審計風(fēng)險與重要性1-在線瀏覽
2024-10-12 10:18本頁面
【正文】 proach） 賬項基礎(chǔ)審計 制度基礎(chǔ)設(shè)計 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲? ?風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷哪繕?biāo) 對財務(wù)報表不存在由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯報獲取 合理 保證 ? 原因：人的有限認知能力和審計的固有局限性 ? 意味：社會所要求水平的保證 ? 合理保證 =絕對保證 100%*審計風(fēng)險 ?審計風(fēng)險的定義 是指財務(wù)報表 存在重大錯報 而注冊會計師發(fā)表 不恰當(dāng)審計意見 的可能性 不包括財務(wù)報表不存在重大錯報風(fēng)險而 CPA發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性 ? 審計風(fēng)險的要素 ?重大錯報風(fēng)險（ Risk of Material Misstatement，RMM） ：財務(wù)報表在 審計前 存在重大錯報的可能性 ? 檢查風(fēng)險（ Detection Risk， DR ）：檢查風(fēng)險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師 未能發(fā)現(xiàn) 這種錯報的可能性 CPA無法控制 RMM，只能對其加以評估； DR則取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性 ?重大錯報風(fēng)險的兩個層次 ? 財務(wù)報表層次 ? 認定層次 財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險通常與 控制環(huán)境 有關(guān)，并與財務(wù)報表 整體 存在廣泛聯(lián)系，可能影響 多項認定 ，但難以界定于某類交易、賬戶余額、列報的 具體認定 ? 認定層次重大錯報風(fēng)險的構(gòu)成 ? 固有風(fēng)險（ Inherent Risk，簡稱 IR） :假定不存在相關(guān)控制時， 某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別發(fā)生重大錯報、漏報的可能性 (與管理當(dāng)局的誠信度，對報表可靠性的態(tài)度，業(yè)務(wù)復(fù)雜程度，行業(yè)特性有關(guān) ) ? 控制風(fēng)險（ Control Risk，簡稱 CR）：某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別發(fā)生錯報、漏報，而 未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性 （內(nèi)部控制的固有限制） 固有風(fēng)險的評定： ?被審計單位管理層的誠信和能力，財務(wù)人員的變動及其素質(zhì)，業(yè)務(wù)性質(zhì)，會計期間的異常變動和復(fù)雜會計處理，以前年度審計結(jié)果 ?分為高中低三個檔次，分別為 60%， 50%， 40%。即使在各種情況良好，出現(xiàn)重要性錯誤可能性較小情況下，共擔(dān)風(fēng)險也應(yīng)高于 40%，相
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