【正文】 .....................................................................................................5 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 36 號(hào)——關(guān)聯(lián)方披露》（2006）.....................................................5 《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》（2012年07修訂）.................................................5三、關(guān)聯(lián)交易審議...........................................................................................................................6 《公司法》（2005）............................................................................................................6 《深交所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》（2012年修訂）...........................................................6 《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見》（2001）........................................7 《上交所上市公司關(guān)聯(lián)交易實(shí)施指引》（2011）............................................................7 《股票發(fā)行審核標(biāo)準(zhǔn)備忘錄第14 號(hào)－－中國證監(jiān)會(huì)關(guān)于公開發(fā)行證券的公司重大 關(guān)聯(lián)交易等事項(xiàng)的審核要求》（2002）.................................................................................8 .....................................................................................................................9四、監(jiān)管部門對(duì)關(guān)聯(lián)交易的審核.................................................................................................10 ...............................................................................................................10 ...................................................................................12五、關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易的清理.....................................................................................................13 ...................................................................................................................13 ...............................................................................................................14 ...................................................................................14六、典型案例.................................................................................................................................15 奧瑞金包裝股份有限公司..............................................................................................15 ...............................................................................................17 煙臺(tái)萬潤精細(xì)化工股份有限公司..................................................................................20 附錄................................................................................................................................................22 1.《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（2009）對(duì)關(guān)聯(lián)方的規(guī)定....................................22 2．《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《上市規(guī)則》關(guān)聯(lián)方的比較分析.........................................................23 ，需回避的董事和股東說明................................................................25 4．關(guān)于關(guān)聯(lián)交易審議的補(bǔ)充資料（較為重要）...............................................................26 5.《上海證券交易所上市公司關(guān)聯(lián)交易實(shí)施指引》（2011）..........................................28 ....................................................................................................................35 關(guān)聯(lián)交易專題研究報(bào)告一、關(guān)聯(lián)關(guān)系的概念不同的法律文件由于出發(fā)點(diǎn)等不一致，對(duì)關(guān)聯(lián)關(guān)系的認(rèn)定存在一定的差異，下面分別進(jìn)行說明。但是，國家控股的企業(yè)之間不僅因?yàn)橥車铱毓啥哂嘘P(guān)聯(lián)關(guān)系。（本條后三款對(duì)控制、共同控制和重大影響進(jìn)行了說明。（二）該企業(yè)的子公司。（四）對(duì)該企業(yè)實(shí)施共同控制的投資方。（六）該企業(yè)的合營企業(yè)。（八）該企業(yè)的主要投資者個(gè)人及與其關(guān)系密切的家庭成員。（九）該企業(yè)或其母公司的關(guān)鍵管理人員及與其關(guān)系密切的家庭成員。與主要投資者個(gè)人或關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員，是指在處理與企業(yè)的交易時(shí)可能影響該個(gè)人或受該個(gè)人影響的家庭成員。第五條 僅與企業(yè)存在下列關(guān)系的各方，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方：（一）與該企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機(jī)構(gòu)。（三）與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者。此外，在財(cái)政部會(huì)計(jì)司編寫的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解》（2010）一書中指出，受同一方重 大影響的企業(yè)之間不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。 