【正文】 憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存 10 年；法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。 同時，《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，納稅人使用計算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第二十六條規(guī)定，納稅人 、扣繳義務(wù)人會計制度健全，能夠通過計算機(jī)正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機(jī)輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿。 （二） 發(fā)票管理 7. 什么是發(fā)票？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三條的規(guī)定，發(fā)票是指在購銷商品，提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中開具、收取的收付款憑證。 增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次還應(yīng)包括抵扣聯(lián)，收執(zhí)方作為抵扣稅款的憑證。 9. 發(fā)票的基本內(nèi)容包括哪些？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》第五條的規(guī)定，發(fā)票的基本內(nèi)容包括發(fā)票的名稱、字軌號碼、聯(lián)次及用途，客戶名稱，開戶銀行及賬號，商品名稱或 經(jīng)營項目，計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額，開票人，開票日期，開票單位（個人）名稱（章）等。 增值稅專用發(fā)票還應(yīng)當(dāng)包括：購貨人地址、購貨人稅務(wù)登記號、增值稅稅率、稅額、供貨方名稱、地址及其稅務(wù)登記號。 11. 發(fā)票的主管機(jī)關(guān)是哪個部門？有哪些主要職責(zé)？ 答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十一條、第二十二條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督，單位、個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。其他發(fā)票按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。 13. 違反發(fā)票管理法規(guī)的行為有哪些？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條的規(guī)定，以下行為屬于違反發(fā)票管理法規(guī)的行為： (1)未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的； (2)未按照規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的； (3)未按照規(guī)定開具發(fā)票的； (4)未按照規(guī)定取得發(fā)票的； (5)未按照規(guī)定保管發(fā)票的； (6)未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的。 15. 什么是增值稅專用發(fā)票的最高開票限額管理？ 答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔 2022〕156 號）的規(guī)定，增值稅專用發(fā)票實行最高開票限額管理。該文規(guī)定，最高開票限額一般由一般納稅人 提出申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。 2022 年 8 月出臺的國家稅務(wù)總局《關(guān)于下放增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批權(quán)限的通知》（國稅函〔 2022〕 918 號）規(guī)定，自 2022 年 9 月 1 日起，原省、地市稅務(wù)機(jī)關(guān)的增值稅一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額審批權(quán)限下放至區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)。 17. 發(fā)票應(yīng)使用何種文字印刷？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十三條的規(guī)定，發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文印制。有實際需要的，也可以同時使用中外兩種文字印制。 （四） 發(fā)票領(lǐng)購 19. 發(fā)票領(lǐng)購簿包括哪些內(nèi)容？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》第二十三條的規(guī)定，發(fā)票領(lǐng)購簿的內(nèi)容應(yīng)包括用票單位和個人的名稱、所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型、購票方式、核準(zhǔn)購票種類、發(fā)票名稱、領(lǐng)購日期、準(zhǔn)購數(shù)量、起止號碼、違章記錄、領(lǐng)購人簽字（蓋章）、核發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)（章）等內(nèi)容。 21. 發(fā)票有哪些領(lǐng)購方式？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》第二十四條的規(guī)定，發(fā)票有以下領(lǐng)購方式： (1)交舊購新。 (2)驗舊購新。這是當(dāng)前發(fā)票領(lǐng)購的主要方式。這主要針對領(lǐng)購自用發(fā)票（銜頭發(fā)票）的納稅人采取的購票方式， 大部 分是按月供應(yīng)或按季供應(yīng)。領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。 23. 臨時經(jīng)營戶應(yīng) 如何領(lǐng)購發(fā)票？臨時到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人是否可以申請領(lǐng)購發(fā)票？如何領(lǐng)購？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十八條、第十九條的規(guī)定，臨時到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。 稅務(wù)機(jī)關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證 人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量繳納不超過 1 萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。 