【正文】 力推廣應用AO系統(tǒng)對于有條件采集數(shù)據(jù)的項目，要大力推廣應用AO系統(tǒng)。在審計方案中必須有應用AO系統(tǒng)的量化指標，在審計實施階段必須運用AO系統(tǒng)采集的數(shù)據(jù)建立被審計單位基本情況和審計情況數(shù)據(jù)庫，在審計結束階段對審計人員運用計算機管理和控制審計過程的情況進行量化評定；二是將AO系統(tǒng)的應用納入主審負責制的任務內容。第三篇：審計質量控制（一）加強培訓，提高審計人員素質審計人員是CPA審計服務的主體，他們是審計產品的直接提供者，直接影響著審計質量，對于審計質量負有重大的責任。四、提高素質，強化管理，實行全員審計質量控制審計機關要加強審計人員的學習培訓，提高業(yè)務能力和綜合素質，這是搞好審計的基本前提?！秾徲嫓蕜t》中明確審計人員應當具備與其從事審計業(yè)務相適應的專業(yè)知識、職業(yè)能力和工作經驗，并且對審計機關在任用審計人員、后續(xù)教育、培訓等方面做了嚴格的規(guī)定，以確保審計人員具有與其審計業(yè)務相匹配的職業(yè)勝任能力。只有不斷提高審計人員的能力、素質，作風，經過全體審計人員共同努力，才能從根本上保證審計質量。執(zhí)業(yè)質量與審計人員的執(zhí)業(yè)水平有著直接的聯(lián)系, 現(xiàn)在會計造假的水平越來越高, 表現(xiàn)形式越來越隱蔽,你沒有好的’‘金鋼鉆” 是做不好“瓷器活” 的。因此, 必須把提高員工的執(zhí)業(yè)技能作為一項大事抓實抓好, 杜絕質量事故的發(fā)生。廣泛的職業(yè)道德教育要求必須從思想根源，加強誠信教育，防止審計失敗，這提高審計質量的切入點。對質量控制而言, 在編制審計計劃和審計實施階段, 事前和事中的指導和監(jiān)督具有防患于未然的作用。因此, 必須重視審計計劃的編制, 并保證按計劃實施審計工作。(1)科學選擇審計項目。審計項目組織和實施單位應當確保完成，不得擅自變更。(3)合理分配審計資源。(4)及時評價計劃執(zhí)行情況。(1)恰當組織審計組。(2)充分開展調查了解程序。審計組應當調查了解被審計單位及其相關情況，重點調查了解被審計單位相關內部控制制度及其執(zhí)行情況，充分運用職業(yè)判斷，評估被審計單位存在重要問題的可能性，確定審計應對措施。審計機關要在做好調查了解被審計單位及其相關情況的基礎上編制審計實施方案，要包括審計目標、審計范圍、審計內容、重點及審計措施，審計工作要求等四項內容。(4)依法獲取審計證據(jù)。(5)規(guī)范編制審計記錄。審計人員應當真實、完整地記錄實施審計的過程、得出的結論和與審計項目有關的重要管理事項，以實現(xiàn)下列目標：①支持審計實施方案和審計報告；②證明遵循法律法規(guī)和審計準則；③便于實施指導、監(jiān)督和檢查?！秾徲嫓蕜t》強調了審計組討論形成審計報告，以第五章整章的篇幅對各類審計報告的格式、構成要素、編寫內容、行文程序、復核重點、審理重點、簽發(fā)程序、送達和報送程序、對外公布程序等都作了詳盡的規(guī)定，形成了嚴密的審計公文編審運轉程序，筑成了審計報告質量控制的防線。為了保證審計報告的質量，審計準則要求在審計報告簽發(fā)前要經審計組組長審核、業(yè)務部門復核、審理機構審理。審計報告經審計機關負責人簽發(fā)后，報送被審計單位、被調查單位。審計整改檢查是審計準則的新增內容，要求審計機關建立審計整改檢查機制，督促被審計單位和其他單位整改，審計機關應指定專門部門負責檢查、了解整改情況，并向審計機關提出檢查報告。.健立健全各項挽章制度, 從全過程進行質童控制實踐證明, 僅憑事后通過工作底稿的復核來進行質量控制的效果不理想, 要切實提高審計質量, 必須對審計項目的全過程進行監(jiān)控。要實施全過程的質量控制, 事務所必須建立一系列的規(guī)章制度, , 人員委派制度, 分級督導制度, 業(yè)務操作流程, 外勤工作規(guī)則, 三級復核制度, 重大及疑難問題會商制度, 工作質量考核獎懲制度, 文印及檔案保管制度、報告簽發(fā)制度等等, 有了這些規(guī)章制度, 才能在質量控制方面有據(jù)可依,有章可循。（一）審計前的質量控制。加強審計項目前期審計質量的控制，必須抓住審計項目立項和審前調查與方案編制兩個方面，一是審計項目的立項必須緊緊圍繞企業(yè)的中心工作、事關企業(yè)發(fā)展的重大事項，做到項目目標明確；二是審前調查與方案編制，關系到審計的深度、效率，也關系到責任和風險。