【正文】 受托轉贈物資 接受委托的轉贈物資驗收入庫，按照確定的成本 借：受托代理資產 貸：受托代理負債 受托協(xié)議約定由行政單位承擔相關稅費、運輸費等的，還應按照實際支付的相關稅費、運輸費等 金額 借：經費支出 貸：零余額用款額度等 （二）資產類科目核算 將受托轉贈物資交付受贈人時，按照轉贈物資的成本 借：受托代理負債 貸：受托代理資產 轉贈物資的委托人取消了對捐贈物資的轉贈要求，且不再收回捐贈物資的，應當將轉贈物資轉為庫存材料或固定資產，按照轉贈物資的成本 借：受托代理負債 貸：受托代理資產 借：存貨 /固定資產 貸：資產基金 —— 存貨、固定資產 ?受托儲存管理物資 接受委托儲存的物資驗收入庫，按照確定的成本 借：受托代理資產 貸：受托代理負債 支付應當由受托單位承擔的與受托儲存管理物資相關的運輸費、保管費等 借：經費支出 貸 :零余額用款額度等 根據(jù)委托人要求將受托儲存管理物資交付時 借：受托代理負債 貸：受托代理資產 例：某民政部門接受受托轉增物資一批，價值 500000元，另外承擔運費 2023元， 授權支付。 轉入待處理財產損溢時 借：待處理財產損溢（待處理財產價值） 累計折舊 /累計攤銷 貸：存貨、固定資產、無形資產、政府儲備物資 實現(xiàn)出售、置換換出時 借：資產基金及相關明細科目 貸：待處理財產損溢（待處理財產價值） 出售、置換換出資產過程中收到價款、補價等收入 借：庫存現(xiàn)金 /銀行存款 貸：待處理財產損溢（處理凈收入） 出售、置換換出資產過程中發(fā)生相關費用 借：待處理財產損溢（處理凈收入） 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應繳稅費 出售、置換換出完畢并收回相關的應收賬款后，按照處置收入扣除相關稅費后的凈收入 借：待處理財產損溢（處理凈收入） 貸：應繳財政款 如果處置收入小于相關稅費的 借：經費支出 貸：待處理財產損溢（處理凈收入） 盤虧、毀損、報廢各種實物資產 轉入待處理財產損溢時 借：待處理財產損溢（待處理財產價值） 累計折舊 貸：固定資產等科目 報經批準予以核銷時 借：資產基金及相關明細科目 貸：待處理財產損溢（待處理財產價值） 盤盈存貨、固定資產、政府儲備物資等實物資產 轉入待處理財產損溢時 借：存貨、固定資產、政府儲備物資等 貸：待處理財產損溢 報經批準予以處理時 借：待處理財產損溢 貸：資產基金及相關明細科目 例 1：某單位 2023年 6月 15日現(xiàn)金盤點實存 5600元，賬面余額 5800元。 例 1：某單位 2023年 2月購入正版文書處理軟件一套，價格 15000元，按規(guī)定應當作為無形資產進行 會計核算。 （ 2）需要注意的幾點： ? 采用“雙分錄”核算 ? 無形資產要計提攤銷 （二）資產類科目核算 12. （ 3）主要賬務處理 取得無形資產時，應當按照其實際成本入賬。預計使用年限 5年，試計算每月 應計提折舊。當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不提折舊。 ①盤盈的固定資產， 按照取得同類或類似固定資產的實際成本確定入賬價值；沒有同類或類似固定資產的實際成本，按照同類或類似固定資產的市場價格確定入賬價值；同類或類似固定資產的實際成本或市場價格無法可靠取得，按照名義金額入賬。 經批準無償調出、對外捐贈固定資產時，按照固定資產的賬面價值，借記“資產基金 ——固定資產”科 目，按照已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產的賬面余額，貸記本科目。 借：經費支出 基本支出（公用支出）（交通工具購置費） 貸：零余額賬戶用款額度 借：固定資產 貸：資產基金 —— 固定資產 例 4: 將不需用打字機 2臺變價出售，原價 14000元，未提折舊，取得變價收入。 4 ? 