【正文】 規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，從納稅人的應(yīng)納稅所得額中可以扣除?！　。?）費(fèi)用扣除：月扣除1600元（4800元）?！　　　　　　　。?）國家對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅；　　（2）對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。（2007年）　　　　　　　　　　【答疑編號11050302】　　【答案】C　　【例題2】下列各項(xiàng)中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計(jì)征個人所得稅的有（?。＃?007年）　　　　　　、承租經(jīng)營所得　　　　【答疑編號11050304】　　【答案】AB　　【解析】本題考核個人所得稅的計(jì)稅方法?！　　纠}4】下列各項(xiàng)中，適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率征收個人所得稅的有（?。?。　　手寫板圖示050304：　?、?所得額30%作為限額；　　所得額：單稅項(xiàng)目（收入－扣除項(xiàng)目）　　扣除項(xiàng)目：定額、定率、無費(fèi)用扣除　?、诓豢劬栀洝　　纠}】王先生在參加商場的有獎銷售過程中，中獎所得共計(jì)價(jià)值20000元?！　∫螅海?）計(jì)算商場代扣代繳個人所得稅?！　　敬鹨删幪?1050306】　　【解答】（1）捐贈扣除限額=2000030%=6000（元），大于實(shí)際捐贈額4000元，捐贈額可以全部從應(yīng)納稅所得額中扣除?！　〗由侠绻峭跄秤酶宄晁眠M(jìn)行公益性捐贈，限額＝200000（120%）30%＝48004000　　稅額＝（160004000）14% 　　個人取得額度應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券?！　∈謱懓鍒D示050305：　　假如：王先生取得是為稿酬所得20000元，通過教育部門向希望小學(xué)捐贈，那么：　?、?限額＝20000（120%）30%＝4800（元）　?、谒枚愵~＝（160004000）14%　　所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額，無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌鰞r(jià)格核定應(yīng)納稅所得額?！　。?）稿酬所得：以每次出版發(fā)表取得的收入為一次；同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個人所得稅；同一作品在報(bào)刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次?！　　敬鹨删幪?1050307】　　【答案】該作家此作品共應(yīng)繳納個人所得稅：（34000+12000）（1－20%）20%（1－30%）＝5152（元）?！　。?）財(cái)產(chǎn)租賃所得：以一個月內(nèi)取得的收入為一次?！　∈謱懓鍒D示050306：　　納稅人出租住房，收取一個季度的租金6000元，在計(jì)算應(yīng)繳納的個人所得稅時(shí)，應(yīng)先折算為月，再扣除標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用，即（2000800）10%3?！　　敬鹨删幪?1050401】　　月工資應(yīng)納稅額合計(jì)＝[（4000－1600）15%－125]12＝2820（元）　　?！　〖矗合葘?dāng)月取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。鄭某2007年應(yīng)繳納個人所得稅（?。┰?。12＝500（元），適用稅率為5%，全年一次性獎金應(yīng)納稅額＝60005%＝300（元）；　　鄭某合計(jì)應(yīng)納個人所得稅＝1380＋300＝1680（元）?！　〖矗喊l(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。計(jì)算王某取得該筆獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。12=1000（元）　　根據(jù)工資、薪金九級超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率為l0%，速算扣除數(shù)為25?！　　半p薪制”的計(jì)稅方法——單獨(dú)作為一個月的工資、薪金所得計(jì)征個人所得稅?！　。?）取得“雙薪”當(dāng)月的工資不夠繳稅，工資與雙薪合并；　　（2）取得“雙薪”當(dāng)月的工資夠繳稅，工資與雙薪各自計(jì)算。計(jì)算王某12月份應(yīng)繳納的個人所得稅?！　　纠}】王某為中國公民，2007年在我國境內(nèi)l～12月每月的工資為1500元，l2月得到雙薪?！　　敬鹨删幪?1050405】　　【答案】繳納個人所得稅=（1500+15001600）10%25=115（元）?！　。ㄈζ笫聵I(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得　　應(yīng)納稅額=（全年收入必要費(fèi)用）適用稅率速算扣除數(shù)　　【例題】王某為中國公民，2007年承包經(jīng)營一個招待所，全年承包收入是80000元（已扣除上交的承包費(fèi)），計(jì)算王某2007年應(yīng)繳納的個人所得稅?！　。ㄋ模﹦趧?wù)報(bào)酬所得　?。?000元：應(yīng)納稅額=（每次收入800）20%　?。?000元：應(yīng)納稅額=每次收入（120%）20%　　20000元：應(yīng)納稅額=每次收入（120%）適用稅率速算扣除數(shù)　　【例題】王某業(yè)余時(shí)間取得一項(xiàng)設(shè)計(jì)收入40000元，計(jì)算該收入應(yīng)繳納的個人所得稅。　