【正文】 二篇：內(nèi)部財務(wù)審計工作流程內(nèi)部財務(wù)審計工作流程（一）資產(chǎn)審計貨幣資金審計（1）審計目標證實貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業(yè)務(wù)的合法性（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)——→查驗簽發(fā)支票登記簿與簽發(fā)支票存根——→抽驗資金收付款憑證——→核實收入貨幣資金收款收據(jù)——→檢查日記賬，抽查銀行存款調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表——→檢查不相容職務(wù)劃分情況——→檢查貨幣資金收付憑證管理——→評價貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)。在會計主管人員和內(nèi)審人員在場的情況下清點現(xiàn)金，并作記錄。庫存現(xiàn)金清點表應(yīng)反映實際庫存現(xiàn)金清點數(shù)，當日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)，賬實是否相符。②現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查抽查現(xiàn)金日記賬記錄，至少抽查1至2個月的現(xiàn)金日記賬，審查原始憑證。存貨審計（1）審計目標證實存貨的存在性、完整性、所有權(quán)歸屬、計價的正確性、采購與銷售的合法性、分類的正確性（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試調(diào)查了解企業(yè)存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)——→抽查部分采購業(yè)務(wù)文件，追蹤其業(yè)務(wù)系統(tǒng)——→抽查部分存貨出庫業(yè)務(wù)，追蹤其業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)——→審查存貨管理制度——→抽查盤點記錄——→評價存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)（3）實質(zhì)性審查①商品的審查商品采購的審查：審查訂貨合同——→審查商品的驗收入庫情況——→審查商品采購成本，查看采購成本的構(gòu)成項目是否正確，采購費用分配比例是否合理，采購成本是否合法、正確。根據(jù)存在的異?，F(xiàn)象進一步確定審查范圍，以查明有無故意隱瞞或虛增利潤的現(xiàn)象。發(fā)票和銷貨合同的審查——→審查發(fā)票和銷貨合同，采取重點抽查。核實主營業(yè)務(wù)收入的截止期——→一般可對決算日前后一周有關(guān)收入的記錄進行檢查、核實，核對有關(guān)的發(fā)票、運單及其他單據(jù)，確認收入截止期是否正確無誤④銷售退回、折讓及折扣的審查銷貨退回的審查——→銷貨退回的合理性——→退回批準手續(xù)的性——→退回賬務(wù)處理的正確性。折扣和折讓的真實性——→折扣和折讓必須經(jīng)過銷售部門負責人的批準，按規(guī)定程序例行手續(xù)。查核采用的計價方法是否前后一致，應(yīng)注意采用計劃成本核算時，結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時是否同時結(jié)轉(zhuǎn)已售商品應(yīng)負擔商品成本差異，有無為調(diào)節(jié)利潤而人為多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象。（2）其他銷售利潤的審查①審查商品銷售收入審查商品銷售的合法性——→審查商品銷售手續(xù)的合規(guī)性——→審查商品銷售賬務(wù)處理的正確性②審查其他業(yè)務(wù)支出的真實性③審查其他業(yè)務(wù)支出賬務(wù)處理的正確性（3）投資凈收益的審查審查投資收益的真實性——→審查投資收益賬務(wù)處理的正確性（4）營業(yè)外收支的審查①營業(yè)外收入的審查審查營業(yè)外收入的合法性——→審查營業(yè)外收入數(shù)額的正確性——→審核營業(yè)外收入賬務(wù)處理的正確性②營業(yè)外支出的審查審查營業(yè)外支出的合規(guī)性——→審查營業(yè)外支出數(shù)額的正確性——→審查營業(yè)外支出賬務(wù)處理的正確性（5）利潤總額的審查在完成利潤形成各組成項目的真實性、合法性和正確性審查的基礎(chǔ)上，審閱“本年利潤”賬戶并核對其與相關(guān)賬戶記錄的一致性、復(fù)算利潤形成，證實其正確性。參與集團內(nèi)部財務(wù)管理制度的制定，規(guī)范統(tǒng)一集團財務(wù)核算管理。了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。審計工作簡要流程（只適合不十分了解審計過程的新人，老審計干部勿讀）單位來一新同事，我簡單給寫了個流程，不知道對其他剛參加工作的審計朋友有沒有幫助．寫的很簡單．開展一個審計項目共分成三個階段：審計準備階段、審計實施階段、審計報告階段一、審計準備階段（一）進行審前調(diào)查對被審計單位的基本情況有個大致了解，以確定審計重點。2．到辦公室對審計通知書進行編號3．用紅文件頭打印正式的審計通知書，然后到辦公室蓋章．4．將審計通知書送至被審計單位，并要求被審計單位填寫送達回證（注：送審計通知書的時候，一般由副局長帶隊）。二、審計實施階段此階段就是正式開始審計，形式分為就地審計和送達審計，就地審計就是在被審計單位開展工作，送達審計就是把賬拿到審計局看，我局現(xiàn)在一般采取送達審計的方式。制作“賬表平衡試算表”（注：類似資產(chǎn)負債表），制作財務(wù)收支總表。一方面看明細賬數(shù)字與總賬是否相符，另一方面對資產(chǎn)負債和財務(wù)收支進一步查證。根據(jù)實際情況，制作暫存款（其他應(yīng)付款）和暫付款（其他應(yīng)收款）明細賬。要求被審計單位提供固定資產(chǎn)明細表。根據(jù)實際情況，制作支出明細表（如對商品和服務(wù)支出進行比例分析，看消費性支出比例是否過大）。注：被審計單位的違法違規(guī)問題多種多樣，無法一下概括，論壇里就有很多，可以自己找。（2）擴大支出范圍。（3）固定資產(chǎn)不入賬，未經(jīng)財政部門審批，擅自出售固定資產(chǎn)。（5）房租收入等非稅收入（預(yù)算外收入）不入賬，不上繳財政預(yù)算外專戶，形成“小金庫”。如沒有上級批件（或僅根據(jù)傳真件或邀請函）自行出差、出差路線與批件規(guī)定。4．查看往來票據(jù)存根。查看被審計單位其他賬戶，如工會賬會，看是否存在將房租收入記入工會賬戶等問題。主要是看是否存在庫存現(xiàn)金超限額及是否存在不入賬收入，是否存在“小金庫”。（二）編寫審計日記（新的國家審計準則要是出臺后，這個應(yīng)該就取消了）審計日記是記載該天做了哪些審計工作，要通過《現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)》（AO2008）記載。審計工作底稿要通過《現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)》（AO2008）編寫，實際工作中，一般在審計實施階段最后一天統(tǒng)一