸記“基建撥款”科目及其有關(guān)明細(xì)科目；如果是將企業(yè)債券資金存入銀行形成的以及貸轉(zhuǎn)存形成的利息收入，應(yīng)沖減工程成本，借記本科目，貸記“待攤投資——企業(yè)債券利息”或待攤投資——借款利息”科目。從撥款戶(hù)中將款項(xiàng)匯存外地基建資金戶(hù)、采購(gòu)用款戶(hù)，借記本科目，貸記“限額存款”科目。 　　限額存款日記賬的記錄，應(yīng)定期與銀行核對(duì)清楚，至少每月核對(duì)一次。加工完成退回剩余的設(shè)備，按實(shí)際成本，借記“庫(kù)存設(shè)備”科目，貸記本科目；退回剩余的材料，借記“庫(kù)存材料”科目，貸記本科目，按計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的建設(shè)單位，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，即實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。 　　。 　　　　　　　第218號(hào)科目　材料成本差異 　　。 　　在建設(shè)期間，根據(jù)有關(guān)合同或由于物資供應(yīng)方式等原因，由建設(shè)單位負(fù)責(zé)供應(yīng)一部分工程用材料的，撥付給施工企業(yè)的材料可直接作抵減應(yīng)付工程款處理，按結(jié)算價(jià)格，借記“應(yīng)付工程款”科目，按照計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，貸記本科目，結(jié)算價(jià)格與計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本的差額，借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目。 　　轉(zhuǎn)賬撥入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，借記本科目，貸記“基建撥款——本年器材轉(zhuǎn)賬撥款”科目，按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。 　　，借記“銀行存款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目(設(shè)備銷(xiāo)售價(jià)款)，貸記本科目(設(shè)備實(shí)際成本)，同時(shí)將銷(xiāo)售設(shè)備的實(shí)際成本與售價(jià)的差額記入“待攤投資——器材處理虧損”科目的借方或貸方。 　　已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票賬單尚未到達(dá)，沒(méi)有付款的設(shè)備，應(yīng)于月份終了時(shí)，按合同價(jià)格或估計(jì)價(jià)格暫估入賬，借記本科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目。 　　設(shè)備和采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算的材料，其采購(gòu)保管費(fèi)，可按下列公式進(jìn)行計(jì)算分配轉(zhuǎn)入“器材采購(gòu)”科目： 　　(1)某項(xiàng)設(shè)備(或材料)應(yīng)分配的采購(gòu)保管費(fèi)=本月購(gòu)入該項(xiàng)設(shè)備(或材料)的買(mǎi)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)預(yù)定分配率 　　(2)預(yù)定分配率=全年計(jì)劃采購(gòu)保管費(fèi)247。材料到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記“庫(kù)存材料”科目，貸記本科目。 　　(5)月份終了，分配應(yīng)記入器材采購(gòu)成本的采購(gòu)保管費(fèi)，借記本科目，貸記“采購(gòu)保管費(fèi)”科目。 　　： 　　(1)根據(jù)發(fā)票賬單支付器材價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建撥款——本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款”、“基建投資借款”、“其他借款”等科目。 　　，應(yīng)按固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊后的差額，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 　　。 　　，應(yīng)通過(guò)“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”等科目核算。使用基建撥款形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)“基建撥款——以前年度撥款”科目；使用聯(lián)營(yíng)撥款形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)“聯(lián)營(yíng)撥款”科目；使用投資借款形成的交付使用資產(chǎn)(實(shí)行財(cái)政貼息辦法的建設(shè)單位，用投資借款形成的交付使用資產(chǎn)，還應(yīng)扣減財(cái)政貼息數(shù))，沖轉(zhuǎn)“待沖基建支出”科目；使用企業(yè)債券資金形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)“企業(yè)債券資金”科目。 　　