【正文】 全面總結(jié)了《會計人員工作規(guī)則》實施以來的基本經(jīng)驗，結(jié)合新形勢對會計工作提出了新的要求，并對會計基礎(chǔ)工作方面的有關(guān)內(nèi)容，作出了比較系統(tǒng)的規(guī)定。建立內(nèi)部會計管理制度，是貫徹執(zhí)行國家會計法律、法規(guī)、規(guī)章、制度，保證單位會計工作有序進行的重要舉措，也是加強會計工作的重要手段之一，具有十分重要的意義。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制改革不斷深入，客觀上對企業(yè)內(nèi)部會計控制水平也相應(yīng)提出了更高的要求。 四、進度計劃 2021 年 03 月 01 日 — 2021 年 03 月 10 日，與指導(dǎo)教師溝通，確定論文題目 2021 年 03 月 10 日 — 2021 年 05 月 15 日，搜集相關(guān)資料，完成初稿 2021 年 05 月 15 日 — 2021 年 06 月 20 日，修改論文，確定終稿，補充各種表格 五、指導(dǎo)教師意見 選題 較為 恰當(dāng)，寫作 較為 思路清楚，資料 尚 充實，可以寫初稿。但是目前看來，我國很多企業(yè)在內(nèi)部會計制度建設(shè)這方面仍然存在很多問題，本文從理論研究的角度，系統(tǒng)分析我國企業(yè)內(nèi)部會計制度建立的必要性和緊迫性，并結(jié)合當(dāng)前會計工作實際，指出企業(yè)會計制度的發(fā)展現(xiàn)狀以及在執(zhí)行中存在的主要問題，同時提出具體的解決措施。 四、指導(dǎo)教師意見 論文初稿 基本 符合要求， 但需做 進一步修改 、 完善。論文質(zhì)量良好。且文章摘要過于簡單，文能充分表達文章的內(nèi)容 四、結(jié)論 論文 符合基本要求， 準予通過 ，可以參加畢業(yè)論文答辯。但是目前看來，我國很多企業(yè)在內(nèi)部會計制度建設(shè)這方面仍然存在很多問題，本文從理論研究的角度，系統(tǒng)分析我國企業(yè)內(nèi)部會計制度建立的必要性和緊迫性，并結(jié)合當(dāng)前會計工作實際，指出企業(yè)會計制度的發(fā)展現(xiàn)狀以及在執(zhí)行中存在的主要問題 ， 同時提出具體 的解決措施。 ABSTRACT ......................................... 錯誤 !未定義書簽。13 （三）企業(yè)內(nèi)部會計制度內(nèi)容 14 （一）加強企業(yè)會計監(jiān)督的需要 14 （二）建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要 14 （三）規(guī)范提高會計服務(wù)水平需要 15 三、企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)存在的問題 16 （一）內(nèi)部會計制度不健全、不完善 16 （二）管理者對于內(nèi)部會計制度認識不到位 17 （三）會計人員綜合素質(zhì)偏低 19 （二）培訓(xùn)專業(yè)的會計人才 20 （三）加強內(nèi)部會計制度的組織與實施 20 明確會計人員崗位責(zé)任制 20 建立不相 容職務(wù)的牽制制度 21 健全財務(wù)審批和定期分析制度 22 （五）國家應(yīng)加強對企業(yè)的監(jiān)管力度 24 12 引 言 當(dāng)前，我國企業(yè)會計信息失真的問題呈現(xiàn)逐漸加重的趨勢，會計信息的質(zhì)量問題越來越令人擔(dān)憂，加強企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設(shè)就顯得特別的重要。而通過加強企業(yè)內(nèi)部會計制度，可以保證會計信息的質(zhì)量和真實性，對于完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)和相關(guān)法規(guī)制度的執(zhí)行都有著重要的作用。