審計機關(guān)質(zhì)量控制調(diào)查匯報與審計機關(guān)項目稽核調(diào)查報告匯編-文庫吧資料
2024-11-23 01:16本頁面
【正文】 被審計單位和外部環(huán)境等多種部門交織在一起的系統(tǒng)中進行，所遇到的問題也將遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出審計人員事前的預(yù)想和準(zhǔn)備，這就要求審計人員靈活應(yīng)對一切突發(fā)事項，如在審計中發(fā)現(xiàn)在實施方案之外但卻有價值的審計線索，應(yīng)該按照程序和規(guī)定調(diào)整審計實施方案，同時調(diào)整人員安排，迅速對新的審計事項做好一套完善的審計準(zhǔn)備；同樣，曾經(jīng)復(fù)雜的審計事項，隨著審計方法的進步，如今已逐漸變得簡單化，對這樣的審計事項應(yīng)盡快準(zhǔn)確定性，分配審計人員到更為復(fù)雜的審計事項中；對于一些政府抄告單或臨時交辦的審計事項，我們也可以采取簡易審計程序操作。一、掌握審計的靈活性。定期或不定期地在一定層面舉辦審計綜合或?qū)ｎ}情況通報會，通報審計工作成果。從發(fā)展的角度，審計公報將是審計公告發(fā)布最為規(guī)范、最為主要的形式。二是審計公報。如，每年在新聞媒體上刊發(fā)預(yù)算執(zhí)行審計工作報告，或通過新聞媒體進行某些專項審計的公告。四是選擇合適的公告形式。三是全面提高審計結(jié)果公告項目審計質(zhì)量。二是科學(xué)選擇審計結(jié)果公告項目。一是實行審計項目審前公告計劃制度。特別是人大每年將審計工作報告以公報形式公告，這對我們的審計結(jié)果公告也是一種動力，我們應(yīng)借助這一形式大力推廣審計結(jié)果的公開。在人大代表、政協(xié)委員座談會上，大家普遍對我們審計的宣傳、審計結(jié)果的公告提出了意見，這也給我們有了很大的壓力。另外，考慮到上市公司的特殊性，審計機關(guān)擬向社會公布對上市公司的審計、專項審計調(diào)查結(jié)果的，應(yīng)當(dāng)在5日前將擬公布的內(nèi)容告知上市公司。原審計法實施條例將審計結(jié)果的公布范圍限于以下三種：本級政府和上級審計機關(guān)要求公布的、社會公眾關(guān)注的、法律法規(guī)要求公布的。審計公開是一把“雙刃劍”，通過向社會公布審計成果，可以擴大審計影響，提高審計成果的有效利用，但是也必須指出，審計公開度越高，對審計機關(guān)和審計人員提出了新的更高的要求，要求審計過程更加嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，審計結(jié)論必須做到百分之百的準(zhǔn)確，向全社會公告的審計結(jié)果必須保證事實確鑿、證據(jù)充分，所作的審計評價和結(jié)論要經(jīng)得起社會公眾的推敲，處理、處罰的寬嚴(yán)尺度要把握正確。審計日記是6號令的核心，是建立審計質(zhì)量控制體系的重要手段，特別是在出現(xiàn)審計風(fēng)險時，審計日記可以很好地保護審計組人員，但6號令并沒有建立此項工作的監(jiān)督檢查機制和獎懲考核措施，審計日記是否及時編制沒有檢查，編制的好壞沒有評判標(biāo)準(zhǔn)，與審計人員的激勵考核機制、風(fēng)險機制不掛鉤，是審計日記難以達到預(yù)期效果的最直接因素。造成審計人員雖然關(guān)注到了某些重要事項，卻看不出是否進行更深入細(xì)致的調(diào)查落實，給審計人員帶來潛在的審計風(fēng)險。審計實施方案中確定的審計內(nèi)容，由于受審計手段、審計范圍、審計成本和審計重點變化等因素的限制和影響，審計人員沒有實施，但其審計日記中有的沒有交待，有的干脆沒有反映。記載事項前后銜接落實情況未能體現(xiàn)。即審計人員對審計事項做出的判斷和結(jié)論，所采用的審計方法，是詳查還是抽查，是召開座談會還是問詢當(dāng)事人，是賬冊核對還是實物盤點，是延伸調(diào)查還是發(fā)函詢證，是運用計算機審計還是采用傳統(tǒng)的相互核對等，并且是怎樣通過層層分析判斷得出結(jié)論的，都要在文字中有所體現(xiàn)。記載內(nèi)容不能反映實施審計的全過程?！钡壳暗膶徲媽嶋H工作中，尤其是審計組所在部門負(fù)責(zé)人、審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任審計組組長的情況下，這一點往往不能得到很好地貫徹和落實。從目前看，我們在審計日記中尚存在以下薄弱點：。雖然審計署正在征求意見的審計準(zhǔn)則中有一條擬取消審計日記，但我認(rèn)為，審計日記在整個審計質(zhì)量控制中很重要，一個內(nèi)容齊全、編寫完整的審計日記，就像飛機上的“黑匣子”一樣，記錄了整個審計過程中每個審計人員的現(xiàn)場作業(yè)，也為防范審計風(fēng)險提供了較好的保障。對于涉及重大違法違規(guī)的原始電子數(shù)據(jù)，應(yīng)采用合法形式予以固定。在這種情況下如何取證，我們是缺乏的，按規(guī)定要實行電子簽名，但是如何操作還有待嘗試。被審計單位對前一種方法一般無異議，但對后一種方法往往持有異議，因為核對工作費時費力，且數(shù)據(jù)光盤或軟盤還是能更改、復(fù)制的；如果按第一種方法直接打印，工作量太大，耗材的消費也非常大。目前部分項目還存在：。在審計中，不可避免的存在各式各樣的審計風(fēng)險，再加上審計人員自身能力的限制，對某一問題做出錯誤的判斷在所難免。三、審計證據(jù)的充分性和必要性不夠嚴(yán)謹(jǐn)。審計報告中的審計評價嚴(yán)
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