(3)運(yùn)輸設(shè)備及其他不需要安裝設(shè)備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的成本，一般僅計(jì)算采購(gòu)成本，不分?jǐn)偞龜偼顿Y。 　　“房屋購(gòu)置”、“基本畜禽支出”、“林木支出”、“辦公生活用家具、器具購(gòu)置”、“可行性研究固定資產(chǎn)購(gòu)置”、“無(wú)形資產(chǎn)”和“遞延資產(chǎn)”明細(xì)科目，并再按資產(chǎn)類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。 　　基本畜禽支出一般包括： 　　(1)基本畜禽購(gòu)置費(fèi)用； 　　(2)基本畜禽在移交生產(chǎn)單位前所發(fā)生的各種飼養(yǎng)費(fèi)用。上述各種待攤投資，應(yīng)在工程竣工交付時(shí)，按照交付使用資產(chǎn)和在建工程的比例進(jìn)行分?jǐn)?，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。發(fā)生折價(jià)時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存設(shè)備”、“庫(kù)存材料”科目，采用計(jì)劃成本核算材料的建設(shè)單位，同時(shí)還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。 　　(19)報(bào)廢工程損失：核算由于自然災(zāi)害、管理不善、設(shè)計(jì)方案變更等原因造成工程報(bào)廢所發(fā)生的扣除殘值后的凈損失。 　　建設(shè)單位發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。 　　建設(shè)單位實(shí)現(xiàn)的貸轉(zhuǎn)存利息收入，應(yīng)沖減待攤投資，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 　　(10)包干節(jié)余：核算實(shí)行基本建設(shè)投資包干責(zé)任制的建設(shè)單位實(shí)現(xiàn)的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的包干節(jié)余。為進(jìn)行可行性研究而購(gòu)置的固定資產(chǎn)，應(yīng)在“其他投資”科目中核算，不在本科目核算。 　?。?　　(1)建設(shè)單位管理費(fèi)：核算經(jīng)批準(zhǔn)單獨(dú)設(shè)置管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)單位所發(fā)生的管理費(fèi)用。 　　按照有關(guān)規(guī)定，不需要安裝的設(shè)備和工具，器具到達(dá)建設(shè)單位倉(cāng)庫(kù)(或指定地點(diǎn))，并經(jīng)驗(yàn)收合格，就可計(jì)算基本建設(shè)實(shí)際支出，根據(jù)設(shè)備入庫(kù)憑證，按照設(shè)備的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“器材采購(gòu)”科目。 　　需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個(gè)部位裝配起來(lái)，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備。 　　 建設(shè)單位自行施工的小型工程，發(fā)生的各項(xiàng)支出，可以直接在本科目核算，借記本科目，貸記“庫(kù)存材料”、“銀行存款”、“限額存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)付工資”、“基建投資借款”等科目。 　　(3) 為施工而進(jìn)行的建筑場(chǎng)地布置，原有建筑物和障礙物的拆除，土地平整、設(shè)計(jì)中規(guī)定為施工而進(jìn)行的工程地質(zhì)勘探，以及工程完工后建筑場(chǎng)地的清理和綠化工作等。 　　(2)經(jīng)批準(zhǔn)的停、緩建單位，可在“基建撥款”科目下設(shè)置“本年維護(hù)費(fèi)撥款”明細(xì)科目。其他需要報(bào)送的單位，由各級(jí)財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)規(guī)定。 　　建設(shè)單位在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和編號(hào)，不能只填科目編號(hào)，不填科目名稱(chēng)。 　　、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)在符合本制度統(tǒng)一要求的原則下，可以結(jié)合本地區(qū)的具體情況，對(duì)本制度作必要的補(bǔ)充，并報(bào)財(cái)政部備案。財(cái)政部關(guān)于修改重印《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的通知 　　凡是符合規(guī)定條件，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，建設(shè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)已經(jīng)合并的，不再執(zhí)行本制度，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)行業(yè)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。 　　、開(kāi)戶(hù)銀行和主管部門(mén)。 　　　　