24. 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)售發(fā)票如何收取費用？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》第二十五條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)售發(fā)票時，應(yīng)按核準(zhǔn)的收費標(biāo)準(zhǔn)收取工本管理費，并向購票單位和個人開具收據(jù)。另外，根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔 2022〕 156 號）的規(guī)定，一般納稅人有下列情形之一者，不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票： (1)會計核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。 (2)有《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。 26. 未按規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的行為有哪些？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》第四十七條的規(guī)定，以下行為屬于未按規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的行為 ： (1)向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個人領(lǐng)購發(fā)票； (2)私售、倒買倒賣發(fā)票； (3)販運、窩藏假發(fā)票； (4)向他人提供發(fā)票或者借用他人發(fā)票； (5)盜?。ㄓ茫┌l(fā)票； (6)其他未按規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的行為。 28. 未達(dá)增值稅起征點的個體工商戶能否領(lǐng)購發(fā)票？ 答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于規(guī)范未達(dá)增值稅營業(yè)稅起征點的個體工商戶稅收征收管理的通知》（國稅發(fā)〔 2022〕 123 號）的規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定供應(yīng)未達(dá)起征點戶生產(chǎn)、經(jīng)營所需的發(fā)票。對發(fā)票開具金額達(dá)到起征點的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按其發(fā)票開具金額進(jìn)行征稅。 30. 納稅人可以為其他人代開發(fā)票嗎？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》第四十八條的規(guī)定，轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票屬于未按規(guī)定開具發(fā)票的行為。凡已辦理稅務(wù)登記的單位和個人，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購并開具與其經(jīng) 營業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的普通發(fā)票。 (2)正在申請辦理稅務(wù)登記的單位和個人，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票。 (4)依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具發(fā)票的，主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票。 33. 臨時經(jīng)營申請代開普通發(fā)票應(yīng)提供哪些資料？ 答：臨時經(jīng)營申請代開普通發(fā)票，應(yīng)提供以下資料： (1)提供發(fā)生購銷業(yè)務(wù)的書面證明； (2)業(yè)主身份證； (3)其他有關(guān)資料 。 35. 增值稅小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票需要哪些手續(xù)？ 答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通 知》（國稅發(fā)〔 2022〕 153 號）的規(guī)定，增值稅納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)填寫《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》，連同稅務(wù)登記證副本，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款征收崗位按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額全額申報繳納稅款，同時繳納增值稅專用發(fā)票工本費。 審核無誤后，稅款征收崗位應(yīng)通過防偽稅控代開票征收子系統(tǒng)錄入《申報單》的相關(guān)信息，按照《申報單》上注明的稅額征收 稅款，開具稅收完稅憑證，同時收取增值稅專用發(fā)票工本費，按照規(guī)定開具有關(guān)票證，將有關(guān)征稅電子信息及時傳遞給代開發(fā)票崗位。增值稅納稅人繳納稅款后，憑《申報單》和稅收完稅憑證及稅務(wù)登記證副本，到代開專用發(fā)票崗位申請代開增值稅專用發(fā)票。增值稅納稅人 應(yīng)在代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。第五條規(guī)定，增值稅納稅人是指已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個體經(jīng)營者）以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人。 37. 增值稅小規(guī)模納稅人能否向向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開 17%稅率的增值稅專用發(fā)票？ 答：小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票，只能按其適用的征收率 4%（商業(yè)）或 6%（應(yīng)稅勞務(wù)）進(jìn)行代開，不能開具稅率為 17%的增值稅專用發(fā)票。 （六） 發(fā)票開具和保管 39. 銷貨方在填開發(fā)票時要注意哪些事項？ 答： (1)銷貨方在整本發(fā)票使用前，要認(rèn)真檢查有無缺頁、錯號，發(fā)票聯(lián)有無發(fā)票監(jiān)制章或印制不清楚等現(xiàn)象，如發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)報送稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。填開的發(fā)票不得涂改、挖補、撕毀。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。 (5)銷貨方應(yīng)在規(guī)定的使用范圍內(nèi)開具發(fā)票，不準(zhǔn)買賣、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓和代開。 40. 購買方在索取發(fā)票時要注意哪些事項？ 答： (1)購買方向?qū)Ψ剿魅“l(fā)票時，不得要求對方變更貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱，不得要求改變價稅金額。 (3)購買方取得發(fā)票后，如發(fā)現(xiàn)不符合開具要求的，有權(quán)要求對方重新開具。發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。禁止攜帶、郵寄或運輸空白發(fā)票出入境。 43. 空白發(fā)票可以郵寄運輸嗎？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十七條的規(guī)定，任何單位和個人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。 44. 普通發(fā)票是否可以匯總填開？ 答：納稅人銷售貨物品種較多的，可以匯總開具普通發(fā)票。但是，匯總開具發(fā)票的商品或勞務(wù)必須是銷售給同一對 象，銷售給不同對象的商品或勞務(wù)不得匯總開具普通發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)有統(tǒng)一開票軟件的，納稅人應(yīng)使用統(tǒng)一開票軟件開具發(fā)票；沒有統(tǒng)一軟件的，納稅人可自行開發(fā)開票軟件； (2)納稅人使用自行開發(fā)的計算機(jī)開票軟件的，應(yīng)報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后使用。 46. 不符合規(guī)定的發(fā)票能否作為入賬憑證？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》第三十二條的規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個 人有權(quán)拒收。 47. 未按規(guī)定開具發(fā)票的行為有哪些？ 答：根據(jù)《中華人 民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》第四十八條的規(guī)定，以下行為屬于未按規(guī)定開具發(fā)票的行為： (1)應(yīng)開具而未開具發(fā)票； (2)單聯(lián)填開或上下聯(lián)金額、增值稅銷項稅額等內(nèi)容不一致； (3)填寫項目不齊全； (4)涂改發(fā)票； (5)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票； (6)未經(jīng)批準(zhǔn)拆本使用發(fā)票； (7)虛構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動，虛開發(fā)票； (8)開具票物不符發(fā)票； (9)開具作廢發(fā)票； (10)未經(jīng)批準(zhǔn)，跨規(guī)定的使用區(qū)域開具發(fā)票； (11)以其他單據(jù)或白條代替發(fā)票開具； (12)擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票或增值稅專用發(fā)票開具范圍； (13)未按規(guī)定報告 發(fā)票使用情況； (14)未按規(guī)定設(shè)置發(fā)票登記簿； (15)其他未按規(guī)定開具發(fā)票的行為。 49. 發(fā)票保管制度包括哪些內(nèi)容？ 答：包括專人保管制度、專庫保管制度、專賬登記制度、保管交接制度和定期盤點制度。 51. 填開增值稅專用發(fā)票有什么具體要求？ 答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國 稅發(fā)〔 2022〕156 號）第十一條的規(guī)定，增值稅專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具： (1)項目齊全，與實際交易相符； (2)字跡清楚，不得壓線、錯格； (3)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章； (4)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。 52. 增值稅一般納稅人在什么情況下不得領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票？ 答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔 2022〕156 號）第八條的規(guī)定，增值稅一般納稅人有下列情形之一者，不得領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票 ： (1)會計核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。 (2)有《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。 有上列情形的，如已領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的增值稅專用發(fā)票和 IC 卡。 54. 一般納稅人發(fā)生銷貨退回、銷售折讓或開票有誤時應(yīng)如何處理？ 答：根據(jù)國家稅務(wù)總 局《關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔 2022〕156 號）的規(guī)定，一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。 作廢發(fā)票需在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專 用發(fā)票各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。《申請單》一式兩聯(lián)，第一聯(lián)由購買方留存，第二聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。《通知單》一式三聯(lián)，第一聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；第二聯(lián)由購買 方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購買方留存。銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。 (2)購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單，購買方不做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。 (5)發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，銷售方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后 將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備