工會會計制度講解-閱讀頁
2025-08-02 23:42本頁面
【正文】 科目：其他應(yīng)付款 ? 其他應(yīng)付款：核算工會除應(yīng)付上下級經(jīng)費之外的其他應(yīng)付及暫存款項 工 會 會 計 制 度 培 訓(xùn) 61 其他應(yīng)收款 VS其他應(yīng)付款 ? ［例 15］ 20X9年 5月 1日，某學(xué)校工會收到教師交納的暑期療養(yǎng)自理部分的現(xiàn)金 7000元。 5月 15日，校工會將收到上述自理部分資金匯到區(qū)教育工會。 借：庫存物資 —— 墨盒 2400 貸：庫存現(xiàn)金 2400 工 會 會 計 制 度 培 訓(xùn) 66 資產(chǎn) －在建工程 ? 在建工程：核算工會進行在建工程所發(fā)生的實際支出 ? 明細(xì)科目：可按具體工程項目設(shè)置 ? 預(yù)付工程款時： 借：在建工程 貸：在建工程占用資金 借：資本性支出 貸： 銀行存款 工 會 會 計 制 度 培 訓(xùn) 67 資產(chǎn) －在建工程 ? 工程完工時： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 借：在建工程占用資金 貸：固定基金 工 會 會 計 制 度 培 訓(xùn) 68 資產(chǎn) －在建工程 ? ［例 17］某區(qū)總工會新建房屋一幢，預(yù)付工程款 150萬元。某區(qū)總工會購買一部電梯，已付銀行存款 80萬元，供新建房屋使用。某區(qū)總工會房屋完工結(jié)轉(zhuǎn)。 借：固定資產(chǎn) 230萬元 貸：在建工程 230萬元 借：在建工程占用資金 230萬元 貸：固定基金 230萬元 工 會 會 計 制 度 培 訓(xùn) 71 資產(chǎn) 固定資產(chǎn) ? 固定資產(chǎn)：核算工會擁有或控制的各項固定資產(chǎn) 原值 ? 標(biāo)準(zhǔn)： ?價值標(biāo)準(zhǔn)：一般設(shè)備 500元，專用設(shè)備800元 ?時間標(biāo)準(zhǔn)：使用時間在一年以上 ?例外：單位價值雖未達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。 借：資本性支出 18500 貸：銀行存款 18500 借：固定資產(chǎn) 18500 貸：固定基金 18500 工 會 會 計 制 度 培 訓(xùn) 74 固定資產(chǎn)后續(xù)支出 ? 大型修繕：資本性支出 ? 一般修理支出：行政支出 ? 折舊： 賬內(nèi)不計提折舊，輔助賬核算折舊 工 會 會 計 制 度 培 訓(xùn) 75 固定資產(chǎn)處置 ? 盤盈：增加固定基金 ? 盤虧：減少固定基金 ? 出售： 借：固定基金 貸：固定資產(chǎn) 借：銀行存款 貸：其他收入 工 會 會 計 制 度 培 訓(xùn) 76 資產(chǎn) －投資 ? 投資 ：工會按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。 借：投資 —— 國債 50萬元 貸：銀行存款 50萬元 借：結(jié)余 50萬元 貸：投資基金 50萬元 工 會 會 計 制 度 培 訓(xùn) 81 資產(chǎn) －投資 ? ［例 22］繼上例 21。 借：銀行存款 50萬元 貸：投資 —— 國債 50萬元 投資收益 8萬元 借：投資基金 50萬元 貸：結(jié)余 50萬元 工 會 會 計 制 度 培 訓(xùn) 82 負(fù)債 ? 負(fù)債是指工會承擔(dān)的能以貨幣計量，需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。其中，工資指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的職務(wù)工資、級別工資、年終一次性獎金以及經(jīng)國務(wù)院或人事部、財政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補貼等。 工 會 會 計 制 度 培 訓(xùn) 85 負(fù)債 應(yīng)付個人收入 ? 應(yīng)付地方（部門）津貼補貼： 指應(yīng)付未付給本單位職工的地方（部門）津貼補貼。 ? ? 應(yīng)付其他個人收入： 指應(yīng)付未付給本單位職工的其他個人收入。 借：行政支出 8萬元 貸：應(yīng)付工資 8萬元 借：應(yīng)付工資 8萬元 貸：銀行存款 8萬元 工 會 會 計 制 度 培 訓(xùn) 87 負(fù)債 －應(yīng)付個人收入 ? ［例 24］某區(qū)總工會通過銀行支付工作人員年終一次性獎勵 10萬元。 ? 明細(xì)賬：按撥入項目或單位設(shè)置 工 會 會 計 制 度 培 訓(xùn) 89 凈資產(chǎn) ? 凈資產(chǎn)：指工會的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額 ? 包括： ?固定基金：固定資產(chǎn)占用的資金 ?在建工程占用資金：在建工程占用的資金 ?投資基金：對外投資占用的資金 ?專用基金 ?后備金 ?結(jié)余 工 會 會 計 制 度 培 訓(xùn) 90 凈資產(chǎn) －專用基金 ? 專用基金：指工會按規(guī)定依法提取和使用的有專門用途的基金。 借：維權(quán)支出 20萬元 貸： 專用基金－－權(quán)益保障金 20萬元 工 會 會 計 制 度 培 訓(xùn) 95 凈資產(chǎn)－后備金 ? 后備金：核算縣級以上總工會按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲備金 ? 提?。? 借：結(jié)余 貸：后備金 ? 使用： 借：后備金 貸：銀行存款等 工 會 會 計 制 度 培 訓(xùn) 96 凈資產(chǎn) －結(jié)余 ? 結(jié)余：指工會各項收入與支出相抵后滾存的累計余額 ? 結(jié)余發(fā)生變化的三種行為： ?當(dāng)期收支結(jié)余 ?對外投資導(dǎo)致的結(jié)余增減 ?當(dāng)期提取后備金 工 會 會 計 制 度 培 訓(xùn) 97 三、改革前后的主要變化及成效 改革成效 ： ? 提高工會會計法律地位 ? 納入統(tǒng)一會計標(biāo)準(zhǔn)體系 ? 規(guī)范各級工會會計行為 ? 拉響事業(yè)會計改革警報 工 會 會 計 制 度 培 訓(xùn) 98 主要變化： ? 體現(xiàn)全面預(yù)算管理的要求 ? 突出反映工會重點工作資金投入情況 ? 增強會計報表科學(xué)性 ? 適應(yīng)工會經(jīng)費收繳改革 三、改革前后的主要變化及成效 工 會 會 計 制 度 培 訓(xùn) 99 主要變化： ? 框架結(jié)構(gòu)的差異 ? 會計科目的差異 ? 新增三個應(yīng)付個人收入科目 ? 明確縣級以上工會應(yīng)當(dāng)設(shè)置會計機構(gòu) 三、改革前后的主要變化及成效 工 會 會 計 制 度 培 訓(xùn) 100 三、改革前后的主要變化及成效 主要變化： ? 明確庫存物品的發(fā)出方法 ? 明確固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)、修理支出以及盤盈、盤虧固定資產(chǎn)的會計處理 ? 明確借出款、其他應(yīng)收款的核銷 ? 對投資業(yè)務(wù)的會計處理作出全面規(guī)范 工 會 會 計 制 度 培 訓(xùn) 101 謝謝大家
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