【正文】 調(diào)賬時，應(yīng)將原賬中以上科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目。調(diào)賬時，應(yīng)將原賬中“現(xiàn)金”科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中“庫存現(xiàn)金”科目。自2010年1月1日起，工會應(yīng)當(dāng)根據(jù)新制度設(shè)置新賬目，將各會計科目2009年年末余額轉(zhuǎn)入新賬并作調(diào)整后，作為新制度各會計科目2010年的年初余額，并按照新制度編制2010年的年初資產(chǎn)負(fù)債表。工會至少應(yīng)當(dāng)編制月度、年度收入支出表，可以根據(jù)需要編制季度、半年度收入支出表。第四部分會計報表格式編號會計報表名稱編制期工會01表資產(chǎn)負(fù)債表月報、年報工會02表收入支出表月報、年報工會01表附表1往來款項明細(xì)表年報工會02表附表1經(jīng)費(fèi)收繳情況表季報、年報資產(chǎn)負(fù)債表工會01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債與凈資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)一、資產(chǎn)二、負(fù)債101庫存現(xiàn)金201應(yīng)付工資(離退休費(fèi))102銀行存款202應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼111零余額賬戶用款額度203應(yīng)付其他個人收入112財政應(yīng)返還額度211借入款121借出款221應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)131應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)222應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)132應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)225其他應(yīng)付款135其他應(yīng)收款231代管經(jīng)費(fèi)141庫存物品負(fù)債合計151投資161在建工程三、凈資產(chǎn)類162固定資產(chǎn)301固定基金302在建工程占用資金311投資基金321專用基金322后備金331結(jié)余凈資產(chǎn)合計資產(chǎn)總計負(fù)債與凈資產(chǎn)總計工會主席：財務(wù)負(fù)責(zé)人：復(fù)核：制表：收入支出表工會02表編制單位：年月單位：元項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、收入401會費(fèi)收入402撥繳經(jīng)費(fèi)收入40340301403024030340304403054030640307上級補(bǔ)助收入回?fù)苎a(bǔ)助專項補(bǔ)助超收補(bǔ)助幫扶補(bǔ)助送溫暖補(bǔ)助救災(zāi)補(bǔ)助其他補(bǔ)助404政府補(bǔ)助收入405行政補(bǔ)助收入406事業(yè)收入407投資收益408其他收入本期收入合計二、支出50150101501025010350104職工活動支出職工教育費(fèi)文體活動費(fèi)宣傳活動費(fèi)其他活動支出502502015020250203502045020550206維權(quán)支出勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)勞動保護(hù)費(fèi)法律援助費(fèi)困難職工幫扶費(fèi)送溫暖費(fèi)其他維權(quán)支出5035030150302503035030450305業(yè)務(wù)支出培訓(xùn)費(fèi)會議費(fèi)外事費(fèi)專項業(yè)務(wù)費(fèi)其他業(yè)務(wù)支出50450401504025040350404行政支出工資福利支出商品和服務(wù)支出對個人和家庭的補(bǔ)助其他行政支出50550501505025050350504505055050650507資本性支出房屋建筑物購建辦公設(shè)備購置專用設(shè)備購置交通工具購置大型修繕信息網(wǎng)絡(luò)購建其他資本性支出50650601506025060350604506055060650607補(bǔ)助下級支出回?fù)苎a(bǔ)助專項補(bǔ)助超收補(bǔ)助幫扶補(bǔ)助送溫暖補(bǔ)助救災(zāi)補(bǔ)助其他補(bǔ)助507事業(yè)支出508其他支出本期支出合計三、本期結(jié)余工會主席：財務(wù)負(fù)責(zé)人：復(fù)核：制表：往來款項明細(xì)表工會01表附表1編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)類科目具體內(nèi)容金額負(fù)債類科目具體內(nèi)容金額借出款借入款(按明細(xì)項目列) (按明細(xì)項目列)應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)(按明細(xì)項目列) (按明細(xì)項目列)應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)(按明細(xì)項目列) (按明細(xì)項目列)其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款(按明細(xì)項目列) (按明細(xì)項目列)代管經(jīng)費(fèi)(按明細(xì)項目列)工會主席：財務(wù)負(fù)責(zé)人：復(fù)核：制表：經(jīng)費(fèi)收繳情況表工會02表附表1編制單位：年季度單位：元項目單位應(yīng)收經(jīng)費(fèi)撥繳經(jīng)費(fèi)收入(本級)應(yīng)付經(jīng)費(fèi)已付上級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付未付上級經(jīng)費(fèi)應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)比例金額比例金額比例金額比例金額比例金額總計工會主席：財務(wù)負(fù)責(zé)人：復(fù)核：制表：第五部分會計報表編制說明一、資產(chǎn)負(fù)債表編制說明(一)本表反映工會某一會計期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況。