審計中的質量控制是整個審計過程質量控制的核心。審計工作人員應記錄對質量控制制度的遵守情況，以供日后修訂和完善質量控制制度使用。各級都應具體明確復核內容和承擔責任，層層把關，級級負責，確保每一個審計項目的每一個環(huán)節(jié)自始至終都符合相關準則的要求。保證審計報告按規(guī)定的程序、格式對外出具，避免出現(xiàn)紕漏。（三）審計后的質量控制。此外，還應針對不同行業(yè)、系統(tǒng)的審 計工作迚行總結。加強審計 檔案的管理。審計工作人員可以利用這些資源為今后的審計 業(yè)務服務。二要把握審計質量控制點，建立質量控制體系。一是把好審前調 查關，制定切實可行的審計方案。要以嚴謹?shù)膽B(tài)度對取得的證據(jù)進行 分析、判斷、綜合和歸納，科學地決定審計證 據(jù)的取舍，確保審計證據(jù)的客觀、充分和合 法；三是推行審計日記制度，健全審計項目 質量的內控機制；四是重視審計復核工作，加大審計復核力度，嚴格執(zhí)行審計復核和審 定制度，實行審計項目三級復核制，所有重 要審計項目都要通過審計業(yè)務會議集體審 定；五是建立審計質量責任追究制度，強化 審計人員的責任意識，明確各個環(huán)節(jié)應該完 成的工作和各個環(huán)節(jié)的責任，實行一環(huán)扣一 環(huán)的質量檢查和責任追究制度。一、突出審計方案的質量控制審計方案包括審計機關審計工作方案和審計組審計實施方案。要高質量地編制審計方案，首先要搞好調查了解，在此 基礎上評估被審計單位存在重要問題的可能性，確定審計應對措施。二、突出審計實施的質量控制強化審計實施過程的質量控制是提高審計質量的中心環(huán)節(jié)。收集審計 證據(jù)時，必須注重審計證據(jù)的質量要求，審計證據(jù)應當具有適當性和充分性。要加大審計組組長對審計工作底稿的現(xiàn)場審核力度，及時發(fā)現(xiàn)和糾正審計證據(jù)不充分、不適當，審計結論不恰當?shù)葐栴}，加強對審計 人員現(xiàn)場審計工作的指導、監(jiān)督和檢查。在審計工作底稿編制和審核工作中，從內容到形式都要注重規(guī)范與完善。審計報告必須以審計工作底稿為基礎，以審計證據(jù)為依據(jù)，如實反映 審計發(fā)現(xiàn)的主要問題，做到內容完整、事 實清楚、結論正確、用詞恰當、格式規(guī)范。審計組應當在防范審計風險的情況下，按照重要性原則，從真實性、合法性、效益性方面提出 審計評價意見。審計機關業(yè)務部門應當對審計報告進行復核并提出書面復核意見。審計報告原則上應當由審計機關業(yè)務會議審定。其中, 在業(yè)務承接階段, 控制的 重點是充分評價客戶風險, 將不良風險的可能性 降至最低。在審計實施階段, 要針對具體的會計報表項目, 確定有效的實質性程序及其執(zhí)行的范圍和具體時 間, 以搜集充分的、有證明力的審計證據(jù)。在審計報告階段, 控制的重點是 根據(jù)審計程序執(zhí)行的充分性和被審計單位未調整 事項的重要性等發(fā)表適當?shù)膶徲嬕庖姴⒆珜憣徲?報告。第四篇：審計機關審計項目質量控制辦法(試行)【發(fā)布單位】審計署 【發(fā)布文號】審計署令第6號 【發(fā)布日期】20040210 【生效日期】20040401 【失效日期】【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】中國法院網審計機關審計項目質量控制辦法（試行）(審計署令第6號)《審計機關審計項目質量控制辦法（試行）》已經審計長會議通過，現(xiàn)予發(fā)布，自2004年4月1日起在審計署機關及派出、派駐機構試行，地方審計機關可以根據(jù)具體情況確定試行范圍。第二條 審計機關依法對國務院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支、國有金融機構和企業(yè)事業(yè)組織的財務收支，以及其他依法應當接受審計的財政收支、財務收支的真實、合法、效益進行審計監(jiān)督時，應當遵守本辦法。第四條 審計機關實行審計項目質量責任評估和追究制度，依據(jù)有關審計法規(guī)、國家審計準則和本辦法評估審計項目質量，追究有關人員對審計項目質量應承擔的責任。第二章 審計方案的質量控制第六條 審計機關和審計組在實施審計前，應當編制審計工作方案和審計實施方案。審計組具體承辦審計項目或者實施單個審計項目時，應當編制審計實施方案。