[法學]國際經(jīng)濟法案例及答案-閱讀頁
2025-01-23 19:59本頁面
【正文】 應認為是其國籍國的居住者； ｄ．如果在締約 國雙方同時具有，或者都沒有國籍的，應由締約國雙方主管部門通過相互協(xié)商解決這個問題。 十二、 M 國的 Hamp。 Hamp。 JKL公司在同一納稅年度在 C 國有應稅所得 200 萬元。W 公司支付股息。 試問 如果 M 國適用限額間接抵 免法來解決母子公司之間股息分配存在的國際重疊征稅問題，在該納稅年度， Hamp。 本案參考結(jié)論 國際重疊征稅一般是由股息付出國或者股息收入國采取措施來解決。 (2)準許母子公司合并報稅。 股息付出國解決國際重疊征稅的措施主要有： (1)雙稅率制。 間接抵免法是股息收入國常用的解決國際重疊征稅的方法之一，按 照這種方法實行抵免一般也有限額。W 公司該納稅年度實際應向 M國繳納的所得稅稅額為 50 萬元： (1)JKL 公司交納公司所得稅后所得： 200－ 200＊ 30%＝ 140 萬元 (2)JKL 公司支付 Hamp。W 公司承擔 JKL 公司所得稅額（視同納稅額）：（ 200＊ 30%）＊（ 70/140）＝ 30 萬元 (4)Hamp。W 公司間接抵免額：（ 100＋ 100）＊ 40%＊［ 100/（ 100＋ 100）］＝ 40 萬元 (6)允許抵免額： 30 萬元（因為限額） (7 )Hamp。根據(jù) P 國政府和 S國政府簽訂的雙邊稅收協(xié)定，這種專門用于搜集信息、情報的辦事機構(gòu)不屬于常設機構(gòu)，因而不承擔納稅義務。在此過程中，雖然辦事處承擔了所有有關(guān)供貨合同和確定訂貨數(shù)量的談判與協(xié)商，但該辦事處最終沒有在合同和訂單上代表加爾布雷斯公司簽字， S 國稅務部門也毫無辦法，不能征稅。 2．應該修訂《關(guān)于對所得和財產(chǎn)避免雙重征稅的協(xié)定范本》和《聯(lián)合國關(guān)于發(fā)達國家與發(fā)展中國家之間避免雙重征稅的協(xié)定范本》以及雙邊稅收協(xié)定。實踐中，納稅人經(jīng)常利用這點來實施避稅。常設機構(gòu)的范圍可以考慮加以必要的擴大。應考慮完善雙邊稅收協(xié)定，對 “ 常設機構(gòu) ” 的性質(zhì)、范圍進行更明確的界定。 肯尼斯 2022 年稅務部門發(fā)現(xiàn)，該公司總部出具的納稅收入證明中只列明約翰 加爾布雷斯每月收入為歐元 2 萬元。 肯尼斯 試問 1．約翰 加爾布雷斯采用何種方式進行國際逃稅？ 2．什么是國際逃避稅？國際逃稅和國際避稅的本質(zhì)區(qū)別何在？ 本案參考結(jié)論 約翰 加爾布雷斯隱瞞收入的行為在國際稅 法上屬于國際逃稅的行為。 肯尼斯 國際逃稅是指：跨國納稅人采取某種違反稅法的手段或措施，減少或逃避其跨國納稅義務的行為。 (2)謊報所得和虛構(gòu)扣除。 國際避稅是指：納稅人利用各國稅法上的差異以及其他不違反稅法的方式，減少或規(guī)避其跨國納稅的義務。 國際逃稅行為是屬于法律明確禁止的違法行為，而國際避稅并不具有違法的性質(zhì)。 逃稅行為的違法性，納稅人的逃稅行為一旦為稅務機關(guān)查明屬實，納稅人就要對此承擔相應的法律責任。對國際避稅的納稅人一般不追究法律責任。 公司法人分為公民身份法人與居民身份法人，各國區(qū)分他們的標準是不同的，要根據(jù)這些標準與他們之間的差異，再分析避稅的可能性。 公司法人居所遷移避稅在于確定公司，或有關(guān)機構(gòu)的居所在哪里，主要以該公司或機構(gòu)的控制管理部門設在什么地方為準。就是說一個公司，無 論在他國，或是在母國，都可以成為居民公司。利用居所變化，躲避納稅義務，一個核心問題就是：消除使其母國，或行為發(fā)生國，成為控制或管理地點的所有實際特征，實現(xiàn)公司居所“ 虛無化 ” 。技術(shù)處理方法如下： ① 一些股東不參與管理活動，其股份與影響管理的權(quán)利分開，只保留它們的財權(quán)。 ③ 選用非居民擔 任管理角色。國外會議記錄必須包括在國外作出的重大營業(yè)決策和詳細資料。 ⑥ 對臨時，或緊急交易，建立一個分離的服務公司，按一定的利潤納稅，以避免全額納稅。 “ 信箱 ” 公司，是指那些僅僅具有法定的形式，以及完成居住國法定登記手續(xù)的公司。這些公司或分支機構(gòu)都是設在有投資稅收優(yōu)惠的國家的法人實體，或者是那些故意制造帳面虧損，向以后年度利潤可以相互抵消的公司。中間操作與 “ 信箱 ” 有一點差別，它是通過所得來源所在地，與最終所得人，或受益人中間設置一個中心機構(gòu)。當該中心機構(gòu)收入或利潤積累到一定程度和規(guī)模時，可以用作再投資或作他用。 節(jié)稅要素分析 要減少納稅額，有 3 個途徑： （ 1）在其它因素不變的情況下，減少收入總額。如果收入總額不斷增加，減少納稅是不可能的。 （ 2）在其它因素不變的情況下，增加準予扣除項目，即增加可以沖抵收入的費用成本。 （ 3）在其它因素不變 的情況下，降低稅率。 還有一個應該注意的問題就是國際逆向避稅問題。這種現(xiàn)象在發(fā)展中國家較多。 為了躲避東道國的外匯管制或者政治風險。 乙： 這幾個案例都涉及到幾個方面的利益。原來，我國習慣將利益分為：個人利益、集體利益、國家利益。社會利益也不同于國家利益，獨立出來。 乙： 解決爭議的時候，人們都希望得到公平。 二是從起點公平和條件公平的角度，社會關(guān)系主體應有公平的機會和條件增加自身財富。
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