二、其他支出的主要賬務(wù)處理如下：(一)發(fā)生其他支出時，按照賬面余額，借記本科目，貸記“庫存物品”科目。四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。50602專項補(bǔ)助：核算工會對下級工會指定項目的補(bǔ)助。50507其他資本性支出：核算工會其他上述科目中未包括的資本性支出。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：50501房屋建筑物購建：核算工會用于購買、自行建造辦公用房、倉庫、食堂等建筑物(含附屬設(shè)施，如電梯、通訊線路、電纜、水氣管道等)的支出。50403對個人和家庭的補(bǔ)助：核算工會用于對個人和家庭的補(bǔ)助支出。三、業(yè)務(wù)支出主要賬務(wù)處理如下：(一)發(fā)生業(yè)務(wù)支出時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。(三)期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：50201勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)：核算工會在協(xié)調(diào)勞動關(guān)系爭議中發(fā)生的支出。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：50101職工教育費(fèi)：核算工會開展職工教育活動的各項支出。，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。第407號科目投資收益一、本科目核算工會對外投資發(fā)生的損益。二、行政補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：(一)收到行政補(bǔ)助時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、政府補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：(一)在實行國庫集中支付的地區(qū)，根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。三、上級補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：(一)按銀行收款單或上級工會的補(bǔ)助通知書，借記“銀行存款”、“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi) 應(yīng)收上級補(bǔ)助”科目，貸記本科目相關(guān)明細(xì)科目。第403號科目上級補(bǔ)助收入一、本科目核算本級工會收到的上級工會補(bǔ)助的款項。(二)建會籌備金的處理：本級工會收到建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目，需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付建會籌備金”科目。二、會費(fèi)收入的主要賬務(wù)處理如下：(一)取得會費(fèi)時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。第331號科目結(jié)余一、本科目核算工會各項收入與支出相抵后的余額。(三)縣級以上工會提取工會干部權(quán)益保障金時，借記“維權(quán)支出”科目，貸記本科目(權(quán)益保障金)。第321號科目專用基金一、本科目核算根據(jù)國家和全國總工會有關(guān)規(guī)定，依法提取和使用的有專門用途的基金。對外投出庫存物品，按庫存物品的評估價等，借記“投資”科目，按庫存物品賬面價值，貸記“庫存物品”科目，按評估價與賬面價值的差額，借記或貸記本科目；同時，按庫存物品的賬面價值，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。二、本科目可按具體工程項目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。二、本科目應(yīng)按撥入代管經(jīng)費(fèi)的項目或單位設(shè)置明細(xì)賬。，借記本科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目。次年，實際撥付補(bǔ)助時，借記本科目(應(yīng)付下級補(bǔ)助)，貸記“銀行存款”科目。(二)應(yīng)上繳建會籌備金的處理收到建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還籌建單位工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付建會籌備金”科目。第211號科目借入款一、本科目核算工會借入的款項。第202號科目應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的各類地方(部門)津貼補(bǔ)貼。(三)毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。(二)自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。第161號科目在建工程一、本科目核算工會進(jìn)行在建工程所發(fā)生的實際支出。(二)實際收到利息、股利等投資收益時，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。報廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按庫存物品賬面余額，貸記本科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目。五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收及暫付款項。第135號科目其他應(yīng)收款一、本科目核算工會除應(yīng)收上下級經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項。(三)根據(jù)上級工會有關(guān)建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額，借記本科目(應(yīng)收建會籌備金)，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付建會籌備金”等科目。