具有下列情形之一的法人或者其他組織，為上市公司的關(guān)聯(lián)法人：（一）直接或者間接地控制上市公司的法人或者其他組織；（二）由前項(xiàng)所述法人直接或者間接控制的除上市公司及其控股子公司以外的法人或者其他組織；（三），或者擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員的(注意沒有監(jiān)事)，除上市公司及其控股子公司以外的法人或者其他組織；（四）持有上市公司5%以上股份的法人或者其他組織及其一致行動(dòng)人；（五）中國證監(jiān)會(huì)、本所或者上市公司根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則認(rèn)定的其他與上市公司有特殊關(guān)系，可能或者已經(jīng)造成上市公司對(duì)其利益傾斜的法人或者其他組織（包括持有對(duì)上市公司具有重要影響的控股子公司10%以上股份的法人或其他組織等，《上市公司關(guān)聯(lián)交易指引》補(bǔ)充）。 具有下列情形之一的自然人，為上市公司的關(guān)聯(lián)自然人：（一）直接或者間接持有上市公司5％以上股份的自然人；（二）上市公司董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員；（子公司董高監(jiān)不是）（三）（一）項(xiàng)所列法人的董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員；(兄弟公司董高監(jiān)不是)（四）本條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)所述人士的關(guān)系密切的家庭成員，包括配偶、父母及配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、年滿十八周歲的子女及其配偶、配偶的兄弟姐妹和子女配偶的父母；（五）中國證監(jiān)會(huì)、本所或者上市公司根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則認(rèn)定的其他與上市公司有特殊關(guān)系，可能造成上市公司對(duì)其利益傾斜的自然人（包括持有對(duì)上市公司具有重要影響的控股子公司10%以上股份的自然人等，上交所關(guān)聯(lián)交易指引補(bǔ)充）。（二）過去十二個(gè)月內(nèi)， 條規(guī)定情形之一的。1 上交所上市規(guī)則及創(chuàng)業(yè)板的規(guī)則與此幾乎一樣，此外證監(jiān)會(huì)《上市公司信息披露管理辦法》（2007）、《上交所上市公司關(guān)聯(lián)交易實(shí)施指引》規(guī)定跟此基本相同 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（2007）第一百零九條 企業(yè)所得稅法第四十一條所稱關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人：（一）在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系；（二）直接或者間接地同為第三者控制；（三）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系此外，在國稅局《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（2009）第九條中，國稅局對(duì)關(guān)聯(lián)方進(jìn)行了更為詳細(xì)說明，但該說明的很多內(nèi)容并沒有被交易所、財(cái)政部等采納。（1）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則包括母公司關(guān)鍵管理人員的親屬，而上市規(guī)則不包括。（3）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不需要追溯到實(shí)際控制人，而上市規(guī)則需要?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 36 號(hào)——關(guān)聯(lián)方披露》（2006）第七條 關(guān)聯(lián)方交易，是指關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行為，而不論是否收取價(jià)款。（二）購買或銷售商品以外的其他資產(chǎn)。（四）擔(dān)保。（六）租賃。（八）研究與開發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移。（十）代表企業(yè)或由企業(yè)代表另一方進(jìn)行債務(wù)結(jié)算?！渡钲谧C券交易所股票上市規(guī)則》（2012年07修訂） 上市公司的關(guān)聯(lián)交易，是指上市公司或者其控股子公司與上市公司關(guān)聯(lián)人之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源或者義務(wù)的事項(xiàng)，包括：（一） 條規(guī)定的交易事項(xiàng)；（二）購買原材料、燃料、動(dòng)力；（三）銷售產(chǎn)品、商品；（四）提供或者接受勞務(wù)；（五）委托或者受托銷售；（在關(guān)聯(lián)人財(cái)務(wù)公司存貸款。如存在上述問題，證券公司必須在自查報(bào)告中詳細(xì)披露當(dāng)前存在的風(fēng)險(xiǎn)情況，同時(shí)制定切實(shí)可行的整改計(jì)劃，包括具體的整改措施、整改期限以及落實(shí)整改措施的責(zé)任人等。篇四：關(guān)聯(lián)交易報(bào)表附件：中華人民共和國 企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表所屬： 2012 年納稅人名稱（公章）： 納稅人識(shí)別號(hào)：□□□□□□□□□□□□□□□ 法 定代表人： 聯(lián) 系 電 話： 申 報(bào) 日 期：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱（受理專用章）：受理稅務(wù)人員： 聯(lián) 系 電 話： 受 理 日 期：關(guān)聯(lián)關(guān)系表（表一）經(jīng)辦人（簽章）： 法定代表人（簽章）：關(guān)聯(lián)交易匯總表(表二)1． 本是否按要求準(zhǔn)備同期資料：是□ 否□；2．本免除準(zhǔn)備同期資料□；3．本是否簽訂成本分?jǐn)倕f(xié)議：是□ 否□金額單位：人民幣元(列至角分)經(jīng)辦人（簽章）： 法定代表人（簽章）：購銷表（表三）經(jīng)辦人（簽章）： 法定代表人（簽章）： 勞務(wù)表（表四）經(jīng)辦人（簽章）： 法定代表人（簽章）：篇五：關(guān)聯(lián)交易問題一、關(guān)聯(lián)方認(rèn)定（公司法、上市規(guī)則、上市公司信息披露管理辦法）關(guān)聯(lián)法人關(guān)聯(lián)自然人二、關(guān)聯(lián)方認(rèn)定（會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）三、披露要求（一）披露準(zhǔn)則1號(hào)招股書發(fā)行人應(yīng)根據(jù)交易的性質(zhì)和頻率，按照經(jīng)常性和偶發(fā)性分類披露關(guān)聯(lián)交易及關(guān)聯(lián)交易對(duì)其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。公司章程是否規(guī)定關(guān)聯(lián)股東或利益沖突的董事在關(guān)聯(lián)交易表決中的回避制度或做必要的公允聲明發(fā)行人應(yīng)披露最近三年及一期發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易是否履行了公司章程規(guī)定的程序，以及獨(dú)立董事對(duì)關(guān)聯(lián)交易履行的審議程序是否合法及交易價(jià)格是否公允 [gq1] 的意見發(fā)行人應(yīng)披露擬采取的減少關(guān)聯(lián)交易的措施（二）首發(fā)管理辦法發(fā)行人應(yīng)完整披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系并按重要性原則恰當(dāng)披露關(guān)聯(lián)交易。與控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)間不存在同業(yè)競爭，以及嚴(yán)重影響公司獨(dú)立性或者顯失公允的關(guān)聯(lián)交易四、關(guān)聯(lián)事項(xiàng)（一）購買或者出售資產(chǎn)；（二）對(duì)外投資（含委托理財(cái)、委托貸款等）；（三）提供財(cái)務(wù)資助；（四）提供擔(dān)保；（五）租入或者租出資產(chǎn)；（六）委托或者受托管理資產(chǎn)和業(yè)務(wù)；（七）贈(zèng)與或者受贈(zèng)資產(chǎn)；（八）債權(quán)、債務(wù)重組；（九）