?。?）假如王某從其取得的設(shè)計(jì)收入40000元中拿出4000元捐贈給單位，　　應(yīng)納稅額＝40000（120%）30%2000＝7600（元）　?。ㄎ澹└宄晁谩　∶看问杖耄?000元：應(yīng)納稅額=（每次收入800）20%（130%）　　每次收入＞4000元：應(yīng)納稅額=每次收入（120%）20%（130%）　　【例題】某作家寫作一本書出版，取得稿酬40000元?！　　敬鹨删幪?1050408】　　【答案】應(yīng)納個人所得稅=40000（120%）20%（130%）=4480（元）。計(jì)算其應(yīng)納個人所得稅?！　。┨卦S權(quán)使用費(fèi)所得　　每次收入＜4000元：應(yīng)納稅額=（每次收入800）20%　　每次收入＞4000元：應(yīng)納稅額=每次收入（120%）20%　　【例題】某單位高級工程師劉先生于2007年8月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入3000元，9月又取得一項(xiàng)特許權(quán)使用費(fèi)收入4500元?！　?　　 　　 　　　　【答疑編號11050410】　　【答案】A　　【解析】本題考核個人取得特許權(quán)使用費(fèi)所得的個人所得稅計(jì)算?！　。ㄆ撸┴?cái)產(chǎn)租賃所得　?。?）每次（月）收入不足4 000元：　　應(yīng)納稅額= [每次（月）收入額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目一修繕費(fèi)用（800元為限）一800元]20%（10%）　?。?）每次（月）收入在4 000元以上：　　應(yīng)納稅額={[每次（月）收入額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目一修繕費(fèi)用（800元為限）]（120%）}20%（10%）　　【例題】王某從2007年4月1日出租用于居住的住房，每月取得出租住房的租金收入為3000元；7月份發(fā)生房屋的維修費(fèi)1600元，不考慮其他稅費(fèi)?！　　敬鹨删幪?1050411】　　【答案】應(yīng)納個人所得稅＝[3000－800（修繕費(fèi)）800]10%2+[3000－800]10%7＝1820（元）。計(jì)算王某出售房屋應(yīng)納個人所得稅。（2）對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。　　【教材例題】李某2007年3月取得如下收入：　?。?）薪金收入2 900元；　　（2）一次性稿費(fèi)收入5 000元；　?。?）一次性講學(xué)收入500元；　?。?）一次性翻譯資料收入3 000元；　　（5）到期國債利息收入886元。　　【答疑編號11050413】　　【解析】　?。?）薪金收入應(yīng)納個人所得稅=（2 9001 600） 10%25=105（元）　?。?）稿費(fèi)收入應(yīng)納個人所得稅=5 000（120%）20%（130%）=560（元）　?。?）一次性講學(xué)收入500元，屬勞務(wù)所得?！　。?）翻譯收入應(yīng)納個人所得稅=（3 000800）20%=440（元）　?。?）國債利息收入免征個人所得稅　?。?）李某3月份應(yīng)納個人所得稅=105+560+440=1 105（元）　　四、境外所得的稅務(wù)處理　　，區(qū)別不同國家或地區(qū)和不同應(yīng)稅項(xiàng)目，依我國稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率計(jì)算應(yīng)納稅額——“分國又分項(xiàng)”計(jì)算限額?！　∈謱懓鍒D示050403：　?。悍謬环猪?xiàng)　　某國限額＝某國應(yīng)納稅所得額25%　　應(yīng)納稅額＝匯總（境內(nèi)、外）已納稅額與限額較小者　?。悍謬址猪?xiàng)　　如果已納稅額大于限額，補(bǔ)差額。計(jì)算在我國應(yīng)如何繳納個人所得稅。在A國實(shí)際繳納個人所得稅5200元，低于抵免限額可以全額抵扣，并需在中國補(bǔ)繳差額部分的稅款500元（57005200）?！　。ǘ┯邢铝星闆r之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅　　、孤老人員和烈屬的所得；　　；　　。（2007年）　　　　　　　　　　【答疑編號11050415】　　【答案】ACD　　【解析】本題考核個人所得稅的減免規(guī)定?！　　纠}】根據(jù)個人所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于個人所得稅免稅項(xiàng)目的是（　）?！　。ê?萬元）的，減半征收個人所得稅　?。ê?萬元）的，暫免征收個人所得稅　　，超過部分征收個人所得稅　　，全額征收個人所得稅　　【答疑編號11050417】　　【答案】BD　　【解析】對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下（含1萬元）的暫免征收個人所得稅，超過l萬元的，全額征收個人所得稅。其中以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人?！　。骸　。?）每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫?！　。?）從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后30日內(nèi)，將應(yīng)納稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)