按月計提固定資產折舊，當月增加的固定資產當月不計折舊，當月減少的固定資產，當月減少的固定資產當月繼續(xù)計提折舊； ? 按照實際計提的金額，借記“資產基金 —— 固定資產”科目，貸記“累計折舊”科目。 ? ：應當按照估計價值計價 。 ? 增加了 自行繁育的動植物 的會計處理規(guī)定 ? 對固定資產 盤盈盤虧 要求通過 “待處理財產損溢” 科目處理 （二）資產類科目核算 2 1. 固定資產的各組成部分具有不同的使用壽命、 適用不同折舊率的，應當分別將各組成部分確認為單項固定資產； 2. 購入需要安裝的固定資產 ， 應當先通過“在建工程”科目核算，安裝完畢交付使用時再轉入本科目核算； 3. 行政單位的軟件， 如果其構成相關硬件不可缺少的組成部分，應當將該軟件的價值包括在所屬的硬件價值中，一并作為固定資產，通過本科目進行核算；如果其不構成相關硬件不可缺少的組成部分，應當將該軟件作為無形資產，通過“無形資產”科目核算。 按確定的成本 借：存貨 62300 貸：資產基金 —— 存貨 62300 按實際支付的補價、運輸費等金額 借：經費支出 6300 貸：財政撥款收入 /零余額賬戶用款額度等 6300 例 3：甲單位收到乙公司捐贈的存貨一批， 有關憑據(jù)注明的金額為 58500元，甲單位支付相關運輸費 1200元。 ? 有委托加工存貨業(yè)務的，應設置“委托加工存貨成本”明細科目。 借：經費支出 貸：庫存現(xiàn)金 (4) 逾期 3年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的其他應收款，按規(guī)定報經批準后予 以核銷。 （ 1）支付預付款時 借：預付賬款 100000 貸：資產基金 —— 預付款項 100000 借：經費支出 100000 貸：零余額賬戶用款額度 100000 （ 2） 3個月后，收到所購設備，并支付剩余 50%的價款。 例 2. 某部門因出租資產應收某單位應收賬款 20230元，已逾期 3年，且有確鑿證據(jù)表明確實 無法收回， ? 確認無法收回，轉入待處理財產損溢 借：待處理財產損溢 20230 貸：應收賬款 20230 ? 按規(guī)定報經批準后予以核銷 借：其他應付款 20230 貸：待處理財產損溢 20230 ? 后期如收回時： 借：銀行存款 20230 貸：應繳財政款 20230 ① 轉入待處理財產損溢時 借：待處理財產損溢 貸：應收賬款 ②報經批準予以核銷時 借：其他應付款等 貸：待處理財產損溢 ③已核銷的應收賬款在以后又收回的 借：銀行存款 貸：應繳財政款 （二）資產類科目核算 6. ? 本科目為新增科目，主要核算行政單位按照 購貨、服務合同 規(guī)定 預付 給供應單位（或個人）的款項。 行政單位收到的 商業(yè)匯票 ，也通過本科目核算。 行政單位會計制度講解 1. 2. 3. 4. 5. 1. 2. 3. 4. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 1. 2. ? ? 1 1001 ? 2 1002 ? 3 1011 ? 4 1021 ? 102101 ? 102102 ? 5 1212 ? 6 1213 ? 7 1215 ? 8 1301 ? 9 1501 ? 10 1502 ? 11 1511 ? 12 1601 ? 13 1602 ? 14 1701 ? 15 1801 ? 16 1802 ? 17 1901 ? 18 2023 ? 19 2101 ? 20 2201 ? 21 2301 ? 22 2302 ? 23 2305 ? 24 2401 ? 25 2901 ? 26 3001 ? 27 3002 ? 28 3101 ? 29 3501 ? 350101 ? 350111 ? 350121 ? 350131 ? 350141 ? 350151 ? 350152 ? 30 3502