本文將從企業(yè)的角度來分析其內(nèi)部會計制度存在的問題和產(chǎn)生這些問題的原因，指明建立企業(yè)內(nèi)部會計制度的必要性，并就構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會計制度提出相應(yīng)的對策。究其目的，主要是為了幫助企 業(yè)更合理地開展經(jīng)營活動，更好地使管理層的決策得到貫徹實施，對于維護企業(yè)的資產(chǎn)和資源安全，保證企業(yè)會計信息的質(zhì)量和真實性都有重要的作用。建立健全的企業(yè)內(nèi)部會計制度，有助于企業(yè)更好地貫徹和執(zhí)行國家相關(guān)的會計法律、法規(guī)，從而保證企業(yè)會計工作的正常有序進行。 （三） 企 業(yè)內(nèi)部會計制度內(nèi)容 企業(yè)內(nèi)部會計制度的內(nèi)容繁多，各企業(yè)情況不一，內(nèi)容也因此會有差別。包括企業(yè)會計機構(gòu)的設(shè)置、各部門的分工和各自職責(zé)范圍的劃定等。包括一級、二級、三級科目的名稱和編號，以及對應(yīng)各個科目相關(guān)內(nèi)容的說明等。包括各種原始憑證的種類和來源，填制、審核的具體規(guī)則，記帳憑證的種類和填制、審核規(guī)則，帳務(wù)處理程序的圖示和相關(guān)說明等。包括對帳薄的種 類和結(jié)構(gòu)的設(shè)置，對帳薄與帳薄、帳薄與報表之間內(nèi)在聯(lián)系的分析和處理，對帳薄登記和審核規(guī)則的制定等。包括對產(chǎn)品生產(chǎn)的工藝流程和費用成本的歸集和分配，確定費用分配的標(biāo)準和成本計算方法的運用，成本費用審核的標(biāo)準等。包括結(jié)帳日程的編排，結(jié)帳的相關(guān)要求和規(guī)則，會計報表種類和具體格式，編制的方法以及對重要事項進行揭示的原則等。 2 秦天宇：《 試論新準則下的內(nèi)部會計制度建設(shè) 》，《 中國會計學(xué)會高等工科院校分會 2021 年學(xué)術(shù)年會（第十五屆年會）暨中央在鄂集團企業(yè)財務(wù)管理研討會論文集（上冊） 》， 2021 年 。包括對現(xiàn)金的管理，出納工作的規(guī)則，費用開支的范圍和審核規(guī)則，備用金的管理，對應(yīng)收帳款和票據(jù)的管理，對固定資產(chǎn)的管理，存貨計價和收發(fā)保 管，財產(chǎn)的清查以及內(nèi)審制度和各項業(yè)務(wù)活動的流程圖等制度。包括會計工作交接的辦法、程序和規(guī)則，會計檔案管理的具體內(nèi)容、時限和相應(yīng)的銷毀規(guī)則等。包括會計電算化人員、安全和檔案的管理，相關(guān)操作人員工作職責(zé)和權(quán)限的劃定等。目前我國的會計制度由《會計法》、《 企業(yè)會計準則》（基本準則）和行業(yè)會計制度三個方面組成。通過建立以《會計法》為主導(dǎo)，以會計準則（包括基本會計準則以及具體的會計準則）為中心，以企業(yè)內(nèi)部會計制度為基礎(chǔ)的企業(yè)會計體系，全面加強對企業(yè)會計信息的監(jiān)督。通過政府和企業(yè)兩方面的努力，各盡其效，來加強對企業(yè)會計工作的監(jiān)督。然而在市場經(jīng)濟的條件下，企業(yè)迫切需要建立具有“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)分明、政企 分開、管理科學(xué)”的基本特征的現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)能夠真正成為獨立自主，自負盈虧的經(jīng)濟實體。由此可 見，建立科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部會計制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要。內(nèi)部會計制度包含了企業(yè)會計工作中所應(yīng)遵守的基本原則、應(yīng)采用的工作程序和方法以及應(yīng)達到的具體要求等。 然而，受本位主義思想的影響，一些企業(yè)的內(nèi)部會計管理制度不嚴格，出現(xiàn)了會計核算混亂，財務(wù)收支失控等狀況，而一些違法違紀現(xiàn)象也多是由企業(yè)內(nèi)部會計管理制度的不健全所造成。 