管理會(huì)計(jì)課程本科(1)-閱讀頁(yè)
2025-01-26 11:51本頁(yè)面
【正文】 寬 可比性強(qiáng) （ 3）二者差異比較 這兩種不同的預(yù)算方法差別在于管理人員對(duì)數(shù)量的控制能力不一樣。 對(duì) 219家美國(guó)上市公司進(jìn)行調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，也48%的公司在對(duì)生產(chǎn)成本進(jìn)行預(yù)算時(shí)使用的是彈性預(yù)算，但只有 27%的公司在對(duì)銷售部門(mén)、研究與開(kāi)發(fā)、管理費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算時(shí)用的是彈性預(yù)算的方法。在生產(chǎn)部門(mén)中，數(shù)量指標(biāo)是已知的，而成本將隨著數(shù)量的就化而就化。 ３、零基 預(yù)算 零基預(yù)算主要用于對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)算 ， 其主要特點(diǎn)是各項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)算數(shù)完全不受以往費(fèi)用水平的影響 ， 而是以零為起點(diǎn) ， 根據(jù)預(yù)算期企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的需要 ， 并按照各項(xiàng)開(kāi)支的重要程度來(lái)編制預(yù)算 。這是由于公司詳細(xì)的專門(mén)知識(shí)和信息自下而上的。 其基本假定是：企業(yè)現(xiàn)有的每項(xiàng)活動(dòng)都是企業(yè)不斷發(fā)展所必須的；在未來(lái)會(huì)計(jì)年度內(nèi)企業(yè)至少必須以現(xiàn)有費(fèi)用水平繼續(xù)存；現(xiàn)有費(fèi)用已得到有效的利用；增加費(fèi)用預(yù)算是值得的。 增量預(yù)算的不足 : (1)受原有費(fèi)用項(xiàng)目限制 ,可能導(dǎo)致保護(hù)落后 (2)滋長(zhǎng)預(yù)算中的平均主義 ,和簡(jiǎn)單化 (3)不利于企業(yè)未來(lái)發(fā)展 零基預(yù)算針對(duì)傳統(tǒng)預(yù)算的缺點(diǎn)進(jìn)行改革 ， 它要求對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目需要多少人力 ， 物力和財(cái)力逐個(gè)進(jìn)行估算 ， 并說(shuō)明其經(jīng)濟(jì)效果 ， 在此基礎(chǔ)上 ， 按項(xiàng)目的輕重緩急性質(zhì)；分配預(yù)算經(jīng)費(fèi) 。 2． 對(duì)預(yù)算期各項(xiàng)費(fèi)用的支出方案進(jìn)行成本效益分析及綜合評(píng)價(jià) ， 權(quán)衡輕重緩急 ，劃分成不同等級(jí)并排出先后順序 。 某單位采用零基預(yù)算法編制預(yù)算期 2022年度的管理費(fèi)用預(yù)算，基本編制程序如下： 首先，管理部門(mén)根據(jù)預(yù)算期收入目標(biāo)及支出目標(biāo)等，經(jīng)討論、研究，確定出 2022年所需發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目及支出數(shù)額為： 1．保險(xiǎn)費(fèi) 3000 2．廣告費(fèi) 5000 3．租金 1500 4．辦公費(fèi) 7000 5．差旅費(fèi) 2022 6．培訓(xùn)費(fèi) 5000 合計(jì) 23500（元） 其次，對(duì)各費(fèi)用項(xiàng)目中屬于選擇性固定成本的廣告費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)參照歷史經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)過(guò)成本效益分析，其結(jié)果如下表： 項(xiàng)目 成本（元） 收益（元） 成本收益率 廣告費(fèi) 培訓(xùn)費(fèi) 1 1 40 25 1： 40 1： 25 然后，將所有費(fèi)用項(xiàng)目按照性質(zhì)和輕重緩急，排出開(kāi)支等級(jí)及順序。 