[法學(xué)]國(guó)際經(jīng)濟(jì)法案例及答案-展示頁(yè)
2025-01-17 19:59本頁(yè)面
【正文】 國(guó)居民將國(guó)外已納稅款視為一般費(fèi)用支出從本國(guó)應(yīng)稅總所得中扣除。 四、 跨國(guó)納稅人富珂珠先生 2022 年國(guó)內(nèi)應(yīng)稅所得 120 萬(wàn)美元，在來(lái)源國(guó)已經(jīng)繳納所得稅 25萬(wàn)美元。 在對(duì)非居民的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和征稅間題上，國(guó)際上通行的是常設(shè)機(jī)構(gòu)原則，即只對(duì)非居民公司設(shè)在境內(nèi)常設(shè)機(jī)構(gòu)的活動(dòng)所產(chǎn)生的利潤(rùn)征稅。 本案參考結(jié)論 本案中 Camp。C 公司與豪斯頓有限公司訂立合同的營(yíng)業(yè)活動(dòng)屬于該代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)范圍，故應(yīng)由 該代表機(jī)構(gòu)納稅。C 公司的利潤(rùn)與該辦事處沒(méi)有聯(lián)系，不應(yīng)列入自己的應(yīng)稅所得。C 公司與豪斯頓有限公司直接訂立合同產(chǎn)生的利潤(rùn)納入，但 Camp。 2 Y 國(guó)政府在核定 Camp。 Camp。C 公司的 CEO 在 Y 國(guó)參加某國(guó)際論壇會(huì)議時(shí)，與 Y 國(guó)豪斯頓有限公司簽訂合同，向豪斯頓有限公司售出價(jià)值 200 萬(wàn)美元的貨物，有關(guān)貨物的所有業(yè)務(wù)由 Camp。C 公司在 Y 國(guó)設(shè)立了一個(gè)代表機(jī)構(gòu)，專門用于訂立銷售合同，接收、發(fā)送貨物以及提供售后服務(wù)。 采用綜合抵免法避免國(guó)際重復(fù)征稅，該公司應(yīng)向甲國(guó)繳納公司所得稅 46． 4 萬(wàn)美元。 采用分國(guó)限額法避免國(guó)際重復(fù)征稅，該公司應(yīng)向甲國(guó)繳納公司所得稅 49． 2 萬(wàn)美元。 試問(wèn)： （ 1）該公司在乙國(guó)和丙國(guó)應(yīng)分別納稅多少？ （ 2）若甲國(guó)采用分國(guó)限額法避免國(guó)際重復(fù)征稅，則該公司應(yīng)向甲國(guó)繳納公司所得稅多少？ （ 3）若甲國(guó)采用綜合抵免法避免國(guó)際重復(fù)征稅，則該公司應(yīng)向甲國(guó)繳納公司所得稅多少？ 本案參考結(jié)論 該公司在乙國(guó)納稅 12 萬(wàn)美元： 20 萬(wàn)美元 *60%=12 萬(wàn)美元。 二、 甲國(guó)某公司的國(guó)內(nèi)應(yīng)納稅所得額為 100 萬(wàn)美元，來(lái)自乙 國(guó)的分公司的應(yīng)納稅所得額為 20 萬(wàn)美元，來(lái)自丙國(guó)的分公司的應(yīng)納稅所得額也是 20 萬(wàn)美元。 E 國(guó)稅法以 “ 實(shí)際控制和管理中心 ” ，作為法人納稅居民的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)之一，而公司董事會(huì)所在的地點(diǎn)，是判斷實(shí)際控制和管理中心所在地的主要標(biāo)志。 各國(guó)稅法確定法人居民身份的標(biāo)準(zhǔn)主要有：注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)、法人實(shí)際管理和控制中心所在地標(biāo)準(zhǔn)、總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn) 、資本控制地標(biāo)準(zhǔn)等。 依不同的標(biāo)準(zhǔn)，同一個(gè)公司法人，有可能被不同的國(guó)家都確定為該國(guó)的居民納稅人，這是有關(guān)法人的稅收居所沖突。 按照這一標(biāo)準(zhǔn)，法人的居民身份決定于它的總機(jī)構(gòu)所在地，而所謂總機(jī)構(gòu)，一般是指負(fù)責(zé)管理和控制法人的日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的中心機(jī)構(gòu)，如總公司、總部經(jīng)理或主要事務(wù)所等。英國(guó)、印度、新西蘭等國(guó)，都采 用這種標(biāo)準(zhǔn)。 