關(guān)聯(lián)交易講ppt課件-在線瀏覽
2025-06-26 22:14本頁面
【正文】 ； 12個月內(nèi)或者根據(jù)相關(guān)協(xié)議安排在未來 12個月內(nèi)，存在上述情形之一的； 、證券交易所或者上市公司根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則認(rèn)定的其他與上市公司有特殊關(guān)系，可能或者已經(jīng)造成上市公司對其利益傾斜的自然人。 與企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商或代理商。 僅僅同受國家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。 ?《 深圳證券交易所股票上市規(guī)則 》 第 ：上市公司的關(guān)聯(lián)交易，是指上市公司或其控股子公司與上市公司關(guān)聯(lián)人之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項。發(fā)行人的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)，與控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)間不得有同業(yè)競爭或者顯失公平的關(guān)聯(lián)交易。 [11] 二、什么是關(guān)聯(lián)方交易 （二）、 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則第 36號 關(guān)聯(lián)方披露 》 第八條規(guī)定， 關(guān)聯(lián)方交易的類型通常包括下列各項： 購買或銷售商品 購買或銷售商品以外的其他資產(chǎn) 提供或接受勞務(wù) 擔(dān)保 提供資金（貸款或股權(quán)投資） 租賃 代理 研究與開發(fā)項目的轉(zhuǎn)移 許可協(xié)議 代表企業(yè)或由企業(yè)代表另一方進(jìn)行 債務(wù)結(jié)算 關(guān)鍵管理人員薪酬 ?《 深圳證券交易所股票上市規(guī)則 》 ： （六） 關(guān)聯(lián)雙方共同投資； （七） 其他通過約定可能造成資源或義務(wù)轉(zhuǎn)移的事項。在實(shí)際工作中必須應(yīng)用專門的盡職調(diào)查程序，以識別有關(guān)交易是否為關(guān)聯(lián)方交易、關(guān)聯(lián)方交易的賬務(wù)處理及披露是否正確，避免遺漏關(guān)聯(lián)方。 對公司高管及相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解公司與其主要客戶、供應(yīng)商和債權(quán)人、債務(wù)人的交易性質(zhì)與范圍。 查閱會計記錄中數(shù)額較大的、異常的及不經(jīng)常發(fā)生的交易或金額，尤其是資產(chǎn)負(fù)債表日前后確認(rèn)的交易。 [15] 三、如何避免遺漏關(guān)聯(lián)方 （二）、關(guān)聯(lián)方交易是否經(jīng)過法定程序或履行法定披露義務(wù) 按照修改后的 《 公司法 》 、深圳交易所和上海交易所的 《 股票上市規(guī)則 》 以及證監(jiān)會的有關(guān)文件，重大關(guān)聯(lián)方交易的審批程序非常嚴(yán)格，不僅需要董事會、股東大會審批；關(guān)聯(lián)董事或關(guān)聯(lián)股東在相關(guān)會議上需要進(jìn)行回避；獨(dú)立董事單獨(dú)發(fā)表意見；如果關(guān)聯(lián)方是國有企業(yè)，資產(chǎn)處置還需要獲得財政管理部門的批準(zhǔn)，實(shí)物資產(chǎn)需要經(jīng)過資產(chǎn)評估立項、資產(chǎn)評估和評估報告的合規(guī)性審核；重大關(guān)聯(lián)方交易還需要出具獨(dú)立財務(wù)顧問報告等。重大關(guān)聯(lián)方交易在沒有經(jīng)過上述法定程序前，應(yīng)當(dāng)不予確認(rèn)。 [16] 三、如何避免遺漏關(guān)聯(lián)方 （三）、關(guān)聯(lián)方交易的定價原則 關(guān)聯(lián)方交易的定價原則，其核心問題是審查上市公司管理當(dāng)局提供給報告使用者的信息能否使其判斷關(guān)聯(lián)方交易價格的公允性，而關(guān)聯(lián)方交易價格是否公允是判斷關(guān)聯(lián)方交易是否公允的重要基礎(chǔ)。 在披露關(guān)聯(lián)方交易的定價政策時，上市公司至少應(yīng)當(dāng)提供關(guān)聯(lián)方交易的價格與市場價格、評估價格、帳面價值或成本價格中任一種價格的比較信息；在無法提供比較信息的情況下，或交易沒有金額以及只有象征性金額的交易的情況下，至少應(yīng)披露交易的過程。 [17] （四）、是否存在占用資金的關(guān)聯(lián)方交易 對提供資金的關(guān)聯(lián)方交易，除披露期末往來余額以及收取的資金占用費(fèi)，應(yīng)對其決策和審批程序給予足夠關(guān)注，并且應(yīng)要求公司披露會計年度內(nèi)提供的資金總額。 （六）、其他不容易引起重視的關(guān)聯(lián)事項 中介機(jī)構(gòu)在盡職調(diào)查過程中除了關(guān)注資產(chǎn)交易、資金占用、購銷、擔(dān)保等重大關(guān)聯(lián)方交易，對準(zhǔn)則要
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