《關(guān)聯(lián)交易講》ppt課件-文庫吧
2025-04-24 22:14 本頁面
【正文】 辦法 》 [8] 一、如何確認(rèn)關(guān)聯(lián)方 （三）、不確認(rèn)為關(guān)聯(lián)方的特殊情況： 與企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機構(gòu)。 與企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟依存關(guān)系的單個客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商或代理商。 與企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者。 僅僅同受國家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。 [9] 關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易 一、如何確認(rèn)關(guān)聯(lián)方 二、關(guān)聯(lián)方交易的含義 關(guān)聯(lián)方交易的含義 關(guān)聯(lián)方交易的類型 三、如何避免遺漏關(guān)聯(lián)方 四、關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化的相關(guān)事項 [10] 二、什么是關(guān)聯(lián)方交易 （一）、關(guān)聯(lián)方交易的定義 ?《 上市公司信息披露管理辦法 》 第七十一條（三）項規(guī)定： 上市公司的關(guān)聯(lián)交易，是指上市公司或者其控股子公司與上市公司 關(guān)聯(lián) 人之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源或者義務(wù)的事項。 ?《 深圳證券交易所股票上市規(guī)則 》 第 ：上市公司的關(guān)聯(lián)交易，是指上市公司或其控股子公司與上市公司關(guān)聯(lián)人之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項。 ?《 首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法 》 第十九條，發(fā)行人的業(yè)務(wù)獨立。發(fā)行人的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)獨立于控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)，與控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)間不得有同業(yè)競爭或者顯失公平的關(guān)聯(lián)交易。 ?《 企業(yè)會計準(zhǔn)則第 36號 關(guān)聯(lián)方披露 》 第七條規(guī)定：關(guān)聯(lián)方交易，是指關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行為，而不論是否收取價款。 [11] 二、什么是關(guān)聯(lián)方交易 （二）、 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則第 36號 關(guān)聯(lián)方披露 》 第八條規(guī)定， 關(guān)聯(lián)方交易的類型通常包括下列各項： 購買或銷售商品 購買或銷售商品以外的其他資產(chǎn) 提供或接受勞務(wù) 擔(dān)保 提供資金（貸款或股權(quán)投資） 租賃 代理 研究與開發(fā)項目的轉(zhuǎn)移 許可協(xié)議 代表企業(yè)或由企業(yè)代表另一方進行 債務(wù)結(jié)算 關(guān)鍵管理人員薪酬 ?《 深圳證券交易所股票上市規(guī)則 》 ： （六） 關(guān)聯(lián)雙方共同投資； （七） 其他通過約定可能造成資源或義務(wù)轉(zhuǎn)移的事項。 [12] 一、如何確認(rèn)關(guān)聯(lián)方 二、關(guān)聯(lián)方交易的含義 三、如何避免遺漏關(guān)聯(lián)方 總體原則 具體調(diào)查內(nèi)容 需要重點注意的問題 四、關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化的相關(guān)事項 關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易 [13] 三、如何避免遺漏關(guān)聯(lián)方 總體原則： 全面、謹(jǐn)慎界定關(guān)聯(lián)方 實質(zhì)重于形式的原則 [14] 三、如何避免遺漏關(guān)聯(lián)方 中介機構(gòu)面臨的客戶股權(quán)及經(jīng)營關(guān)系往往比較復(fù)雜，其關(guān)聯(lián)關(guān)系非常隱蔽。在實際工作中必須應(yīng)用專門的盡職調(diào)查程序，以識別有關(guān)交易是否為關(guān)聯(lián)方交易、關(guān)聯(lián)方交易的賬務(wù)處理及披露是否正確，避免遺漏關(guān)聯(lián)方。 具體調(diào)查內(nèi)容包括： （一）、有關(guān)交易是否為關(guān)聯(lián)方交易 查閱公司股權(quán)結(jié)構(gòu)圖和組織結(jié)構(gòu)圖、查閱股東大會、董事會、總經(jīng)理辦公會及其他重要會議記錄，詢問管理當(dāng)局有關(guān)重大交易的授權(quán)情況。 對公司高管及相關(guān)人員進行訪談，了解公司與其主要客戶、供應(yīng)商和債權(quán)人、債務(wù)人的交易性質(zhì)與范圍。 了解是否存在已經(jīng)發(fā)生但未進行會計處理的交易。 查閱會計記錄中數(shù)額較大的、異常的及不經(jīng)常發(fā)生的交易或金額，尤其是資產(chǎn)負(fù)債表日前后確認(rèn)的交易。 審閱有關(guān)存款、借款的詢證函和貸款證，檢查是否存在擔(dān)保關(guān)系。 [15] 三、如何避免遺漏關(guān)聯(lián)方
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