，增刪下列會(huì)計(jì)科目： 　　(1)個(gè)別大型自營(yíng)建設(shè)單位，可以增設(shè)“221工程施工”、“223施工管理費(fèi)”、“225待攤費(fèi)用”、“215低值易耗品”、“216周轉(zhuǎn)材料”、“217臨時(shí)設(shè)施”等有關(guān)科目，并將“庫(kù)存材料”科目按照主要材料、結(jié)構(gòu)件、其他材料等類(lèi)別設(shè)置總賬科目進(jìn)行核算。 　　(2)設(shè)備的基礎(chǔ)、支柱、工作臺(tái)、梯子等建筑工程，煉鐵爐、煉焦?fàn)t、蒸氣爐等各種窯爐的砌筑工程，金屬結(jié)構(gòu)工程。上項(xiàng)業(yè)務(wù)，也可以合并為借記本科目，貸記“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”和“應(yīng)付工程款”科目；施工企業(yè)列入“工程價(jià)款結(jié)算賬單”隨同工程價(jià)款一并結(jié)算的臨時(shí)設(shè)施包干費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi)等，不屬于建筑安裝工程投資的范圍，應(yīng)分別計(jì)入其他有關(guān)投資科目，不在本科目核算。 　　　　　　　 第102號(hào)科目 設(shè)備投資 　　，包括交付安裝的需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本。年終時(shí)，應(yīng)對(duì)領(lǐng)用出庫(kù)的設(shè)備進(jìn)行清查，凡不符合上述三個(gè)條件的設(shè)備，應(yīng)辦理假退庫(kù)手續(xù)，用紅字借記本科目，貸記“庫(kù)存設(shè)備”科目；下年度開(kāi)始時(shí)，再用藍(lán)字重作同樣的分錄，登記入賬。 　　　　　　　　　第103號(hào)　待攤投資 　　、按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出。 　　(5)可行性研究費(fèi)：核算在建設(shè)前期所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)成本的可行性研究費(fèi)用。單機(jī)試運(yùn)或系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)無(wú)負(fù)荷試運(yùn)所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)在“建筑安裝工程投資”科目核算，不在本科目核算。 　　建設(shè)單位支用的借款未按規(guī)定用途使用，擠占挪用部分的罰息支出和不按期歸還借款而加付的利息，按規(guī)定應(yīng)由建設(shè)單位留成收入支付，不在本科目核算。 　　(16)匯兌損益：核算建設(shè)單位使用國(guó)外借款所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)成本的各種匯兌損益。 　　(18)施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi)：核算按規(guī)定應(yīng)付給施工企業(yè)因成建制地調(diào)來(lái)承擔(dān)施工任務(wù)而發(fā)生的一次性搬遷費(fèi)用。 　　(23)固定資產(chǎn)損失：核算清理固定資產(chǎn)的凈損失以及經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬的固定資產(chǎn)的盤(pán)虧減盤(pán)盈后的凈損失。 　　(26)調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格折價(jià)：核算按規(guī)定調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格所發(fā)生的折價(jià)。 　　，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“基建投資借款”等科目。老農(nóng)場(chǎng)自繁自養(yǎng)或外購(gòu)補(bǔ)充的基本畜禽支出應(yīng)按農(nóng)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算，不在本科目核算。實(shí)行基本建設(shè)投資借款的建設(shè)單位，還應(yīng)同時(shí)借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記“待沖基建支出”科目。 　　(2)動(dòng)力設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的成本，包括：需要安裝設(shè)備的采購(gòu)成本；安裝工程成本；設(shè)備基礎(chǔ)、支柱等建筑工程成本或砌筑鍋爐及各種特殊爐的建筑工程成本；應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。 　　，全數(shù)沖轉(zhuǎn)。建設(shè)單位按基建計(jì)劃用基建投資購(gòu)建完成交付生產(chǎn)使用單位的已完工程(如宿舍、辦公樓、汽車(chē)等)，在未移交以前，因籌建工作需要，經(jīng)批準(zhǔn)暫時(shí)使用的，不作為建設(shè)單位的固定資產(chǎn)，不在本科目核算。按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記“待攤投資——固定資產(chǎn)損失”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目。 　　　　　　　　第203號(hào)科目　固定資產(chǎn)清理 　　、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)