審計機關(guān)質(zhì)量把關(guān)學(xué)習(xí)材料與審計機關(guān)質(zhì)量控制調(diào)查匯報匯編-文庫吧資料
2024-11-23 01:17本頁面
【正文】 結(jié)論要經(jīng)得起社會公眾的推敲，處理、處罰的寬嚴(yán)尺度要把握正確。審計日記是6號令的核心，是建立審計質(zhì)量控制體系的重要手段，特別是在出現(xiàn)審計風(fēng)險時，審計日記可以很好地保護(hù)審計組人員，但6號令并沒有建立此項工作的監(jiān)督檢查機制和獎懲考核措施，審計日記是否及時編制沒有檢查，編制的好壞沒有評判標(biāo)準(zhǔn)，與審計人員的激勵考核機制、風(fēng)險機制不掛鉤，是審計日記難以達(dá)到預(yù)期效果的最直接因素。造成審計人員雖然關(guān)注到了某些重要事項，卻看不出是否進(jìn)行更深入細(xì)致的調(diào)查落實，給審計人員帶來潛在的審計風(fēng)險。審計實施方案中確定的審計內(nèi)容，由于受審計手段、審計范圍、審計成本和審計重點變化等因素的限制和影響，審計人員沒有實施，但其審計日記中有的沒有交待，有的干脆沒有反映。記載事項前后銜接落實情況未能體現(xiàn)。即審計人員對審計事項做出的判斷和結(jié)論，所采用的審計方法，是詳查還是抽查，是召開座談會還是問詢當(dāng)事人，是賬冊核對還是實物盤點，是延伸調(diào)查還是發(fā)函詢證，是運用計算機審計還是采用傳統(tǒng)的相互核對等，并且是怎樣通過層層分析判斷得出結(jié)論的，都要在文字中有所體現(xiàn)。記載內(nèi)容不能反映實施審計的全過程?！钡壳暗膶徲媽嶋H工作中，尤其是審計組所在部門負(fù)責(zé)人、審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任審計組組長的情況下，這一點往往不能得到很好地貫徹和落實。從目前看，我們在審計日記中尚存在以下薄弱點：。雖然審計署正在征求意見的審計準(zhǔn)則中有一條擬取消審計日記，但我認(rèn)為，審計日記在整個審計質(zhì)量控制中很重要，一個內(nèi)容齊全、編寫完整的審計日記，就像飛機上的“黑匣子”一樣，記錄了整個審計過程中每個審計人員的現(xiàn)場作業(yè)，也為防范審計風(fēng)險提供了較好的保障。對于涉及重大違法違規(guī)的原始電子數(shù)據(jù)，應(yīng)采用合法形式予以固定。在這種情況下如何取證，我們是缺乏的，按規(guī)定要實行電子簽名，但是如何操作還有待嘗試。被審計單位對前一種方法一般無異議，但對后一種方法往往持有異議，因為核對工作費時費力，且數(shù)據(jù)光盤或軟盤還是能更改、復(fù)制的；如果按第一種方法直接打印，工作量太大，耗材的消費也非常大。目前部分項目還存在：。在審計中，不可避免的存在各式各樣的審計風(fēng)險，再加上審計人員自身能力的限制，對某一問題做出錯誤的判斷在所難免。三、審計證據(jù)的充分性和必要性不夠嚴(yán)謹(jǐn)。審計報告中的審計評價嚴(yán)格要求審計組只對所涉及的審計領(lǐng)域發(fā)表審計評價意見。它是在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上形成的第一個綜合性文檔，通過統(tǒng)籌計劃和安排，明確具體目標(biāo)和細(xì)化審計內(nèi)容，從根本上規(guī)定了審計發(fā)展的方向；其次，實施方案是執(zhí)行審計和質(zhì)量檢查的標(biāo)準(zhǔn)。在審計工作實施前，實施方案的編制顯得尤為重要。二、審計實施方案可操作性不夠強。同時，應(yīng)收集相關(guān)的審計法規(guī)文件，強化專業(yè)知識，采用可行的審計技能，使審計工作做到有的放矢。審前調(diào)查流于形式是個通病，目前我們由于項目過多，審前調(diào)查中因為單位多次審計或出于方便，往往過于簡單，或流于形式，僅僅是了解單位的基本情況、收集會計報表等方式代替，未能對審計方案制定起指導(dǎo)作用，容易造成審計方案簡單、重點不突出、針對性差等問題，直接影響到審計的深度、效率和效果，也關(guān)系到責(zé)任和風(fēng)險。審前調(diào)查是確定審計工作重點內(nèi)容、范圍、選擇審計方法和步驟、制定審計實施方案的必備環(huán)節(jié)，是審計質(zhì)量的審前控制。目前，基層審計機關(guān)在審計質(zhì)量全過程控制中，以下幾個環(huán)節(jié)往往存在或多或少的問題：一、審前調(diào)查流于形式。審計機關(guān)質(zhì)量控制調(diào)查匯報審計質(zhì)量是審計工作的生命線，審計質(zhì)量控制的環(huán)節(jié)很多，涉及到審計的各項工作和整個過程。該局還創(chuàng)新復(fù)核方法，即在審計報告征求被審計單位意見前先由局復(fù)核人員進(jìn)行檢查，從報告模式、文字用語、審計定性、法
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