第二等級(jí)：廣告費(fèi)，屬于選擇性固定成本，可以根據(jù)預(yù)算期資金供應(yīng)情況酌情增減，但由于廣告費(fèi)的成本收益率高于培訓(xùn)費(fèi)，因而列入第二等級(jí)。 最后，如果該單位預(yù)算期可用于管理費(fèi)用的資金數(shù)額為 21000元，則可以根據(jù)所排列的等級(jí)和順序分配落實(shí)預(yù)算資金。 (40+25)=4615（元） 培訓(xùn)費(fèi)可分配資金為： 7500 25247。 (1)不受現(xiàn)有預(yù)算項(xiàng)目的限制 (2)能有助于調(diào)動(dòng)各部門(mén)降低成本的積極性 (3)有助于企業(yè)未來(lái)發(fā)展 零基預(yù)算的不足 : ? 業(yè)績(jī)差的經(jīng)理人員會(huì)認(rèn)為零基預(yù)算是對(duì)他的一種威脅，因此拒絕接受； ? 工作量較大，費(fèi)用較昂貴； ? 評(píng)級(jí)和資源分配具有主觀性，易于引起部門(mén)間的矛盾； ? 易于引起人們注重短期利益而忽視長(zhǎng)期利益。它不僅考慮了各因素可能發(fā)生變化的水平范圍，而且還考慮到在此范圍內(nèi)有關(guān)數(shù)據(jù)可能出現(xiàn)的概率情況。 ４、概率 預(yù)算 用該方法編制出來(lái)的預(yù)算由于在其形成過(guò)程中，把各種可預(yù)計(jì)到的可能性都考慮進(jìn)去了，因而比較接近于客觀實(shí)際情況，同時(shí)還能幫助企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)各種經(jīng)營(yíng)情況及其結(jié)果出現(xiàn)的可能性作到心中無(wú)數(shù)，有備無(wú)患。 ５、滾動(dòng) 預(yù)算 滾動(dòng)預(yù)算 的預(yù)算期一般也是一年，但是每執(zhí)行完一個(gè)月后，就要將這個(gè)月的經(jīng)營(yíng)成果與預(yù)算數(shù)相對(duì)比，從中找出差異及原因，并據(jù)此對(duì)剩余 11個(gè)月的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)自動(dòng)增加一個(gè)月的預(yù)算，使新的預(yù)算期仍舊保持為一年。 (1)透明度高 (2)及時(shí)性強(qiáng) (3)連續(xù)性好 (4)完整性和穩(wěn)定性突出 滾動(dòng)預(yù)算的缺點(diǎn) 它缺點(diǎn)也源自其優(yōu)點(diǎn)：預(yù)算的自動(dòng)延伸工作比較耗時(shí)，代價(jià)較大；要說(shuō)明經(jīng)理人員確信不斷調(diào)整過(guò)程是值得的。 ? 五礦 公司成立于 1950年，是以金屬、礦產(chǎn)品和機(jī)電產(chǎn)品的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)為主，兼具金融、 房地產(chǎn)、貨運(yùn)、招標(biāo)、承包工程和投資業(yè)務(wù)，實(shí)行跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的大型企業(yè)集團(tuán)。 五礦公司組織機(jī)構(gòu) 五礦公司的戰(zhàn)略與全面預(yù)算 WK集團(tuán)公司戰(zhàn)略 鋼鐵板塊戰(zhàn)略 有色板塊戰(zhàn)略 原材料板塊戰(zhàn)略 金融板塊戰(zhàn)略 綜合貿(mào)易板塊戰(zhàn)略 房地產(chǎn)板塊戰(zhàn)略 貨運(yùn)單元戰(zhàn)略 招標(biāo)單元戰(zhàn)略 全面預(yù)算管理 預(yù)算目標(biāo) 預(yù)算編制 預(yù)算監(jiān)控 預(yù)算考評(píng) 落實(shí) 預(yù)算管理循環(huán) 預(yù)算管理目標(biāo) 預(yù)算編制流程 預(yù)算指標(biāo)體系 預(yù)算的構(gòu)架 謝 謝！
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