第八條 審前調查應當了解被審計單位下列基本情況：（一）經濟性質、管理體制、機構設置、人員編制情況；（二）財政、財務隸屬關系或者國有資產監(jiān)督管理關系；（三）職責范圍或者經營范圍；（四）財務會計機構及其工作情況；（五）相關的內部控制及其執(zhí)行情況；（六）重大會計政策選用及變動情況；（七）以往接受審計情況；（八）其他需要了解的情況。第十條 審前調查可以根據(jù)需要選擇下列方式：（一）到被審計單位調查了解情況；（二）對被審計單位進行試審；（三）查閱相關資料；（四）走訪上級主管部門、有關監(jiān)管部門、組織人事部門及其他相關部門；（五）其他方式。第十二條 審計工作方案的主要內容包括：（一）審計工作目標；（二）審計范圍；（三）審計對象；（四）審計內容與重點；（五）審計組織與分工；（六）工作要求。第十三條 審計工作方案由審計機關業(yè)務部門具體負責編制，報審計機關分管領導批準，并下達到具體承擔審計任務的下級審計機關或者審計組實施。第十四條 審計實施方案的主要內容包括：（一）編制的依據(jù)；（二）被審計單位的名稱和基本情況；（三）審計目標；（四）重要性水平的確定和審計風險的評估；（五）審計的范圍、內容、重點以及對審計目標有重要影響的審計事項的審計步驟和方法；（六）預定的審計工作起止時間；（七）審計組組長、審計組成員及其分工；（八）編制的日期；（九）其他有關內容。確定審計目標時，應當考慮下列因素：（一）法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定及相關政策；（二）政府、審計機關、有關部門對審計項目的要求；（三）被審計單位的有關情況；（四）審計組成員的業(yè)務能力、審計經驗；（五）審計的時間和經費預算；（六）其他需要考慮的因素。第十六條 審計組應當分析被審計單位有關情況，確定重要性水平和評估審計風險，圍繞審計目標確定審計的范圍、內容和重點。依賴內部控制的，要對內部控制進行符合性測試。對規(guī)模較小或者業(yè)務簡單的審計項目，可以直接確定實質性測試的范圍、內容和重點。第十八條 審計實施方案的審計內容是指為實現(xiàn)審計目標所需實施的具體審計事項以及所要達到的具體審計目標。第十九條 審計實施方案的審計重點是指對實現(xiàn)審計目標有重要影響的審計事項。第二十條 對實現(xiàn)審計目標有重要影響的審計事項應當確定審計的步驟和方法。第二十一條 確定審計組組長、審計組成員及其分工時，應當考慮其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，符合有關規(guī)定要求。第二十二條 審計組組長具體負責編制審計實施方案，經審計組所在部門負責人審核，報審計機關分管領導批準，由審計組負責實施。第二十三條 審計組所在部門負責人應當對審計實施方案的下列事項進行審核：（一）審計目標的可行性；（二）重要性水平確定和審計風險評估的合理性；（三）審計范圍、內容和重點的適當性；（四）審計步驟和方法的可操作性；（五）時間安排的合理性；（六）審計分工的恰當性；（七）其他需要審核的事項。第二十五條 審計實施方案中下列事項的調整應當報經審計組所在部門負責人批準：（一）審計范圍、內容和重點；（二）重要性水平及審計風險水平；（三）重要的審計步驟和方法；（四）審計組成員。第二十七條 審計組在特殊情況下不能按照本辦法第二十五條、第二十六條規(guī)定辦理調整審計實施方案審批手續(xù)的，可以口頭請示審計組所在部門負責人或者審計機關分管領導同意后，調整并實施審計實施方案。第二十八條 審計組應當將審前調查情況，初步分析性復核、內部控制測評、重要性水平確定和審計風險評估的過程，以及審計實施方案調整情況加以記錄。審計組所在部門負責人對審計范圍和重點的適當性負責。審計組成員對審前調查過程中形成的有關記錄的真實性和完整性負責。第三章 審計證據(jù)的質量控制第三十條 審計人員應當按照審計實施方案確定的具體審計事項，在實施審計過程中收集審計證據(jù)。第三十二條 審計證據(jù)必須具備客觀性、相關性、充分性和合法性。對違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為以及對審計結論有重要影響的審計事項，應當在審計工作底稿后附有審計證據(jù)支持。第三十四條 審計人員應當按照下列方法收集審計證據(jù)：（一）通過檢查方法收集審計證據(jù)的，應當取得與審計事項相關的會計資料、被審計單位承諾書、會議記錄、文件、合同等資料，以及審計人員編制的匯總表、調節(jié)表、分析