第131號科目應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)一、本科目核算工會應(yīng)收未收的上級工會應(yīng)撥付(或轉(zhuǎn)撥)工會經(jīng)費(fèi)、建會籌備金和補(bǔ)助。四、本科目期末借方余額，反映工會應(yīng)收財政下年度返還的資金額度。三、本科目期末借方余額，反映工會尚未支用的零余額賬戶用款額度。第111號科目零余額賬戶用款額度一、本科目核算在實行財政國庫管理制度改革試點的地區(qū)，工會根據(jù)財政部門批復(fù)的用款計劃收到的、尚未動用的零余額賬戶用款額度。從銀行提取現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。(二)如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。第二部分會計科目名稱和編號序號科目編碼名稱一級科目明細(xì)科目一、資產(chǎn)類1. 101庫存現(xiàn)金2. 102銀行存款3. 111零余額賬戶用款額度4. 112財政應(yīng)返還額度11201財政直接支付11202財政授權(quán)支付5. 121借出款6. 131應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)13101應(yīng)收上級補(bǔ)助13102應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)13103應(yīng)收建會籌備金7. 132應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)8. 135其他應(yīng)收款9. 141庫存物品10. 151投資11. 161在建工程12. 162固定資產(chǎn)二、負(fù)債類13. 201應(yīng)付工資(離退休費(fèi))14. 202應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼15. 203應(yīng)付其他個人收入16. 211借入款17. 221應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)18. 222應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)22201應(yīng)付下級補(bǔ)助22202應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)22203應(yīng)付建會籌備金19. 225其他應(yīng)付款20. 231代管經(jīng)費(fèi)三、凈資產(chǎn)類21. 301固定基金22. 302在建工程占用資金23. 311投資基金24. 321專用基金32101增收留成基金32102財務(wù)專用基金32103權(quán)益保障金25. 322后備金26. 331結(jié)余四、收入類27. 401會費(fèi)收入28. 402撥繳經(jīng)費(fèi)收入29. 403上級補(bǔ)助收入40301回?fù)苎a(bǔ)助40302專項補(bǔ)助40303超收補(bǔ)助40304幫扶補(bǔ)助40305送溫暖補(bǔ)助40306救災(zāi)補(bǔ)助40307其他補(bǔ)助30. 404政府補(bǔ)助收入31. 405行政補(bǔ)助收入32. 406事業(yè)收入33. 407投資收益34. 408其他收入五、支出類35. 501職工活動支出50101職工教育費(fèi)50102文體活動費(fèi)50103宣傳活動費(fèi)50104其他活動支出36. 502維權(quán)支出50201勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)50202勞動保護(hù)費(fèi)50203法律援助費(fèi)50204困難職工幫扶費(fèi)50205送溫暖費(fèi)50206其他維權(quán)支出37. 503業(yè)務(wù)支出50301培訓(xùn)費(fèi)50302會議費(fèi)50303外事費(fèi)50304專項業(yè)務(wù)費(fèi)50305其他業(yè)務(wù)支出38. 504行政支出50401工資福利支出50402商品和服務(wù)支出50403對個人和家庭的補(bǔ)助50404其他行政支出39. 505資本性支出50501房屋建筑物購建50502辦公設(shè)備購置50503專用設(shè)備購置50504交通工具購置50505大型修繕50506信息網(wǎng)絡(luò)購建50507其他資本性支出40. 506補(bǔ)助下級支出50601回?fù)苎a(bǔ)助50602專項補(bǔ)助50603超收補(bǔ)助50604幫扶補(bǔ)助50605送溫暖補(bǔ)助50606救災(zāi)補(bǔ)助50607其他補(bǔ)助41. 507事業(yè)支出42. 508其他支出第三部分會計科目使用說明一、資產(chǎn)類科目第101號科目庫存現(xiàn)金一、本科目核算工會的庫存現(xiàn)金。第九章附則第四十六條工會填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等，應(yīng)當(dāng)按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》等規(guī)定執(zhí)行。(三)附注。(七)事業(yè)支出指工會對獨立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項支出。第七章支出第三十九條支出是指工會為開展各項工作和活動所發(fā)生的各項資金耗費(fèi)及損失。(三)上級補(bǔ)助收入指本級工會收到的上級工會補(bǔ)助的款項。提取專用基金時，按照實際提取金額計入當(dāng)期支出；使用專用基金時，按照實際支出金額沖減專用基金余額；專用基金未使用的余額，可滾存下一年度使用。第三十二條固定基金指工會固定資產(chǎn)占用的基金。其中，其他個人收入指按國家規(guī)定發(fā)給個人除上述以外的其他收入，包括誤餐費(fèi)、夜餐費(fèi)，出差人員伙食補(bǔ)助費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)，出國人員伙食費(fèi)、公雜費(fèi)、個人國外零用