【正文】 購單 2審核批準采購資金預算資金使用卡拔付款項執(zhí)行采購業(yè)務提出付款申請進行貨款結(jié)算將采購商品運回驗收部門進行驗收采購合同請購單采購訂單驗收單 1倉庫部門編制憑證匯總表審核核對登記總賬登記明細賬編制記賬憑證請購單請購單驗收單 1 2 3驗收單 2 付款業(yè)務流程付款業(yè)務程序大致包括申請、審批、資金支付、會計記錄和資料保管。1．付款流程。同時與采購部門共享原始憑證，采購部門登記采購明細賬。（1）會計人員根據(jù)采購部門申請確定科學、合理、有效率的結(jié)算方式；（2）根據(jù)結(jié)算方式確定采購業(yè)務形成的負債；（3）根據(jù)出納人員付款情況編制記賬憑證，并傳遞給相關部門審核；（4）會計主管依據(jù)審核后的記賬憑證編制匯總表，并據(jù)以登記總賬和明細賬。采購部門提出付款申請會計部門應付賬款供應商付款審核賣方發(fā)票確定結(jié)算方式編制付款單據(jù)預付賬款應付票據(jù)出納執(zhí)行付款附件：付款支票采購訂單采購合同驗收單賣方發(fā)票附件：采購訂單采購申請單驗收單付款申請單編制記賬憑證賣方發(fā)票采購明細賬編制記賬憑證審核進行貨款結(jié)算核對記賬憑證匯總應付賬款總賬物資采購總賬銀行存款總賬登記銀行存款日記賬財務費用總賬明細賬明細賬明細賬明細賬核對 3 2 采購與付款業(yè)務中的不相容職務及部門職責 不相容職務企業(yè)采購與付款業(yè)務的不相容崗位至少包括：（一）請購與審批；（二）詢價與確定供應商；（三）采購合同的訂立與審核；（四）采購、驗收與相關會計記錄；（五）付款的申請、審批與執(zhí)行。主要負責建立、實施本企業(yè)和供應商、市場主體的采購契約關系，編制和處理請購單，簽署采購訂單或合同，執(zhí)行企業(yè)的采購流程，并對采購活動過程進行控制和監(jiān)督。2．財務部門。主要控制活動包括負責制定采購資金預算和使用規(guī)范；傳遞采購資金運動的結(jié)算單據(jù)和憑證；通過設臵專門管理采購業(yè)務的會計崗位對采購活動進行會計核算。考察本部門物料和勞務的短缺情況，提出采購申請，按規(guī)定格式編制請購單據(jù)。使用部門要指定專門人員為申請購買人員，負責編制申請購買的文字材料及相關業(yè)務的處理。負責采購商品的暫時接收、貯存和保管，實現(xiàn)采購商品在倉庫內(nèi)的安全。根據(jù)商品的庫存情況審核使用部門的請購單。5．驗收部門。評價供應商的產(chǎn)品質(zhì)量，協(xié)助采購部門進行供應商選擇決策。采購與付款關鍵控制點及控制活動 請購請購活動控制首先明確請購權(quán)的歸屬，并予以制度化，按采購商品性質(zhì)和特點確定歸口管理部門，給予相應的請購權(quán)，明確相關人員職責，并將請購程序化。財務、使用及倉庫管理部門應該通過預算和資料分析確認需求，編制采購商品的有關實物和資金預算，明確采購商品的種類、數(shù)量、購買時間等。采購預算方案控制的主要內(nèi)容有：編制所需物料的數(shù)量信息和質(zhì)量標準、規(guī)格；確定物料采購過程中的業(yè)務分工，主要是進行限制接近控制，防止實物采購過程中的實物損失風險；對企業(yè)的產(chǎn)能進行估計，說明采購計劃的可行性；分析企業(yè)是否還能通過購買物料擴大生產(chǎn)規(guī)模，以實現(xiàn)經(jīng)營活動的規(guī)模經(jīng)濟效益。事關全局的物料或勞務采購，審批權(quán)在總經(jīng)理層，零星的、金額較小的物料采購由使用部門主管批準。2．采購資金預算的編制。主要包括采購資金需要量的確定、采購資金來源的確定、采購資金使用監(jiān)控和采購資金收付控制。根據(jù)采購預算由采購部門組織，會同財務、倉庫及使用部門編制詳細的采購計劃，對采購細節(jié)進行說明，如采購合同基本要求、商品質(zhì)量特征和品質(zhì)、采購包裝、售后服務、運輸方式及成本、驗收標準和入庫方式等。對采購過程中的重要物料，企業(yè)監(jiān)督部門隨時檢查采購人員的業(yè)務執(zhí)行情況，并核對供貨商的發(fā)貨單和實際到貨情況，防止貨物在運輸途中的丟失和損壞，在必要的情況下要對在途物資進行保險。企業(yè)應當建立供應商評價制度，由企業(yè)的采購部門、請購部門、生產(chǎn)部門、財會部門、倉儲部門等相關部門共同對供應商進行評價，包括對所購商品的質(zhì)量、價格、交貨及時性、付款條件及供應商的資質(zhì)、經(jīng)營狀況等進行綜合評價，并根據(jù)評價結(jié)果對供應商進行調(diào)整。同一企業(yè)（或企業(yè)集團）下屬的分支機構(gòu)應當盡量避免多頭對同一供應商。3．采購方式的確定。一般物品或勞務等的采購可以采用訂單采購或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務等的采購可以采用直接購買等方式。企業(yè)應當成立由企業(yè)管理層，以及來自采購、請購、生產(chǎn)、財會、內(nèi)審、法律等部門的負責人組成的采購價格委員會，明確采購價格形成機制。其他商品或勞務的采購，應當根據(jù)市場行情制定最高采購限價，不得以高于采購限價的價格采購。企業(yè)應根據(jù)市場行情的變化適時調(diào)整最高采購限價。 驗收及保管1．驗收過程控制。驗收中將發(fā)貨單與訂單核對，并點清商品數(shù)量；按采購合同標準對采購商品進行質(zhì)量檢驗，如外形、新舊程度和規(guī)格等，需要測試的設備等，需有專業(yè)技術人員進行調(diào)試，并出具質(zhì)量驗收意見，發(fā)現(xiàn)問題及時上報，并由采購部門與供應商聯(lián)系。2．收貨控制。收貨人檢查貨物后編制收貨憑證，連同供應商單據(jù)作為附件一起傳遞。3．倉庫保管。對倉庫保管中的實物資產(chǎn)，要對接近商品人員進行授權(quán)審批控制，任何未經(jīng)授權(quán)的人員不準接近采購商品，有效防止采購商品的濫用和丟失。不相容職務包括：記錄和支付，往來賬管理和資金賬戶管理、審核和執(zhí)行、審核和記錄等。采購部門應該嚴格審核請購申請資料、驗收入庫材料、供應商出具的稅費和其他的付款材料，然后才能將采購付款通知書傳遞給會計和出納人員。出納和會計人員執(zhí)行采購