按照這一標(biāo)準(zhǔn)，法人的實(shí)際管理和控制中心處在哪一國(guó)，便為該國(guó)的居民納稅人。 所以，比利牛斯有限公司的實(shí)際管理和控制中心位于 E國(guó)，是 E 國(guó)公司，應(yīng)就其所得向 E 國(guó)政府納稅。 比利牛斯有限公司以原告身份起訴，認(rèn)為該公司的注冊(cè)地、總部機(jī)構(gòu)所在地均為 NF 國(guó)，其產(chǎn)品鉆石的開(kāi)采與銷售地也都在 NF 國(guó)，故該公司應(yīng)為 NF 國(guó)公司，不應(yīng)向 E 國(guó)政府交稅。 1 國(guó)際經(jīng)濟(jì)法 案例題 一、 案情簡(jiǎn)介 2022 年比利牛斯有限公司在 NF 國(guó)注冊(cè)成立，總部機(jī)構(gòu)也設(shè)立在 NF 國(guó)。 2022 年， E 國(guó)政府要求比利牛斯有限公司就其全部企業(yè)所得納稅。 但 E 國(guó)法院則認(rèn)定，比利牛斯有限公司的大部分董事住在 E 國(guó)，董事會(huì)大多在 E 國(guó)舉行，公司經(jīng)營(yíng)與管理的重要決策，例如產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、銷售、資產(chǎn)處置、任命公司高管人員與利潤(rùn)分配等決定均在 E 國(guó)作出。 試問(wèn) 各國(guó)確定法人居民身份的標(biāo)準(zhǔn)有哪些？ 本案參考結(jié)論 對(duì)于法人居民身份的確定，各國(guó)稅法實(shí)踐中主要采用的標(biāo)準(zhǔn)有以下兩種： （ 1）實(shí)際控制和管理中心所在地標(biāo)準(zhǔn)。而所謂法人的實(shí)際控制和管理中心所在地，指的是作出和形成法人的經(jīng)營(yíng)管理重要決定和決策的地點(diǎn)，通常就是董事會(huì)或股東會(huì)經(jīng)常召集開(kāi)會(huì)的地點(diǎn)。 （ 2）總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)。中國(guó)和日本均采用此種標(biāo)準(zhǔn)。 國(guó)際稅法上一般是通過(guò)雙邊協(xié)商或確定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)解決這一沖突的。 本案法院采取了實(shí)際管理和控制中心的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定法人居民的身份，因?yàn)樵婀镜膶?shí)際管理和控制中心位于 E 國(guó)，因此判定其為 E 國(guó)的居民公司，應(yīng)就全部所得向 E 國(guó)政府納稅。由于比利牛斯有限公司董事會(huì)多在 E 國(guó)召開(kāi)，公司經(jīng)營(yíng)管理的主要決策也在 E 國(guó)作出，因此 E 國(guó)政府可以將其視為納稅居民，向其行使居民稅收管轄權(quán)。甲、乙、丙三國(guó)的公司所得稅稅率分別為：甲國(guó) 46%、乙國(guó) 60%、丙國(guó) 30%。 該公司在丙國(guó)納 稅 6 萬(wàn)美元： 20 萬(wàn)美元 *30%=6 萬(wàn)美元。 140 萬(wàn)美元 *46%6 萬(wàn)美元 20 萬(wàn)美元 *46%= 萬(wàn)美元。 140 萬(wàn)美元 *46%（ 12 萬(wàn)美元 +6 萬(wàn)美元） =46． 4 萬(wàn)美元 三、 W 國(guó) Camp。 2022 年 10 月， Camp。C 有限公司負(fù)責(zé)。C 公司并沒(méi)有將此情況通報(bào)設(shè)在 Y 國(guó)的代表機(jī)構(gòu)。C 公司代表機(jī)構(gòu)當(dāng)年的應(yīng)稅所得時(shí)，要求將 Camp。C 公司的代表機(jī)構(gòu)卻不同意，認(rèn)為其總機(jī)構(gòu) Camp。 Y 國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)則認(rèn)為， Camp。 試問(wèn) 1．雙方爭(zhēng)議的焦點(diǎn)是什么？ 2．國(guó)際上如何確認(rèn)常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)范圍？
試題試卷相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1