審計機(jī)關(guān)質(zhì)量把關(guān)學(xué)習(xí)材料與審計機(jī)關(guān)質(zhì)量控制調(diào)查匯報匯編-在線瀏覽
2024-11-23 01:17本頁面
【正文】 戰(zhàn)圖，操作性不強(qiáng)，部分審計方案為事后補(bǔ)寫，有的甚至照搬照套上級的審計工作方案。審計實施過程的控制是提高審計質(zhì)量的中心環(huán)節(jié)。因此，為確保審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，必須強(qiáng)化實施過程的控制，審計現(xiàn)場質(zhì)量的控制需要建立在規(guī)范操作之上。特別是對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中需要確定被審計者經(jīng)濟(jì)責(zé)任的事項，沒有對決策過程等進(jìn)行充分查證，對領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任界定沒有客觀證據(jù)支撐，帶有較強(qiáng)的主觀性，因而造成目前我們經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告中的定性責(zé)任形同虛設(shè)，基本以主管責(zé)任代替，而不是真正從誰決策、誰負(fù)責(zé)來定性。特別是審計評價中有許多具體數(shù)據(jù)沒有相應(yīng)的取證資料證明；績效審計項目中，過于注重審計分析，輕視審計證據(jù)的相關(guān)性，部分審計項目存在無關(guān)數(shù)據(jù)取證過多、“濫取證”現(xiàn)象，審計風(fēng)險較大。特別是下發(fā)審計決定的審計項目，部分存在被審計單位或者調(diào)查單位提出異議的情況，審計要進(jìn)行二次取證，如果只有一個被審計單位還好，對于他們提出的意見我們可以以審計報告征求意見反饋的形式補(bǔ)充采納或不采納意見；對于有多個單位且涉及到多方利益的，如投資審計，施工單位對核減工程提出異議，審計組最后以會議紀(jì)要形式采納了意見，增加工程款，并以此下發(fā)審計決定，筆者認(rèn)為不妥，我們應(yīng)進(jìn)行二次取證，并由建設(shè)單位蓋章確認(rèn)，這樣才能保證審計證據(jù)的充分性與相關(guān)性。隨著計算機(jī)審計力度的加大，電子數(shù)據(jù)的取證越來越多，數(shù)據(jù)量也相當(dāng)龐大，我們在開展計算機(jī)審計時，對電子證據(jù)的取證往往采用兩種方法：對數(shù)據(jù)量小的電子證據(jù)直接打印，再讓被審計單位簽證；對數(shù)據(jù)量大的電子證據(jù)，先由被審計單位逐一核對，再讓其進(jìn)行書面簽證，并把數(shù)據(jù)光盤或軟盤等作為原始附件。在日常工作中，計算機(jī)審計的電子證據(jù)量都很大，這一環(huán)節(jié)的取證工作直接影響到審計工作的進(jìn)度和效果。我們可以結(jié)合剛出臺的《省聯(lián)網(wǎng)審計管理辦法（試行的通知》（浙審法〔XX〕79號有關(guān)規(guī)定，對數(shù)據(jù)量大的審計結(jié)果電子表，審計人員可以對其進(jìn)行再加工處理，形成審計人員加工歸納表作為審計工作底稿的附件資料，電子數(shù)據(jù)作為審計證據(jù)的，執(zhí)行國家有關(guān)數(shù)字簽名的要求。四、審計日記撰寫不夠重視。特別是目前隨著跟進(jìn)審計理念的深入，財政資金使用到哪里，審計跟進(jìn)到哪里，工程項目的跟蹤審計在擴(kuò)大、財政資金的績效審計在加大，我們的審計戰(zhàn)線約越來越長、審計對象愈加復(fù)雜、外部借助人員介入日益頻繁等等，撰寫審計日記不論是從保證項目的連續(xù)性還是項目的高質(zhì)量方面都起到了很好的作用，審計人員無論是從提升項目質(zhì)量還是從保護(hù)自己出發(fā)，都應(yīng)該編寫完整的審計日記，記錄審計過程中的點點滴滴與專業(yè)判斷。審計署6號令第44條規(guī)定“審計人員應(yīng)當(dāng)在實施審計過程中逐日編寫審計日記。6號令要求審計人員在審計日記中列明實施審計的步驟和方法，審計人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果。但有的審計人員在審計日記中只記錄了審計結(jié)果，卻根本看不出實施了哪些步驟，采取了怎樣的審計方法；有的審計人員只是簡單地把被審計單位賬簿的財務(wù)數(shù)據(jù)、會計分錄、合同和會議記錄等照抄下來，但抄錄的目的和要得出的結(jié)論，卻看不出來。有的審計人員在審計日記中記錄了需要引起關(guān)注、有待進(jìn)一步調(diào)查核實的事項，但其后續(xù)的審計日記中卻再也找不到相關(guān)的內(nèi)容。五、審計結(jié)果公告力度有待加強(qiáng)。，我們必須加大對審計結(jié)果的公告力度：一是新出臺的審計法實施條例擴(kuò)大了審計結(jié)果公告范圍。為加大審計結(jié)果公開力度，新條例取消了這一限制規(guī)定，但是審計機(jī)關(guān)公布對會計師事務(wù)所相關(guān)審計報告的核查結(jié)果時，需與有關(guān)主管機(jī)關(guān)協(xié)商。二是社會各界對審計的期望值在增強(qiáng)。三是外界對審計的宣傳力度也在加強(qiáng)。，采取方法多樣的審計結(jié)果公告嘗試。每年分階段我們可以把即將實施的審計計劃在媒體上或網(wǎng)
物理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1