那么，企業(yè)要想迅速地獲得正確而可靠的 會計情報和資料，要想防止內(nèi)部人員舞弊或造成資源浪費，要想監(jiān)視各部門貫徹管理層下達的政策和方針的情況，要想考核各部門的經(jīng)營效益，要想提高企業(yè)會計服務(wù)的水平，就必須對會計資料進行規(guī)律化的搜集、記錄、整理和報告，必須建立健全的內(nèi)部會計制度。然而稅務(wù)機關(guān)在納稅檢查時，更多的還是依據(jù)國家頒發(fā)的行業(yè)會計制度和公共綜合會計制度，但這兩項制度本身存在許多從業(yè)人員職業(yè)性的判斷和選擇的因素，容易給企業(yè)帶來 不必要的稅務(wù)風(fēng)險和損失。 （五） 實現(xiàn)會計電算化的需要 會計電算化是我國企業(yè)會計工作改革的一項重要內(nèi)容 ，已呈現(xiàn)出不可逆轉(zhuǎn)的趨勢。而會計電算化的建設(shè)和正常運作，必然需要一套完整、便捷的操作程序，需要有嚴格的企業(yè)內(nèi)部會計制度來進行規(guī)定和引導(dǎo)。 案情簡介 : 某 工貿(mào)公司為廣東 x x 進出口總公司的下屬單位， 2021 年 6 月我們接受委 16 托對該公司進行專項審計。該公司至 99 年 12 月止，通過借款和占用總公司及其他公司資金等方式，實際籌資 萬元。由于資金無法周轉(zhuǎn)，公司業(yè)務(wù)基本處于仃頓狀態(tài)，陷于經(jīng)營困境之中。如該公司 97 年銷售毛利僅為 萬元，而費用開支竟達 萬元，收入規(guī)模與費用支出不成比例，是導(dǎo)致虧損的主要原因。發(fā)生問題時，總公司與下屬公司領(lǐng)導(dǎo)互相推諉主要責(zé)任，內(nèi)部矛盾重重，造成惡劣影響。審計中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)支付給香港 x 星集團和 x 方公司的大部分款項均無收款公司的蓋章確認，從憑證附件中也沒有足夠依據(jù)可以 認定款項確實支付了上述公司。另外，債權(quán)債務(wù)的結(jié)轉(zhuǎn)有的也缺乏憑證依據(jù)，如 97 年 8 月有一筆帳，原始憑證是汕頭某公司劃來款項 萬元，但帳簿記錄僅入帳 30 萬元，余款變成了沖減 x 方工業(yè)公司的往來帳款。如此不建全的原始憑證管理，足見該企業(yè)內(nèi)部會計管理 失控的程度。該企業(yè)在資金周轉(zhuǎn)困難的 情況下，公司經(jīng)理仍決定買了二套住房。 ，存在帳外經(jīng)營的跡象。但查帳時發(fā)現(xiàn)該帳戶年底銀行對帳單尚有余額 元，帳外經(jīng)營的跡象較為明顯。 三、 企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)存在的問題 （一） 內(nèi)部會計制度不健全、不完善 一些企業(yè)內(nèi)部的會計核算和崗位制度并不完善，有的甚至沒有制定企業(yè)內(nèi)部會計制度。這必然造成企業(yè)的財力不足，以致出現(xiàn)擠占和虛報成本，篡改數(shù)據(jù)，會計信息失真的情況，加大了企業(yè)日常會計核算工作的隨意性，直接影響到企業(yè)會計信息的 17 質(zhì)量和真實性 ，最終影響企業(yè)進行正確的決策。大多數(shù)中小企業(yè)因自身經(jīng)營業(yè)務(wù)較少，資金往來相對單一，認為沒有建立企業(yè)內(nèi)部會計制度的需要。例如珠海躍華石油化工公司的衰落， 就是由于未能有效制定和貫徹內(nèi)部會計制度而引起的。這樣就無法確保管理部門制定的方針政策得到實施 ,無法保證各種管理信息的準確可靠和財產(chǎn)的安全完整。內(nèi)部會計制度實施不到位，經(jīng)營活動不依據(jù)規(guī)定的會計制度進行，致使公司的賬目記錄混亂，無法確認其資產(chǎn)、收入、支出的真實數(shù)額，最終導(dǎo)致公司走向破產(chǎn)。以湖北省秭歸縣安達運輸公司財務(wù)案件為例，該公司分公司經(jīng)理杜某在任期間利用職務(wù)之便 ，貪污了大量公款。杜某的上述行為，違反了《中華